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LES FAITS 1.      2.      24(1)3. 4.      24(1)5. 6.      7.     Dans notre note de service du 23 mai 1991, nous avions indiqué au paragraphe 22 que:         " Le paragraphe 18(10) de 1a Loi prévoit que l'alinéa 18(1)0) ne s'applique pas dans certaines circonstance.   ... FAITS SUPPLÉMENTAIRES 9.      24(1) 10.      V0S QUESTIONS 11.     Vous désirez savoir si nous sommes toujours d'avis que le paragraphe 18(10) de la Loi n'a pas pour effet de rendre les dispositions de l'alinéa 18(1)o) inapplicables. 12.      ... NOTRE OPINION 13.      Le paragraphe 18(10) de la Loi se lit en partie comme suit:           " L'alinéa (l)o) ne s'applique pas à une cotisation à un régime de prestation aux employés      a)...      ...

•     qui les contrôle et les dirige? •     à qui se rapportent-ils? b)        24(1) •     est-ce que ça correspond à ses activités exercées normalement? •     est-ce qu'elle en tire des revenus? •     de quelle façon est-elle rémunérée? •     a-t-elle un permis d'exploitation en  24(1) •     quels sont ses engagements et responsabilisés? ...

Our understanding of the situation is as follows: 24(1) 24(1) Our comments are as follows: A.         ... D. 24(1) 21(1)(b) E.        Our conclusion is that the taxpayer would have acquired a class 12 property provided that: (i)       the other agreements described in D. above did not exclude the taxpayer from the exploitation of the Films in a particular media or territory in perpetuity.  ... With regard to (i), it is our view that paragraph 6 of the Bulletin is not relevant in this case                      24(1) F.         ...

The prizes and awards are set out below: (a)     Governor Generals Literary Awards (b)       Virginia P. Moore Prize (c)       Healey Willan Prize for Amateur Choirs (d)       Jules Leger Prize for New Chamber Music (e)       Petro-Canada Award for Media Arts (f)       Jacqueline Lemieux Prize (g)       Duke and Duchess of York Prize in Photography (h)       Sylva Gelber Foundation Awards (i)       Canada-Japan Book Award (j)       Joseph S. ... Yours truly, for DirectorBusiness and General DivisionRulings DirectorateLegislative and Intergovernmental Affairs Branch c.c.       ...

Position des contribuables 6.      Les contribuables ne sont pas d'accord avec votre position. ... Nos commentaires 8.      Nous sommes d'accord avec la position que vous entendez prendre dans ce dossier, soit celle d'appliquer les dispositions prévues à l'alinéa 125(7)d) de la Loi aux corporations professionnelles. 9.       ... b) L'intégration      Généralement, le travail d'un employé fait partie intégrante des opérations normales de l'entreprise.       ...

26 August 1992 Internal T.I. 9215727- Part I.3 tax Unedited CRA Tags 181.1(3)(d), 181.2(4)   7-921572   G. Martineau   (613) 957-8962 Le 26 août 1992 Bureau de district de Montréal     Bureau Principal      Division des  industries financieres      Â l'attention de: Marcel Dionne      Section 148      3 ième étage      Taxe sur le capital Cette note de service est en réponse à la vôtre du 21 mai 1992 dans laquelle vous désirez nos commentaires à l'égard de l'admissibilité des placements suivants à la déduction pour placements prévue au paragraphe 181.2(4) de la Loi:      a)     les obligations émises par les gouvernements fédéral et provinciaux sur l'euromarché;      b)     les obligations émises par la Banque internationale pour la reconstruction et le développement (la "banque mondiale"), la Banque européenne pour la reconstruction et le développement et la Banque de développement inter-américaine; et      c)     les actions d'une corporation de fonds mutuels (communément désignée "fonds commun de placement"). ...

La CSC aurait plutôt établi que le situs du revenu d'emploi est déterminé en considérant un nombre de facteurs qui comprend:-     la place de la résidence de l'employeur;-      la place de la résidence de l'employé;-      la place où les fonctions de l'emploi sont exercées; et,-     la place où le revenu doit être payé à l'employé. 7-      Le représentant est d'avis qu'en l'espèce, le revenu d'emploi reçu par le contribuable devrait être exempté d'impôt. ... Il est d'avis que:-     les fonctions étaient exercées entièrement dans la réserve;-     le contribuable résidait dans la réserve;-      le revenu a été payé dans la réserve;-      ces facteurs établissent clairement que le situs du revenu était situé sur la réserve. Vos questions Lors d'une conversation téléphonique, vous nous avez précisé vos questions, à savoir si: 9-      les représentations de XXXXXXXXXX supportent que le revenu d'emploi gagné en 1991 soit exempté d'impôt; et, 10-      la perte d'entreprise a été réalisée dans ou à l'extérieur de la réserve. ...

Shultis, Director Division   D.S. Delorey Attention: C.R. Brown 957-3495   File No. 7-900319 Subject: Project No. 1442 IT-381R2 This is in reply to your memorandum of April 5, 1990 requesting our views on the following proposes addition to the revision to IT-381R:      "An income beneficiary may agree to pay a trust's tax liability arising from a designation under subsection 104(13.1) or (13.2). ... The payment can be made by      -  reimbursing the trustee,      -  providing a cheque payable to the taxing authority, or      -  receiving a net amount from the trustee reflecting the beneficiary's share of income less the relevant taxes payable by the trust. ... In line 6, "be" seems unnecessary. 3.     In line 9, we suggest that "the beneficiary would receive but for the designation" be replaced by      "that is deemed not to have been paid or payable to the beneficiary by virtue of the designation"      to better reflect the postamble to subsections 104(13.1) and (13.2). ...

". 11.     Without restating the Regulation 1204(1) definition of resource profits as modified by Regulation 1210(1)(a)(i), the portions of the definition which are relevant to  24(1) are       1204(1) For the purposes of this Part, "resource profits" of a taxpayer for a taxation year means the amount, if any, by which (b)  the amount, if any, of the aggregate of his incomes for the year from (ii)      the production and processing in Canada of (A)      ore, other than iron or tar sands ore, from mineral resources in Canada operated by him to any stage that is not beyond the prime metal stage or its equivalent, exceeds (c)       the aggregate of his losses for the year from the sources described in paragraph (b) computed in accordance with the Act, on the assumption that he had during the year no incomes or losses except from those sources. 24(1) EMR 13.      ... Discussion 18.     Having regard to EMR's opinion that 24(1) we do not dispute their conclusion that these products do not fall within the ambit of clause 1204(1)(b)(ii)(A) of the Regulations.       24(1)       24(1) 26.      ... "       McNair, J, further stated that, in his view, the calculation of taxable production profits is independent of the calculation of income for purposes of section 3 of the Act. ...

a)      Si oui, à partir de quelle année (1989 ou 1990)? b)      Si non, doit-on vérifier sur place l'existence réelle du siège social ou quelles seraient les autres méthodes de vérification à entreprendre? ... a)      Si oui, le revenu devrait-il être néant pour les années 1988 et suivantes? b)      Si non, doit-on vérifier sur place l'existence réelle du siège social ou quelles seraient les autres méthodes de vérification à entreprendre? ...