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Assuming an effective Part XIII withholding rate of 15%, the total amount would be equal to $1,176.44 ($1,176.44-176.44 (15% of the total amount) = $1,000). Mathematically, the total amount is determined by the following formula: Total amount of interest = net interest amount_______________________ (1 minus Effective Withholding Rate) $1,176.44 = $1,000______.85 To use this formula, the amount of the gross-up must be paid or credited by the Canadian borrower to the non-resident lender. ...

March 19, 2014 Program Support and Services Division HEADQUARTERS Individual Returns Directorate Income Tax Rulings Directorate Assessment & Benefit Services Branch William King (905)721-5194 Attention: Karen Baird 2013-050627 Legislation Section Working Income Tax Benefit and Amounts Allocated from a Communal Organization to a Member of the Congregation This memorandum is in response to Tina Cabral's electronic correspondence of September 12, 2013, wherein our comments were requested on whether income allocated from a communal organization to a participating member of the congregation could be considered "working income" for purposes of the Working Income Tax Benefit (WITB). ... For the enquiry at hand, the farming income allocated to each beneficiary is to be reported in Box 26 – Other Income. The Notes to Box 26 in Chapter 4 of the T3 Guide, direct that where such amounts are allocated, the trustee should; Enter an asterisk (*) beside the amount in box 26 if it includes business, farming, or fishing income from a communal organization. ...

January 10, 2011 HEADQUARTERS Lynda Gibson Income Tax Rulings Non-Resident Trusts & Foreign Investment Directorate Entities Section S.E. Thomson Aggressive Tax Planning Division (613) 957-2122 International & Large Business Directorate 2009-034286 Meaning of "Portfolio Investments" in Paragraph 94.1(1)(b) We are responding to a letter from Nicole Cliche on September 29, 2009, in which she asked for our views on the meaning of the term "portfolio investments", as used in paragraph 94.1(1)(b) of the Income Tax Act (the "Act"), when applied to the following scenario. ... Yours truly, Olli Laurikainen, Manager For Director International & Trusts Division Income Tax Rulings Directorate ...

(Markham: LexisNexis, 2008), at p. 231, as follows: "... when one finds a clause that sets out a list of specific words followed by a general term, it will normally be appropriate to limit the general term to the genus of the narrow enumeration that precedes it. ... The noscitur a sociis rule of interpretation, now referred to as the associated words rule, is explained in Sullivan on the Construction of Statutes, supra, where at p. 227 the author explains that the rule "... is properly invoked when two or more terms linked by "and" or "or" serve an analogous grammatical and logical function within a provision. ... Paragraph 243(2)(b) states in part that a receiver is a person who "... is appointed to take or takes possession or control- of ALL OR SUBSTANTIALLY ALL of the inventory, accounts receivable or other property of an insolvent person or bankrupt that was acquired for or used in relation to a business carried on by the insolvent person or bankrupt... ...

19 January 2011 Internal T.I. 2010-0358751I7- Property Disposed on Business Discontinuance Unedited CRA Tags s. 15(1), 84(2), 152(3.1) & (4), 159(3) & (3.1), 160, 160.4(1) ITA; s. 171(3) ETA. ... Patricia Taylor / Manager General Operations Section General Operations and Border Issues Division GST Rulings Directorate Tracy Cope Revenue Collections Section London Tax Services Office ...

Le 25 juin 2009 Centre fiscal de Jonquière Administration Centrale Division des entreprises et des sociétés de personnes À l'attention de Caroline Labrecque François Bordeleau, Avocat 2009-032817 Application du paragraphe 163(1) à des dépenses non permises La présente fait suite à votre courriel du 18 juin 2009 par lequel vous demandez notre opinion concernant l'application de la pénalité prévue au paragraphe 163(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (" Loi "). ... Nos commentaires Nous reproduisons le passage pertinent du paragraphe 163(1): Toute personne qui ne déclare pas un montant à inclure dans le calcul de son revenu dans une déclaration produite conformément à l'article 150 pour une année d'imposition donnée et qui a déjà omis de déclarer un tel montant dans une déclaration pour une des trois années d'imposition précédentes [...] ...

Il arrive fréquemment que des actionnaires consentent de tels prêts sans intérêt en s'attendant que les activités financées par ces prêts produisent des dividendes. [...] [18] Le but ultime poursuivi par une société mère ou un actionnaire important qui consent un prêt à une société est, sans l'ombre d'un doute, de stimuler le rendement de cette société, augmentant de ce fait le montant des dividendes éventuels déclarés par la société. Il est clair que le texte et l'objet du sous-alinéa 40(2)g)(ii) incluent pareille fin [...]. [19] De plus en plus de décisions judiciaires considèrent les réalités commerciales actuelles comme suffisantes pour démontrer que la perspective de réaliser un revenu de dividendes justifie la déduction d'une perte en capital en vertu du sous-alinéa 40(2)g)(ii). Comme on l'a déjà mentionné, ce raisonnement est compatible avec les réalités commerciales actuelles et avec l'objet du sous-alinéa 40(2)g)(ii). [...] [22] Il existe un lien direct entre, d'une part, les actionnaires d'une société et, d'autre part, les gains futurs de la société et les dividendes qu'elle versera. ...

February 13, 2007 DAVE LARSEN HEADQUARTERS Appeals Division / Resource Officer James Atkinson CGA Sudbury Tax Centre / Tax Services Office (519) 457-4832 2006-021770 Paragraph 60.1(3)(b)- Retroactive Arrears This is in response to your e-mail of December 11, 2006 and the additional information submitted January 16, 2007 inquiring about the deeming provisions provided in subsection 60.1(3) of the Income Tax Act ("Act"). ... The Agreement acknowledged spousal support payments made in prior years, and calculated arrears as follows: Year: Obligation*: Paid: Arrears: XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX XXXXXXXXXX * There is no prior written agreement or order requiring these amounts to be paid. ...

Le 26 août 2005 Bureaux des services fiscaux de Québec Administration centrale Division de la Validation & Exécution Danielle Bouffard (613) 957-8953 À l'attention de Monsieur Robin Tremblay 2005-012187 Commission d'assurance-vie La présente fait suite à votre courrier électronique du 18 mars 2005 dans lequel vous demandez notre opinion concernant le sujet mentionné en titre. ... Autrement, la position suivante exprimée dans l'interprétation technique # 2001-0070655 s'applique-t-elle dans la présente situation: Le paragraphe 27 du Bulletin d'interprétation IT-470R mentionne que lorsqu'un vendeur d'assurance-vie acquiert une police d'assurance-vie et qu'il touche une commission sur cette police, celle-ci n'est pas imposable pourvu que le vendeur soit propriétaire de la police et qu'il soit tenu de verser les primes exigées à l'égard de cette police. ... Conséquemment, à notre avis, la position exprimée dans la demande d'interprétation technique # 2001-0070655 ne s'applique pas à la présente situation. ...

2.En tenant compte du paragraphe 163(2.1), peut-on appliquer la pénalité de 163(2) sur un revenu non déclaré de XXXXXXXXXX $? ... XXXXXXXXXX. 5.L'enquête de la section des Enquêtes spécialisées a cependant démontré que le contribuable a omis de déclarer des revenus totalisant XXXXXXXXXX $ (ci-après le "revenu non déclaré") durant la période du XXXXXXXXXX. ... Question 2 En tenant compte du paragraphe 163(2.1) de la Loi, peut-on appliquer la pénalité prévue au paragraphe 163(2) de la Loi sur le revenu non déclaré de XXXXXXXXXX $? ...