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Justice McNair commented at 6112-6113:      "By subsection 9(1) of the Act, a taxpayer's income for a taxation year from a business or property is his profit therefrom for the year.       ... Speaking in accounting terms, the rule requires that there be a reasonable "matching" of revenues and related expenses in any fiscal period.       ... Ct.) at p. 1026      ...What the court is concerned with is the ascertainment of the taxpayer's income tax liability. ...

21 June 1990 External T.I. 900950 F- Medical Expense Credit Unedited CRA Tags 118.2(2) 24(1) File No. 900950   A. Humenuk   (613) 957-2135 Attention:  19(1) June 21, 1990 19(1) Re: Medical Expense Credit Your letter of February 1, 1990 addressed to our Current Amendments & Regulations Division has been referred to us for reply. ... In order for the supplements required by patients with the above condition to qualify as a medical expense under paragraph 118.2(2)(n) of the Act, they must be: •     prescribed by a medical practitioner and recorded as such by a pharmacist. •     manufactured, sold or represented for use in a)     restoring, correcting or modifying an organic function, b)      diagnosing, treating or preventing a disease, disorder or abnormal physical state, or c)     treating symptoms of a disease, disorder or abnormal physical state, and •     supported by a receipt as described in paragraph 54 of the bulletin. ...

La participation dans la Coopérative représente XXXXXXXXXX % de la juste valeur marchande des actifs d'Agrico tandis que les biens non utilisés activement en représente XXXXXXXXXX %. La participation de Agrico dans la Coopérative se détaille ainsi: Part sociale:   XXXXXXXXXX %  Parts privilégiées:  XXXXXXXXXX %  Ristournes accumulées: XXXXXXXXXX %  Billets à recevoir:  XXXXXXXXXX %        XXXXXXXXXX % Initialement, Agrico n'avait acquis que la part sociale. ... XXXXXXXXXX Votre question Dans les circonstances susmentionnées, les différentes parts que détient Agrico dans la Coopérative constituent-elles, aux fins de la définition d'«action du capital-actions d'une corporation agricole familiale» («ACACAF») prévue à l'alinéa 70(10)b) de la Loi ainsi qu'aux fins des définitions d'«action admissible de petite entreprise» («AAPE») et d'«action du capital-actions d'une corporation agricole familiale» («ACACAF») contenues au paragraphe 110.6(1) de la Loi,      . des éléments d'actif utilisés principalement dans une  entreprise agricole exploitée activement,      . des éléments d'actif utilisés principalement dans une  entreprise non agricole exploitée activement, ou      . des éléments d'actifs non utilisés principalement dans  une entreprise exploitée activement (revenu de bien)? ...

C)         Durant l'année d'imposition courante, le particulier a incorporé son entreprise. D)         Le siege social de la corporation est situé au domicile du particulier, seul actionnaire de ladite corporation. ... d)     Est-ce que toutes les dépenses suivantes continueraient d'être déductibles en proportion de l'espace utilisé pour le local de travail: 1)          Chauffage et électricité 2)     Réparations et entretien 3)      Taxes fonciéres 4)     Assurances 5)     Intérêts sur hypothéque 2)     Est-ce que la réponse est différente dans la situation ou l'incorporation fait suite a une nouvel le entreprise, c'est-à-dire qu'il n'y a pas la continuation d'une entreprise qui existait déjà antérieurement sous forme non corporative? ...

À l'attention de XXXXXXXXXX Le 22 décembre 1999 Mesdames, Messieurs, Objet: Définition de « fiducie personnelle » La présente fait suite à votre fac-similé du 10 novembre 1999 demandant notre interprétation de la définition de « fiducie personnelle » prévue au paragraphe 248(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (la « Loi »). ... A et d'autre part, ce droit de bénéficiaire est réputé acquis à titre gratuit en vertu de l'alinéa (i) de la définition de « fiducie personnelle » (ou du nouvel alinéa 108(7)a) de la Loi tel que proposé). ... A effectuées en 19X3 et 19X4 n'altéreront pas le statut de « fiducie personnelle » de la fiducie décrite dans votre demande puisque ces personnes sont liées. ...

Vous nous soumettez les faits suivants: FAITS 1.      24(1) 2 VOTRE QUESTION 3.        ... NOS COMMENTAIRES 4.        Votre demande d'interprétation technique vise une situation de faits particulière.  ... Cependant, nous émettrons les commentaires suivants qui sont d'ordre général et peuvent ne pas être appropriés à votre situation. 5.        ...

Our understanding of the situation described to us in your letter follows: 1.     Upon the death of taxpayer A in 1989 a testamentary trust was created. 2.      ... Upon the death of B the following beneficiaries are entitled to the capital of the trust: Taxpayer  C- son of taxpayer A- 23%       "      D-  "  "     "  A- 23%       "      E-  "  "     "   A- 23%       "      F- daughter of taxpayer A- 23%       "      G- daughter of taxpayer B-  4%       "      H- son of taxpayer B-  4% 5.      ...

27 September 1993 External T.I. 9320480- Actions de GEL Remplacées Unedited CRA Tags 86(2), 110.6(7)(b), ITR 6205(2) TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALEAPFF — CONGRES 1993 Question # 6 Actions prescrites Monsieur A a toujours détenu 100% des actions émises de la Corporation A, corporation opérante utilisant ses actifs principalement dans une entreprise qu'elle exploite activement: —      100 actions ordinaires —      2 000 actions privilégiées de roulement Les actions privilégiées de roulement (les «anciennes actions privilégiées») ont une valeur de rachat de 2 millions $, soit la juste valeur marchande de la contrepartie reçue au moment de leur émission en 1987. ... Le Ministère du Revenu est-il d'avis que: 1)      Le paragraphe 86(2) de la Loi est applicable dans les circonstances? ... 3)      Les nouvelles actions privilégiées rachetables à 1,5 million $ constituent des actions prescrites au sens de l'alinéa 6205(2)a) du Règlement au même titre que les anciennes actions privilégiées qu'elles ont remplacées, de telle sorte que le paragraphe 110.6(8) de la Loi ne s'appliquerait pas advenant une disposition des nouvelles actions privilégiées et des actions ordinaires par M. ...

c)        L'interprétation de Revenu-Canada serait-elle la même si aucune mention de leur déductibilité n'était faite dans le prospectus? 2)     2e demande d'interprétation a)        Le fait que le gestionnaire garantit un niveau minimum de profits aux investisseurs constitue-t-il un avantage visé au paragraphe 231(6) du règlement de l'impôt sur le revenu ("Règlement")? ... Donc, si le produit de disposition est établi selon le marché libre, un tel mécanisme ne confère pas a l'investisseur un droit à un produit de disposition.       ...

19 September 1989 External T.I. 58425 F- Capital Gains Deduction for Qualified Small Business Corporation Shares Unedited CRA Tags 39(1)(c), 110.6(1) qualified small business corporation share, 110.6(2.1), 186(4), 248(1) small business corporation 19(1) File No. 5-8425   R.B. ... In order for an individual to claim the deduction permitted by subsection 110.6(2.1), the shares of the CCPC must fulfil the requirements or the definition in subsection 110. 0(1) of a "qualified small business corporation share" "(QSBCS") as follows: •     the corporation must be a small business corporation ("SBC") at the time of disposition, •      during the 24 month qualifying holding period, shares must have been owned by the disposing shareholder or person(s) related to him, and •      throughout the 24 month qualifying holding period, greater than 50% of the fair market value ("FMV") of the corporation's assets must have been used in an active business carried on by it or a related corporation primarily in Canada. In order to be a SBC, as defined in subsection 248(1), at the time of disposition, the corporation must be a CCPC, all or substantially all of the FMV of the assets of which at that time were attributable to assets that were: (a)      used in an active business carried on primarily in Canada by the particular corporation or by a corporation related to it, (b)      shares of the capital stock of one or more small business corporations that were at that time connected with the particular corporation (within the meaning of subsection 186(4) on the assumption that such small business corporation was at that time, a "payer corporation" within the meaning of that subsection) or a bond, debenture, bill, note, mortgage, hypothec or similar obligation issued by such a connected corporation, or (c)      assets described in (a) and (b),      and for the purposes of paragraph 39(1)(c), includes a corporation that was at any time in the 11 months preceding that time a small business corporation. ...