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17 April 1990 External T.I. 74740 F- Acquisition of Loss Company Unedited CRA Tags 111(5), 87(2.1), 87(2)(a), 79, 80(1)   April 17, 1990 OTTAWA DISTRICT OFFICE Specialty Rulings    Directorate T. ... Yuen Tax Avoidance Section 957-2111 6th Floor   File No. 7-4740 SUBJECT: Acquisition of Loss Company We are writing in response to your request of February 20, 1990 for comments regarding the application of subsections 111(5) and 87(2.1) of the Income Tax Act (the "Act") in the following situation: Our understanding of the facts is as follows: 1. 2.      3.     24(1) 4.      5.      6.      7.     24(1) It is your view that 24(1) Comments 1.      ... Thus paragraph 111(5)(a) is not applicable to losses incurred in the control year.       ...

Is the subject on the agenda for the upcoming Canada- U.S. treaty negotiations?       ... Are any discussions going on?       I replied that i)        there had been expressions of interest by both parties ii)       the possibility of such an agreement is being pursued among officials iii)      a fair bit of homework must be done before it is possible to contemplate discussions 3.     Would an agreement follow the lines of the multilateral Assistance Treaty?       ...

10 February 1993 External T.I. 9226265- Prepaid Funeral- Trust Unedited CRA Tags 9 5-922626 XXXXXXXXXX                                        Benoit Mandeville (613) 957-8953 A l'attention de XXXXXXXXXX Le 10 février 1993 Objet:  Révision du Bulletin d'interprétation IT-246 Messieurs, La présente fait suite à notre lettre du 15 novembre 1989 dans laquelle nous vous avons indiqué qu'une étude sur le traitement fiscal relatif aux contrats de pré-arrangement funéraires était en cours afin d'élaborer une position uniforme pour toutes les provinces du Canada et que dès qu'une position administrative serait prise vous en seriez informés. ...

Eligibility of Chemical Recovery Boilers      On the basis of our understanding of "chemical recovery boilers" (based on our discussions with you) we agree with your basic premise that the primary purpose of the recovery boilers is the recovery of chemicals, not the production of heat and therefore the requirements of neither subparagraph (a)(ii) nor (a)(iii) of, class 34 would be met.      21(1)(b)      21(1)(b) 3.      ... Spare Equipment      There is no requirement in class 34 that equipment must be put into service. ... Certificates      As stated in our letter dated May 17, 1990, a copy of each certificate issued under class 34 should be forwarded to:      Claudia Barbour Chief Taxroll Section Winnipeg Taxation Center Revenue Canada, TaxationWinnipeg, Manitoba R3C 3N2      We apologize for any confusion on this point. ...

Ce crédit n'est disponible que si les trois conditions suivantes sont rencontrées: a)      le contribuable doit avoir acquis un bien donnant droit aux crédit d'impôt à l'investissement, b)      le bien doit avoir été acquis au cours d'une période donnant droit au crédit, c)      le contribuable doit avoir acquis le bien à des fins admissibles (la pêche est une activité admissible), et d)     le bien doit être utilisé dans un endroit admissible. 3.       ... Lorsque le bien est un bien admissible, au sens donné à cette expression dans la Loi, le crédit d'impôt peut être a)      de 20% lorsque le bien a été acquis après le 25 février 1986 et avant 1989, b)      de 15% lorsque le bien a été acquis après 1988.       ... Pour plus de précision, nous vous référons à l'alinéa a) de la définition de pourcentage déterminé au paragraphe 127(9) de la Loi. 5.       ...

Bien qu'il n'y ait pas de définition des mots « fabrication » et « transformation » dans la Loi, ces termes ont leur acceptation courante. ... Dans la décision Tenneco (footnote 1) de la Cour d'appel fédérale (« CAF »), le terme « fabrication » a été défini comme suit: The definition of "manufacturing" derived from The Queen v. ... Le IT-147R3 précise que le terme « surtout » signifie « principalement » ou « avant tout ». ...

25 March 1992 External T.I. 9205995 F- Office In Home Employee Principally Performs Duties Unedited CRA Tags 8(13)(a)(i), 18(12)(a)(i) 920599 24(1)                                     R.B. ... A salesman has an office in the home that is used to arrange appointments with customers and to complete reports. 2.      ... Through this educational process and through continued contact with customers, the salesman can obtain new sales orders. 4.      ...

FAITS Les faits peuvent se résumer comme suit: 24(1) 5.     Les "Prix littéraires du Gouverneur général" existent depuis 1937.  ... Depuis 1987, il y a 7 prix qui sont attribués: •     poésie •     romans et nouvelles •     théâtre •     études et essais •     traduction •     littérature de jeunesse - texte •     littérature de jeunesse - illustrations 6.     Afin d'accroître la publicité des prix et des oeuvres des écrivains canadiens, le Conseil des Arts publie, depuis 1980, le nom des finalistes un mois environ avant d'annoncer le nom des lauréats et tient la cérémonie de distribution des prix dans diverses villes du pays. 7.     24(1) 8.      ...

XXXXXXXXXX Vos questions 1.      Les prix reçus par les participants sont-ils imposables? 2.      Doit-on émettre des T4A aux récipiendaires des prix? 3.      Les frais de déplacement et de séjour payés aux participants sont-ils imposables? Nos commentaires 4.      En réponse à votre première question, nous sommes d'avis que les prix reçus par les participants dans la situation que vous nous avez exposée, sont imposables en vertu de l'alinéa 56(1)n) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la «Loi») pour les raisons ci-après. 5.       ...

Vous nous soumettez les questions suivantes à l'égard de cette situation. 1.       ... 4.      Si peu de temps avant de vendre sa part de l'immeuble, MM. ... A et B. 5.3      A partir du revenu de location net obtenu au paragraphe 5.2 est déduite la partie attribuable au copropriétaire. ...