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Le 26 août 2005 Bureaux des services fiscaux de Québec Administration centrale Division de la Validation & Exécution Danielle Bouffard (613) 957-8953 À l'attention de Monsieur Robin Tremblay 2005-012187 Commission d'assurance-vie La présente fait suite à votre courrier électronique du 18 mars 2005 dans lequel vous demandez notre opinion concernant le sujet mentionné en titre. ... Nos commentaires En assumant qu'il est légalement permis au courtier par contrat ou en vertu d'une loi d'attribuer ses commissions à sa société (voir Nouvelles Techniques No. 22 du 11 janvier 2002) et que cette dernière exerce les activités dans le domaine des assurances, nous sommes d'avis que la commission reçue par la société, suite à la vente d'une police d'assurance-vie au courtier, doit être incluse dans le calcul du revenu de la société selon le paragraphe 9(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu. ... Conséquemment, à notre avis, la position exprimée dans la demande d'interprétation technique # 2001-0070655 ne s'applique pas à la présente situation. ...

However, assuming that the draft legislation on NRTs is enacted in substantially the same form as proposed, the trust would be required to obtain a certificate of compliance in respect of a disposition of property after 2002. ... However, since it is expected that the draft legislation in respect of non-resident trusts and foreign investment entities will replace the current legislation for taxation years that begin after 2002 and the proposed amendments will not deem such trusts to be resident in Canada for the purpose of section 116, a person who purchases taxable Canadian property from the Trust after 2002 could be held liable for the Trust's tax payable on the disposition if a Certificate of Compliance is not obtained and the draft legislation is enacted in substantially the same form as that released by the Department of Finance on July 18, 2005. ... Murphy Section Manager for Division Director International & Trusts Division Policy and Planning Branch Policy and Legislation Branch?? ...

La Rein e, (CAF) 2002 DTC 5173. Le 14 juillet 2003 Administration centrale Bureau des services Sylvie Labarre, CA fiscaux de Sherbrooke (613) 957-8953 À l'attention de Claude Talbot 2003-001667 Bonis à payer La présente fait suite à votre note de service du 30 avril 2003 dans laquelle vous nous demandez notre opinion concernant la déductibilité de bonis à payer, des vacances accumulées à l'égard de ces bonis et des cotisations à la Régie de l'assurance-maladie du Québec (RAMQ) afférentes à ces bonis. Une société a inscrit à ses livres et à ses états financiers d'une année d'imposition donnée, au moyen d'écritures comptables, des bonis à payer au montant de XXXXXXXXXX $, les vacances calculées au taux de 4% sur les bonis à payer (XXXXXXXXXX $) et les contributions patronales au RAMQ (prélevées en vertu de la Loi sur la Régie de l'assurance-maladie du Québec) afférentes aux bonis à payer au montant de XXXXXXXXXX $. ... La Reine, (CAF) 2002 DTC 5173. Pour votre information, une copie de cette lettre sera épurée selon les critères contenus dans la Loi sur l'accès à l'information et sera disponible dans la Bibliothèque de l'ADRC qui se trouve sur votre réseau local ou sur Intranet. ...

Si oui, les crédits d'impôt inutilisés pour frais de scolarité au montant de XXXXXXXXXX $ peuvent-ils lui être accordés en 2006? ... À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (la " Loi "). ... Au cours de la période allant du XXXXXXXXXX 2002 au XXXXXXXXXX 2005, l'individu a encouru annuellement des frais de scolarité de XXXXXXXXXX $ pour lesquels il n'a pas réclamé le crédit d'impôt pour frais de scolarité prévu à l'article 118.5. ...

Société A est " Rattachée ", au sens prévu au paragraphe 186(4), à Société B. Le " revenu imposable au taux complet " (ci-après " RITC "), au sens prévu au paragraphe 123.4(1), de Société A pour son année d'imposition 2002 est de XXXXXXXXXX $, et pour ses années d'imposition 2001, 2003, 2004 et 2005 de zéro. ... Il s'ensuit que le montant de l'élément A de la formule du calcul de la " majoration du compte de revenu à taux général 2006 " (ci-après " MCRTG 2006 "), prévu au paragraphe 89(7), pour Société A est de XXXXXXXXXX $ (à savoir 63 % de XXXXXXXXXX $) et le montant de l'élément B de cette formule est de XXXXXXXXXX$. ...

À moins d'indication contraire, tous les renvois législatifs dans la présente sont des renvois aux dispositions de la Loi de l'impôt sur le revenu (" LIR "). Plus particulièrement, des professionnels du Programme XXXXXXXXXX (le " Programme ") de XXXXXXXXXX (l'" Employeur ") sont appelés, dans le cadre de leurs fonctions, à effectuer des XXXXXXXXXX. ... Nos commentaires Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la Circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, l'Agence du revenu du Canada a comme pratique de ne pas émettre d'opinion écrite concernant des transactions projetées autrement que par voie de décisions anticipées. ...

February 7, 2003 Returns Processing & Compliance Section T. Cook Non-Resident Operations Division 946-4165 International Tax Directorate 344 Slater St., 5th Floor Ottawa ON Attention: Steven Carscadden 2002-017228 Arrears Interest and Deemed Disposition Upon Emigration We are writing in response to your email of November 5, 2002, in which you asked for our views on the correct approach for imposing arrears interest in two situations, and specifically whether any relieving provisions are applicable. ... Adequate security, as required by subsection 220(4.5), in respect of a particular property was provided before April 30, 2002. ...

Pursuant to the assignment, Canco#2 was required to pay interest in respect of the loan assignment at an annual rate of XXXXXXXXXX % to USB Corp, whereas Canco#1 was obligated to pay interest at an annual rate of XXXXXXXXXX% to Canco#2 in respect of the Original Loan. 3. ... In the decision in Ludco Enterprises Ltd. et al v The Queen, [2002] 2 CTC 95, it was noted that the requisite test to determine the purpose is whether, considering all of the circumstances, the taxpayer had a reasonable expectation of income at the time the investment was made (see paragraph 9 of Interpretation Bulletin IT-533- Interest Deductibility and Related Issues). ... As per the decision in Shell Canada Ltd v The Queen, [1999] 4 CTC 313, and as further supported by The Queen v Singleton, [2002] 1 CTC 121, it is the direct current use of the borrowed money that must be considered in determining whether the purpose test in subparagraph 20(1)(c)(i) is met. ...

You describe a situation in which a corporation is, throughout the 2002 taxation year, a "Canadian-controlled private corporation" within the meaning of subsection 248(1) of the Act ("CCPC"). ... In addition, our discussion is based on the provisions of the Act applicable for the 2002 and preceding taxation years. ... " As you note, paragraph 87 of IT-151R5 states, in part "... corporations (and associated corporations) whose taxable capital employed in Canada in the previous taxation year... exceeds $15 million will not have a business limit (see paragraph 81) and, therefore, will not meet the conditions to be a qualifying corporation. ...

August 26, 2004 INTERNATIONAL TAX DIRECTORATE HEAD OFFICE Non-resident Operations Division Income Tax Rulings Returns Processing & Compliance Directorate R. ... Civil Service Pension This is in reply to your facsimile dated May 22, 2002 regarding the taxability of a U.S. civil service pension being received by a resident of Canada. ... " (from the August 21, 2001 memo submitted with the request, author XXXXXXXXXX). 3)b) "...no exemption exists as the [taxpayer] would be subject to tax in the United States if the [taxpayer] were resident" (from the January 23, 2002 memo submitted with the request, author XXXXXXXXXX). ...