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7 October 2005 Roundtable, 2005-0149161C6 F- Convention de retraite Unedited CRA Tags Convention de retraite 248(1) entente d'échelonnement du traitement 248(1) 207.5 Principales Questions: Est-ce que l'ARC peut indiquer les questions d'interprétation récentes qui ont été étudiées concernant l'usage de CR? ... TABLE RONDE SERVICES FINANCIERS APFF- CONGRÈS 2005 Question 13 Convention de retraite La définition de convention de retraite (ci-après "CR") au paragraphe 248(1) L.I.R. fait en sorte que les régimes de pension non enregistrés ne jouissent pas des mêmes avantages fiscaux que les régimes de pension agréés. ...

Les faits dans l'arrêt Chartier étaient tels que les droits découlant de la convention d'option étaient prévus par convention d'achat-vente. (2) Question de faits. ... La même journée, une convention d'option est intervenue entre l'acheteur et certains actionnaires minoritaires de CFCDN. Selon le juge Tardif de la Cour canadienne de l'impôt, la question en litige était de savoir si la convention d'option était prévue dans la convention d'achat-vente aux fins de l'exception à l'alinéa 110.6(14)b) L.I.R et non de savoir si la convention d'option était en elle-même une convention d'achat-vente, comme le démontrent les commentaires suivants: Il est évident qu'un contrat qui aurait pour titre "Convention d'option" ne constituerait pas une convention d'achat-vente, par contre, une clause présente dans un contrat à l'effet que l'acheteur et le vendeur s'offre mutuellemenent l'option de vendre ou d'acheter les actions restantes pourrait être un droit prévu par convention d'achat-vente. ...

6 October 2006 Roundtable, 2006-0197151C6 F- Acquisition selon convention entre actionnaires Unedited CRA Tags 70(9.2) Principal Issues: Une convention entre actionnaires donne le droit à des enfants d'acquérir les actions d'une société agricole pour 1$ après le décès de leur père. ... Une convention entre actionnaires a été conclue entre le père et ses deux enfants. ... Si les actions étaient acquises en vertu ou par suite de l'exercice du droit d'achat accordé par la convention entre actionnaires, la réponse serait identique même si le testament comporte une mention de la convention entre actionnaires. ...

10 January 1992 Roundtable, 9122140- Convention entre actionnaires Unedited CRA Tags 55(3)(a)   TABLE RONDE- CGA- 10 JANVIER 1992 Agent: P. Diguer Dossier: 7-912214 QUESTION #9 Dans une situation similaire à la question précédente, A et B ont une convention entre actionnaires dans A Ltée comportant des clauses visées par le paragraphe 251(5)b) de la loi (ex: obligation d'acheter et de vendre advenant certains événements comme le retrait des affaires) et que cette convention est reconduite pour la détention des actions de B Ltée.  ... Le Ministère est-il d'accord avec une telle conclusion si les clauses des conventions ne sont pas visées par la position contenue au IT-64R2? ...

19 May 2010 IFA Roundtable, 2010-0366521C6- Canada-United States Tax Convention Unedited CRA Tags Paragraph 78(1)(b) of the Act; Article IV(7)(b) of the Convention Principal Issues: Interaction between paragraph 78(1)(b) of the Act and Article IV(7)(b) of the Convention where an amount of interest is deemed to be received by a resident of the United States from a Canadian Unlimited Liability Company (ULC) that is fiscally transparent under the taxation laws of the United States Position: Article IV(7)(b) applies Reasons: The tax treatment of the amount under the taxation laws of the United States is not the same as it would be if the ULC were not fiscally transparent International Fiscal Association Annual Conference May 19, 2010 Application of Article IV(7)(b) to Paragraph 78(1)(b) Amounts Assume that a Canadian unlimited liability company ("ULC") is wholly-owned by a non-resident corporation ("USCo"). USCo is a resident of the United States for the purposes of the Canada-United States Tax Convention (1980) (the "Treaty"). ...

11 February 2010 Roundtable, 2009-0345351C6- Canada-United States Tax Convention (1980) Unedited CRA Tags Article IV(6) of the Convention Principal Issues: Whether a fiscally transparent entity, such as a United States LLC, is eligible to claim benefits under Article X or XI of the Convention on behalf of its member(s) in respect of Canadian-source dividends or interest paid to the LLC in circumstances where the amount paid is disregarded under the taxation laws of the United States or where the treatment of the amount under the taxation laws of the United States differs from its treatment under the taxation laws of Canada Position: See response Canadian Tax Foundation- 2009 Round Table Question 4(d) re: Application of Article IV(6) Before the Fifth Protocol was signed by Canada and the United States (US) in the fall of 2007, it was widely expected that a rule would be introduced to provide treaty benefits to US-owned LLCs. ... CRA Response Article IV(6) of the Canada-United States Tax Convention (1980) ("Treaty") is effective, in respect of taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after February 1, 2009. ...

16 June 2010 Roundtable, 2010-0369271C6- Canada-US Tax Convention- Treatment of LLCs Unedited CRA Tags Article IV of the Canada-US Tax Convention Principal Issues: Impact of the Tax Court of Canada decision in TD Securities (USA) LLC Position: See response Reasons: See response CANADIAN PETROLEUM TAX SOCIETY 2010 ANNUAL CONFERENCE TD Securities (USA) LLC Decision On April 8, 2010, the Tax Court of Canada rendered its judgment in TD Securities (USA) LLC v. ... (endnote 1) The Court concluded that TD Securities (USA) LLC, a limited liability company ("LLC") formed under United States law, was entitled to benefits under the Canada-United States Tax Convention (1980) (the "Treaty"). ...

Income Tax Convention (the "Convention"), to suggest certain standard procedures to compute Canadian tax credit under paragraph 6 of that Article, and to provide guidelines for the Department to process requests for refund under that paragraph. Article XXIX B of the Convention was added by the Third Protocol to the Convention which entered into force on November 9, 1995. ... Article XXIX B of the Convention in General Article XXIX B of the Convention added by the Third Protocol provides certain relief from double taxation resulting from the imposition of Canadian income taxes and U.S. estate taxes by reason of death. ...

Unedited CRA Tags Articles IV(7)(b) et XVIII Convention Canada-É.-U. Principal Issues: 1- Comment concilier les dispositions du 5e Protocole avec l'article XVIII de la Convention Canada-É. ... 2- Est-ce que la présomption prévue à l'Article IV(7)(b) de la Convention Canada-É. ... -U. s'appliquera à un versement provenant d'une convention de retraite effectué en faveur d'un résident américain, empêchant ce-dernier de bénéficier des avantages de la convention? ...

Réponse de l'ARC a) L'autorité compétente peut octroyer rétroactivement les avantages prévus par la Convention. ... c) In paragraph 10 d. of the guidelines, it is mentioned that any "material change" from what was presented will cause benefits under the convention to terminate. ... CRA Response a) The Competent Authority may retroactively grant the benefits provided under the Convention. ...