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De plus, il faut que la dépense en soit une qui n'aurait pas été engagée si les RS & DE n'avaient pas été effectuées.       ... Chaque cas doit être analysé en fonction de ses particularités. 3.       ... A la page 5 de votre note de service vous formulez le commentaire suivant:      En poursuivant l'exemple donné, en devrait dire que le papier utilisé constitue une dépense directe et supplémentaire, mais que la portion du salaire payé pour la dactylographie et l'impression par le      Par conséquent, ces salaires ne seraient pas directement attribuables à des RS & DE au sens de l'alinéa 2900(2)c) du Règlement.       ...

McNally   Directrice     File No. 4-0821     YS 9276007 Subject: 19(1) Les Prix du Québec Récompense 56(1)(n) L.I.R. ... Depuis 1980, il y a prix d'attribuer:-      prix Athanase-David: oeuvre littéraire-      prix Marie-Victorin: oeuvre scientifique-      prix Léon-Guérin: sciences humaines-      prix Paul-Emile-Borduas: arts visuels-      prix Denise-Pelletier: arts d'interprétation-     prix Albert-Tessier: cinéma 2.      ... D'après les renseignements fournis, nous croyons que tous ces critères ont été rencontrés dans le cas en l'espèce: a)     24(1)   constituent une "récompense" aux fins de la L.I.R.; b)     24(1)   constitue le domaine d'activité habituel de 24(1) c)     La récompense est reconnue par le public principalement pour les motifs suivants:-      tout citoyen ou organisme peut proposer la candidature d'une personne pour l'un ou l'autre des prix;-      les lauréats sont choisis par des jurys formés de personnes provenant des milieux compétents;-      les prix sont attribués par les ministres concernés et payés à même les fonds publics;-      l'attribution des prix fait l'objet d'une grande publicité; 24(1) En conséquence, nous sommes d'opinion que la totalité de la bourse de 24(1) ne doit pas être incluse dans le revenu du contribuable pour l'année d'imposition 24(1)  puisqu'elle constitue une récompense visée par règlement selon l'alinéa 56(1)(n) L.I.R. et le règlement 7700. 24(1) Pour votre utilité, vous trouverez ci-joint une copie du nouveau règlement 7700 L.I.R. ...

In this case  24(1) (iv)     Regulation 1100(8) is applicable to the construction of railway sidings which do not become property of the taxpayer. 24(1) (v)     Class 12(q), designated overburden removal cost is defined in Regulation 1104(2).      24(1)      Class 12 may be applicable but only if all other classifications fail. ... Conclusion The classification of the relocation costs in order of preference should be as follows: 1)     Current operating expenses, 2)       Reclamation cost (current expense), or 3)       Class 12(q).     ... "      Whether the relocation Costs at issue will result in material subsequent year benefits to,  24(1) and what a reasonable rate of amortization of those costs would be are questions of fact which would be best determined by Audit.       ...

20 August 1992 Internal T.I. 9218017- Report de perte rétrospectif Unedited CRA Tags 152(6)(c),152(4)(b)(i)     7-921801   A. ... A)     FAITS 1ière situation      Le client a produit sa T1 de 1990 le 30 avril 1991.  ... Plus de 90 jours après le délai d'appel, le client produit une T1-A pour demander un report rétrospectif de la perte autre qu'en capital à 1989.      2e situation      Le client a produit sa T1 de 1990 le 30 avril 1991.  ...

15 June 1993 Internal T.I. 9312377- Allocation de retraite Unedited CRA Tags 248(1), 6(3), 60(j.1) Le 15 juin 1993 Centre Fiscal Shawinigan Sud Bureau Principal Section 334-2-4 Division des industries     financières   M. ... Les termes suivants sont applicables dans la situation actuelle,      "allocation de retraite" s'entend d'une somme...., reçue a)     .... b)      à l'égard de la perte par un contribuable d'une charge ou d'un emploi,....       ... A la page 6348, la Cour déclare,      "Further, the principle of generalibus specialia derogant applies. ...

NOS COMMENTAIRES Avant de discuter des différents scénarios que vous nous avez soumis, nous aimerions apporter certaines clarifications concernant l'utilisation des termes " allocation " et " remboursement " dans un contexte de société de personnes. ... Remboursement versus allocation: Le Bulletin d'interprétation IT-522R, Frais afférents à un véhicule à moteur, frais de déplacement et frais de vendeurs engagés ou effectués par les employés prévoit certaines précisions concernant le sens à attribuer aux termes " allocation " et " remboursement ". ... Du point de vue de l'associé qui reçoit une telle allocation, elle constitue un prélèvement qui réduit le prix de base rajusté (ci-après le " PBR ") de sa participation dans la société de personnes en vertu du sous-alinéa 53(2)c)(v) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi "). ...

Le paragraphe 3 du IT-443 définit un bien donné en location à bail comme suit       "Un bien utilisé plus de 50% du temps dans le but de gagner ou de produire un revenu brut sous forme de loyer, de redevance ou de revenu de location est considéré comme étant utilisé principalement à cette fin.  ... (l)      Sous réserve du paragraphe (2), nul ne peut manoeuvrer un bateau de pêche commerciale ou quitter un port ou autre endroit au Canada en vue de manoeuvrer un bateau de pêche commerciale dans le eaux de la côte atlantique du Canada, sauf s'il est détenteur d'un permis et que ce bateau est immatriculé. 5.(1)      Tout bateau de pêche commerciale ou appareil fixe de pêches commerciale est immatriculé par le Service des pêches et de la mer, sur demande du propriétaire et paiement du droit requis. 9.(1)      Sous réserve du paragraphe (4), nul ne peut a)        manoeuvrer, commander un bateau de pêche commerciale ou faire partie de son équipage, b)        aider à l'installation d'un appareil fixe de pêche commerciale, ou c)        s'adonner à la pêche commerciale de quelque façon que ce soit, à moins d'être titulaire d'un permis. ... Dans le présent dossier, 24(1) 24(1)                21(1)(b) Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles. ...

The DNR has made two public comments on the issue: (a)     1980 Conference Report: Q.23      "... shares issued on the incorporation of a wholly-owned subsidiary would not as a rule be in the ordinary course of business". (b)     1984 Conference Report: Q.62      "Factors which have been considered in establishing whether particular shares were or were not acquired in the ordinary course of business are at follows;      1)   the nature of the holder's activities,      2)   the number and frequency of such share acquisitions by the holder,      3)   whether the funds involved represent the initial capitalization of a new subsidiary or the provision of additional operating capital to a subsidiary both of which would indicate permanent capitalization,      4)  ...      5)  ... ... Consequently, it is possible to determine that, factually, shares are not acquired in the ordinary course of business, yet those same shares are in fact used or held in the course of business of carrying on an insurance business.      21(1)(b)        24(1)      24(1)         21(1)(b) 21(1)(b) for DirectorFinancial Industries DivisionRulings Directorate ...

10 December 1990 Internal T.I. 9027987 F- Tax Exemption for Indians in the Northwest Territories Unedited CRA Tags 81(1)(a)   December 10, 1990 EDMONTON DISTRICT OFFICE RULINGS DIRECTORATE Ron Quinn, Chief Rick Mundell Public Affairs Division (613) 957-2139 Attention: George LeBlanc 7-902798 SUBJECT:  TAXATION OF INDIANS IN THE NORTHWEST TERRITORIES (NWT) This is in reply to your memorandum of October 10, 1990, concerning the tax treatment of 19(1) The facts as we understand them are as follows: 1.      2.     24(1) 3.      4.      5.      The Indian exemption for income tax depends upon paragraph 81(1)(a) of the Income Tax Act which provides that:      81(1) There shall not be included in computing the income of a taxpayer for a taxation year,      (a)  an amount that is declared to be exempt from income tax by any other enactment of the Parliament of Canada,... ... It is worth setting out the section in part:      87.  Notwithstanding any other Act of the Parliament of Canada or any Act of the legislature of a province, but subject to section 83, the following property is exempt from taxation, namely:      (a)  the interest of an Indian or a band in reserve or surrendered lands; and      (b)  the personal property of an Indian or band situated on a reserve;      and no Indian or band, is subject to taxation in respect of the ownership occupation, possession or use of any property mentioned in paragraph (a) or (c) or is otherwise subject to taxation in respect of any such property;... ...

He wrote at the same place      "The expressions "disposed of ", "lost" or "destroyed" were dealt with in the Australian case of Hentey Howe P.T.V. ... This is evident in Company A's greater interest in the mineral property after the payment.       ... D.     Other Royalty Interests      You have asked for our comments with respect to the deductibility of a payment by Company A to cancel Company B's royalty interest as described in the hypothetical fact situation except that the royalty interest does not constitute a Canadian resource property.       ...