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Your main focus is on the issue of whether or not a pipeline constitutes a PE according to the Article 5 of the OECD Model Tax Convention. ... Most of Canada's treaties have a provision patterned on paragraph 3 of Article 7 of the OECD Model Convention (i.e. expenses deductibility provision). However, section 4 of the Income Tax Conventions Interpretation Act (Canada) provides that non-residents who carry on business through a permanent establishment are to determine their business profits attributable to that permanent establishment in accordance with the rules contained in the Income Tax Act (Canada) (the "Act") for the calculation of income from a business. ...

Pour déterminer l'application ou non des alinéas 56(1)u) ou 81(1)a) de la Loi, nous avons examiné, entre autres, les dispositions de la Loi sur la sécurité du revenu des chasseurs et piégeurs cris bénéficiaires de la Convention de la Baie James et du Nord québécois, (L.R.Q., c. ... Le rapport annuel 1993-94 de l'Office permet de dégager les faits suivants. i) Le Programme Cri s'adresse exclusivement aux Cris de la Baie James, résidant au Québec et membres de l'une des neuf communautés Cries, soit Mistissini, Chisasibi, Waskaganish, Waswanipi, Wemindji, Eastmain, Whapmagoostui, Némiscau et Ouje-Bougoumou. ii) Le total des prestations accordées à 2 925 bénéficiaires et afférentes aux journées passées dans le bois par les membres des neuf (9) communautés Cries est de 13 257 792 $ et correspond à 368 516 jours de séjour dans le bois alors que le montant garanti prévu par l'article 9 de la Loi Chasseurs et Piégeurs est de 1 410 185 $. iii) Des agents de l'Office nous ont expliqué que dans le cadre des "activités d'exploitation", certains Cris utilisaient des moyens de locomotion tel l'avion et les motoneiges. iv) L'historique du Programme de sécurité du revenu pour chasseurs et piégeurs Cris remonte à la Convention de la Baie James et du Nord québécois signée le 11 novembre 1975 (ci-après la "Convention de la Baie James"). ...

In the Supreme Court of Canada decision in Crown Forest Industries Limited (95 DTC 5389) the court recognized that a bilateral income tax convention should be interpreted not simply by looking at the plain meaning of the words but by reference to the purpose of the convention and the intention of the Drafters of the particular convention. ...

Est-ce que la modification à une convention d'achat d'actions pour faire en sorte que les employés pourront choisir de recevoir un paiement en espèce ou des actions est une disposition des options et aura pour effet d'inclure un montant dans le revenu des employés selon l'article 5, 6 ou 7? ... Est-ce que l’alinéa 7(1)b) s'applique dans le cas où un employé a le droit de choisir une somme en espèce plutôt que des actions en vertu d'une convention d'achat d'actions. 3. ... La convention d’achat d’actions prévoit que des modifications peuvent être effectuées (E9632153, E9618951, E9703023). 2., 3. et 4. ...

Principal Issues: (1) Whether a partial guarantee of a loan constitutes, for purposes of paragraph 11(4)(c) of the Canada-Sweden income tax convention, a loan that is guaranteed. (2) Whether paragraph 11(4)(c) of the Canada-Sweden income tax convention applies where the loan is assigned. ... (p) the "Treaty" means the convention between Canada and Sweden for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital, signed October 14, 1983, effective January 1, 1985 and ratified by statute S.C. 1984, c. 35, Part VII. ...

Resident of Canada for Canadian Tax Purposes Where the individual is a resident of Canada, he would be taxable in Canada on his world income ("taxable income"), subject to the provisions of the Canada-Austria Income Tax Convention (the "Treaty") (copy enclosed). ... For example, pursuant to paragraph 5(1)(g) of the FMIOA, the Governor in Council may, by order, provide that: "such other officials of an international organization as may be designated by the Governor-in-Council shall, to the extent specified in the order, have the privileges and immunities set out in Section 18 of Article V of the Convention on the Privileges and Immunities of the United Nations" Section 18 of Article V of the Convention on the Privileges and Immunities of the United Nations reads in part: "Officials of the United Nations shall....... be exempt from taxation on the salaries and emoluments paid to them by the United Nations" To date, the Governor in Council has not, by order, recognized the XXXXXXXXXX for purposes of the FMIOA. ...

We note that any payment from such an annuity which relates to pension income will be included in the taxpayer's income by virtue of paragraph 56(1)(a) and the portion thereof that represents a return of the taxpayer's contributions to the tax sheltered annuity which relates to pension income will be exempt from income tax in Canada in accordance with paragraph 1 of Article XVIII of the Canada-United States Tax Convention ("Convention"). ... We note that Article XVIII of the Convention does not supersede section 12.2 with respect to an annuity contract except as described above. ...

L'autre partie des oeuvres détenues par le Contribuable sera vendue à sa juste valeur marchande à l'Établissement selon une convention de vente à intervenir. 10 Société donnera XXXXXXXXXX % des œuvres visées dont elle est propriétaire à l'Établissement et ce, en vertu d'un acte de donation. L'autre partie des oeuvres détenues par Société sera vendue à sa juste valeur marchande à l'Établissement selon une convention de vente à intervenir. 11 Les transactions projetées seront réalisées uniquement à la condition que les œuvres de la Collection soient des objets qui, selon la Commission, sont conformes aux critères d'intérêt et d'importance énoncés au paragraphe 29(3) de la Loi sur l'exportation et l'importation de biens culturels. Au préalable, il sera procédé à un inventaire de la Collection afin que la Commission puisse fixer la juste valeur marchande des pièces de cette collection. 12 Selon la copie standard d'une convention de donation qui sera utilisée par l'Établissement pour les fins de la donation des oeuvres de la Collection, les donateurs feront à l'Établissement une donation irrévocable, d'une manière absolue et en pleine propriété, sans condition ni restriction d'une œuvre décrite dans le document. ...

A et B devront se partager ce revenu selon ce qui est prévu par la convention entre associés dans de telles circonstances. ... Le partage des revenus selon la convention entre les associés donnerait, selon vous, le résultat suivant: A B Société de personnes Revenu net 5 000 Salaire 40 000 $ 20 000 $ (60 000) Partage de la perte (27 500) (27 500) (55 000)---------------------- Revenu (perte) 12 500 $ (7 500)$ ===== ===== Immédiatement après la fin de l'année, les deux associés disposent de leur participation respective pour la somme de 2 500 $. ... A et B peuvent effectivement se voir attribuer en part égal la totalité du revenu d'entreprise (soit 5 000 $) en provenance de la société de personnes en vertu de l'alinéa 96(1)f) de la Loi dans la mesure où la convention entre associés spécifie qu'il en est ainsi. ...

XXXXXXXXXX did not tax the interest income until that income was actually paid to the individual, at which point a 15% withholding tax was exigible in accordance with XXXXXXXXXX tax law and the terms of the Canada-XXXXXXXXXX Income Tax Convention.? ... However, in our view, this is not a problem that can generally be resolved through amendments to the Act, as timing problems usually arise out of tax-system-specific differences that are probably best resolved, if possible, on a country-by-country basis through specially designed articles in Canada's income tax conventions. Examples of such articles in the Canada-United States Income Tax Convention are Articles XIII(7) and (8), dealing with capital gains, and Article XXIX(5), dealing with the taxation of Canadian resident shareholders of so-called U.S. ...