Principales Questions: Quel est l’impact du moment où les frais médicaux sont payés aux fins du calcul du crédit d’impôt pour frais médicaux (« CIFM ») au paragraphe 118.2(1)? / What is the impact of when medical expenses are paid for the purposes of calculating the medical expense tax credit (« METC ») in subsection 118.2(1)?)
Position Adoptée: Si les services sont fournis au cours de l’année d’imposition où les frais ont été engagés, les frais payés à un dentiste pour les services dentaires seraient des frais médicaux en vertu de l’alinéa 118.2(2)a). Nous sommes d’avis qu’aux fins du calcul du CIFM au paragraphe 118.2(1), les frais médicaux d’un particulier doivent être payés au cours de la période que le particulier a choisie. / If services are provided in the taxation year in which the expenses were incurred, fees paid to a dentist for dental services would be medical expenses under paragraph 118.2(2)(a). We are of the view that, for the purposes of calculating the METC in subsection 118.2(1), an individual’s medical expenses must be paid during the period chosen by the individual.
Raisons: Selon l’alinéa 118.2(2)a), les frais médicaux d’un particulier doivent notamment être fournis au cours de l’année d’imposition où ces frais ont été engagés. À cet alinéa, nous sommes d’avis que le moment où les frais sont payés ne constitue pas un facteur déterminant pour établir si les frais sont des frais médicaux aux fins du CIFM, pourvu qu’ils soient payés. Selon l’élément B de la formule du paragraphe 118.2(1), les frais médicaux qui font l’objet du calcul du CIFM pour une année donnée doivent notamment avoir été payés par le particulier ou son représentant légal au cours de toute période de 12 mois se terminant dans l’année, pour un particulier qui n’est pas décédé au cours de l’année. / For the purposes of 118.2(2)(a), an individual’s medical expenses must, among other things, be provided in the taxation year in which the expenses were incurred. In this subsection, we are of the view that the moment when the fees are paid is not a determining factor in establishing whether the fees are medical expenses for the purposes of the METC provided that they are paid. For the purposes of Element B of the formula in subsection 118.2(1), the medical expenses that are subject to the calculation of the METC for a particular year must be paid by the individual or the individual’s legal representative in any 12-month period ending in the year, for an individual who did not die in the year.
