Income Tax Severed Letters - 1994-07-15

Technical Interpretation - External

8 July 1994 External T.I. 9415025 F - MÉTHODE D'ACHÈVEMENT DES TRAVAUX - IT-92R2

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9 12(1)(b)

Principales Questions:

Est-ce que le Ministère permet au c/t d'utiliser la méthode d'achèvement des travaux pour certains contrats de moins de deux ans seulement s'il utilise cette même méthode est utilisée pour déterminer le revenu aux fins des P.C.G.R.?

Est-ce que le Ministère accepterait qu'un entrepreneur, qui utilise aux fins comptables la méthode d'avancement des travaux (facturation proportionnelle) pour tous ses contrats, utilise la méthode d'achèvement des travaux pour les contrats de moins de deux ans et ce, à la lumière de l'arrêt West Kootenay Power and Light Company Limited, 92 DTC 6023 (FCA)?

Position Adoptée:

7 July 1994 External T.I. 9414865 - QUALIFIED INVESTMENT- POOLED FUND TRUST

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REG 4900(1)(a) 204.4

Principal Issues:

6 July 1994 External T.I. 9415785 - QUALIFIED INVESTMENTS FOR RRSP

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146(1)(g) REG 4900 206

Principal Issues:

6 July 1994 External T.I. 9417215 - SAME SEX SPOUSAL COVERAGE UNDER A PHSP

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6(1)(a)

Principal Issues: taxation of benefits for same gender partners of employees

5 July 1994 External T.I. 9407605 F - QUOTAS LOUÉS - BIENS AGRICOLES ADMISSIBLES

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14 110.6 70(9.8) 70(10)(b) 24(1)

Principales Questions:

1. Est-ce que la disposition, en faveur d'une société, de quotas agricoles loués à cette société donne lieu à un montant visé au paragraphe 14(1) de la Loi?

2. Est-ce que les quotas seraient des "biens agricoles admissibles" tels que définis au paragraphe 110.6(1) de la Loi?

Position Adoptée:

5 July 1994 External T.I. 9408545 - PRE-PAID FUNERAL PLANS

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12(1)(a)

Principal Issues:

4 July 1994 External T.I. 9413325 - RRSP ADMINISTRATION FEE

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9(1) 18(1)

Principal Issues:

4 July 1994 External T.I. 9414445 - INVESTMENT COUNSEL FEES

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20(1)(bb)

Principal Issues:

30 June 1994 External T.I. 9410805 - CROWN ROYALTY IN OIL AND GAS FARM-OUT

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18(1)(m)(v) 12(1)(o)(v)

Principal Issues:
Application of 18(1)(m)(v) to oil production from farm- out wells.

30 June 1994 External T.I. 9412575 F - ALL RETRAITE, CONV. DE RET.

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248(1) 6(3) 149(1)(y)

Principales Questions:

Employeur peut-il se servir des congés de maladie non utilisés et des vacances accumulées non épuisées avant la retraite d'un employé à titre de cotisation à une convention de retraite.

Position Adoptée:

30 June 1994 External T.I. 9412775 F - REMBOURSEMENT COTIS. EXCED.

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147.3(6) 153(1)b) 146(1)c)

Principales Questions:

Contributions excédentaires à un RPA dans une année et remboursées dans une année subséquente. Montant remboursé à être inclus dans calcul du revenu de l'employé?

Position Adoptée:

30 June 1994 External T.I. 9413055 F - ENTREPRENEUR VS PROMOTEUR IMMOBILIER

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9(1)

Principales Questions:

Est-ce que la politique administrative du Ministère relative à l'imposition des entrepreneurs et qui est énoncée au Bulletin d'interprétation IT-92R2 s'applique à un promoteur immobilier qui fait construire des maisons sur un terrain qui appartient plutôt à une compagnie soeur ?

Position Adoptée:

29 June 1994 External T.I. 9415505 - TRANSFER RET ALL TO RRSP

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60j.1)

Principal Issues:

29 June 1994 External T.I. 9412175 F - JETONS DE PRÉSENCE D'ADMINISTRATEUR

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6(1)(c) 153(1)

Position Adoptée:

28 June 1994 External T.I. 9413245 - RETIRING ALLOWANCE

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248(1) 56(1)(a)(ii) 60(j.1)

Principal Issues:

28 June 1994 External T.I. 9413435 - RRSP QUALIFIED INVESTMENT

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146(1)(g) REG 4900 132(6)

Principal Issues:

27 June 1994 External T.I. 9415415 F - DEFINITION DE CONJOINT

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252(4)

Position Adoptée:

27 June 1994 External T.I. 9408385 F - UTILISATION PERSONNEL D'UN VÉHICULE

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6(1)a) 6(1)e) 6(1)k) 6(2)

Principales Questions:

Q.1- La distance parcourue entre le domicile et le lieu du travail avec une automobile de l'employeur qui est une municipalité par un directeur de police et un directeur général à son emploi, est-elle considérée comme une utilisation d'une automobile à des fins personnelles aux fins de 6(1)e) de la Loi et 6(1)k) du projet de loi C-27?

Q.2- Les déplacements avec les automobiles et les véhicules à moteur d'une municipalité par des officiers, agents de police et contremaîtres à son emploi entre l'endroit où ils sont affectés durant la journée et leur domicile où ils se rendent pour dîner et le trajet inverse, sont-ils considérés une utilisation à des fins personnelles des véhicules en question aux fins de 6(1)a), 6(1)e) de la Loi et 6(1)k) du projet de loi C-27?

Position Adoptée:

22 June 1994 External T.I. 9406475 - SPECIFIED CANADIAN DEVELOPMENT EXPENSE

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66(12.602) 66(12.61)

Principal Issues:

22 June 1994 External T.I. 9415165 F - PROCEDURE RE DEC. ANT.

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xxx

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

			5-941516
XXXXXXXXXX	M. Shea-DesRosiers

A l'attention de XXXXXXXXXX

Le 22 juin 1994

Madame/Monsieur,

Objet: Convention de retraite
Lignes directrices relatives à
une demande de décisions anticipées

21 June 1994 External T.I. 9414545 F - PERTE DE LOCATION PROVENANT D'UNE S.E.C.

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146(1)c)(v)(B)

Principales Questions:

Traitement d'un montant relatif à du revenu de location attribué par une société en commandite aux fins de la production du formulaire T1.

Position Adoptée:

21 June 1994 External T.I. 9414485 - NON STATUTORY AT-RISK RULES

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96(2.1)

Principales Questions:

Does Revenue Canada accept the finding of the decision in Signum that exempt interests are not subject to at-risk limitations ?

Position Adoptée:

21 June 1994 External T.I. 9410015 - GIFTS IN KIND TO THE CROWN

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118.1(1) 118.1(3) 118.1(6)

Principal Issues:

17 June 1994 External T.I. 9405155 - NON-PROFIT CORPORATION - GENERAL COMMENTS

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149(1)(l) 149(1)(d) 149(1)(k)

Principal Issues:

16 June 1994 External T.I. 9402995 - DESIGNATED CONTRIBUTOR

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104(5.6)(c)

Principal Issues:

16 June 1994 External T.I. 9407275 - CONVENTION EXPENSES

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20(10) 18(1)(a) 67 67.1

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

							5-940727
XXXXXXXXXX						F.B. Fontaine

Attention: XXXXXXXXXX

June 16, 1994

Dear Sirs:

Re: Subsection 20(10) of the Income Tax Act (the "Act")

16 June 1994 External T.I. 9413185 - RESP CLAIMS AGAINST, BANKRUPT CONTRIBUTOR

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146.1(1)(e)

Principal Issues: can creditors claim an RESP of a bankrupt?

8 June 1994 External T.I. 9414625 - MINING TAILINGS

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248(1) REG 1204(1)

Principal Issues:

6 June 1994 External T.I. 9407905 - REVERSION OF TRUST PROPERTY

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75(2)

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

		940790
XXXXXXXXXX	L. Holloway

Attention: XXXXXXXXXX

June 6, 1994

Dear Sirs:

Re: Technical Interpretation - Subsection 75(2) of the Income Tax Act

2 June 1994 External T.I. 9410915 - TRUST - CAPITAL GAINS REALIZED BY A TRUST

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104(21) 110.6 212(1)(c)

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

		941091
XXXXXXXXXX	L. Holloway

Attention: XXXXXXXXXX

June 2, 1994

Dear Sirs:

Re: Capital Gains Realized by a Trust

2 June 1994 External T.I. 9413805 - COST OF AN ADVANCED INCOME TAX RULING

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220(1)

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

		5-941380
XXXXXXXXXX                       	Franklyn S. Gillman

June 2, 1994

Dear XXXXXXXXXX

Re: Cost of Advance Income Tax Ruling

31 May 1994 External T.I. 9413655 - INVESTMENT TAX CREDIT (SR&ED)

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127(9) 37(1) REG 2902(b)

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle du ministère.

				941365
XXXXXXXXXX		F.B. Fontaine 

Attention: XXXXXXXXXX

May 31, 1994

Dear Sirs:

Re: XXXXXXXXXX

This is in reply to your letter dated May 23, 1994 concerning whether a mainframe computer system acquired by

XXXXXXXXXX

Technical Interpretation - Internal

5 July 1994 Internal T.I. 9414657 - ORDER OF RRSP WITHDRAWALS

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146.01 146(5) 146(8.2)

Principal Issues:

24 June 1994 Internal T.I. 9416107 - XXXXXXXXXX WORKFORCE REDUCTION PAYMENT

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6(3) 56(1)(ii)

Principal Issues:

22 June 1994 Internal T.I. 9404817 F - RÉGIONS ÉLOIGNÉES

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ART 110.7 REG 7303.1

Principales Questions:
Un particulier travaille à XXXXXXXXXX une région nordique visée par le paragraphe 7303.1(1) du Projet de règlement de l'impôt sur le revenu, pendant quatre semaines et retourne à XXXXXXXXXX pour sa période de congés, pendant quatre semaines. Le même cycle travail-vacances va se continuer tout au long de 1994. Il maintient un logement à XXXXXXXXXX et à XXXXXXXXXX. Il est célibataire et n'a aucun dépendant à sa charge.
Le particulier a-t-il droit à la déduction prévue au paragraphe 110.7(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu?
Si le cycle travail-vacances de ce particulier était de deux semaines\une semaine aurait-t-il droit à cette déduction?

Position Adoptée:
Non

22 June 1994 Internal T.I. 9410137 F - IMPOT PARTIE I.3

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181.4(a)

Principales Questions:

Est-ce que des frais différés et un actif intangible sont des éléments d'actif pour les fins de 181.4(a)?

Position Adoptée:

15 June 1994 Internal T.I. 9410587 F - PARAGRAPHE 18(2) DE LA LOI DE L'IMPOT SUR LE REVENU

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18(2) 18(2)c)

Principales Questions:

Un contribuable détient un fonds de terre dans l'état de New-York et il paie des impôts fonciers à une municipalité de cet état. Le B.D. de Québec veut savoir si les impôts fonciers sont restreints par le paragraphe 18(2).

Position Adoptée:

10 February 1994 Internal T.I. 9401620 - FORCLOSURE

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79 80

Principal Issues:

25 January 1994 Internal T.I. 9336887 - ALBERTA ROYALTY TAX CREDIT

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66.4(5)(b)(viii) 66.2(5)(b)(xi)

Principal Issues:

Will the Alberta Royalty Tax Credit require a reduction to the undeducted resource pool balances for CEE, CDE or COGOE.

Position TAKEN:

No pool reduction is required.

Reasons FOR POSITION TAKEN:

ARTC is determined based on Alberta production royalty and is not related to CEE, CDE or COGPE expenditures.

ISSUE SHEET

Prepared in respect of Alberta Treasury question to the Minister.

TOPIC: Alberta Royalty Tax Credit ("ARTC") and 66.2(5)(b)(xi) and 66.4(5)(b)(viii) of the Income Tax Act (the "Act").

In considering whether or not the ARTC is required to reduce the undeducted balance of cumulative Canadian development expense ("CCDE") or cumulative Canadian oil and gas property expense ("CCOGPE"), it is noted that 66.2(5)(b)(xi) and 66.4(5)(b)(viii) call for a deduction to the pool for assistance in respect of any Canadian development expense or Canadian oil and gas property expense respectively. For this purpose assistance is defined in 66(15)(a.1) as inter alia including any amount received or receivable by way of a deduction from tax. Accordingly, ARTC earned in respect of an expenditure that is Canadian development expense or Canadian oil and gas property expense, would be subject to 66.2(5)(b)(xi) or 66.4(5)(b)(viii) as the case may be.

According to the definition for "Alberta crown royalty" in 26(1) of the Alberta Corporate Tax Act, ARTC is determined only with reference to the amount of Alberta production royalty that is included in the computation of income by virtue of 12(1)(o) or 18(1)(m) of the Act. Alberta Interpretation Bulletin ACT-IT2R1 paragraphs 2(a) and (b) confirms that the "Alberta crown royalty" is the amount of royalty that is subject to 12(1)(o) and 18(1)(m) of the Act and paragraph 3 states that "Alberta crown royalty" excludes Alberta Freehold Mineral Tax, lease rent and bonus amounts, and interest on overdue royalty.

Position: ARTC is determined with respect to the amount of Alberta production royalty that is included in the computation of income by virtue of 12(1)(o) or 18(1)(m) of the Act. It does not appear that ARTC relates to any amount that is a Canadian exploration expense, Canadian development expense or Canadian oil and gas property expense. As a result 66.1(6)(b)(ix), 66.2(5)(b)(xi) and 66.4(5)(b)(viii) will not be applicable. We are not aware of any other circumstance that an undeducted resource pool balance would be reduced by ARTC.