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Reasons: Canadian Competent Authority requires taxpayers seeking a deferral agreement to demonstrate that income, profit or gain for which an agreement is being sought is only deferred- not exempted or excluded – from taxation under the domestic laws of the residence state. ... Response In our view, each of the deferral provisions in Canada's tax treaties is intended to achieve the same policy objective – to assist the competent authorities in addressing issues of potential juridical double taxation attributable to timing differences in the recognition of the profit, gain or income. ... More specifically, the Canadian Competent Authority's position is that the guidance provided in paragraphs 76 to 85 of Information Circular 71-17R5, under the heading "Deferred Recognition of Profits, Gain or Income Pursuant to Paragraph 8 of Article XIII – Gains", is equally applicable to all requests made under the deferral provisions in any of Canada's tax treaties. ...

CTF Annual Tax Conference CRA Round Table – December 2, 2014 Article XXIX-A(3) of the Canada-US Tax Convention Active Trade or Business Test Question 7 Can the CRA provide its views on the active trade or business test in paragraph 3 of the Limitation on Benefits (LOB provisions) in Article XXIX-A of the Canada – US tax treaty and, in particular, in what circumstances the CRA would consider the US business to be "substantial" in relation to the Canadian business? ... In considering these factors for purposes of applying Article XXIX-A(3), some of the more significant comparative ratios are summarized below: Factor (US vs Can) Situation A Situation B Situation C Situation D Revenues 4.9: 1 1.6: 1 13.5: 1 0.5: 1 Assets 5.6: 1 1.1: 1 21.0: 1 0.5: 1i # of 4.0: 1 1.6: 1 38.8: 1 0.1: 1 Employees To date, based on the situations that we have had opportunity to consider, IT Rulings has not denied the availability of treaty benefits under Article XXIX-A(3) on the determination that the US business was not substantial in comparison to the Canadian activities. ...

CLHIA Roundtable – May 2013 Question 5- Section 116 Withholding: Related Party Transfers Where a life insurance policy in Canada is transferred from a non-resident to a related party for no consideration, subsection 116(5.1) provides that the proceeds of disposition are deemed to be the fair market value of the policy. ... For example, this could apply where: • A person purchased a policy while resident in Canada and then subsequently moved to the U.S., and • that person subsequently transferred the policy to a U.S. irrevocable life insurance trust (ILIT). ...

Principales Questions: Est-ce que deux actionnaires à 50/50 peuvent investir moins que 25 000 $ sous la forme d'actions dans la société qu'ils contrôlent? ... Par actionnaire rattaché, on entend un actionnaire qui est propriétaire au moment donné, directement ou indirectement, d'au moins 10% des actions d'une catégorie donnée d'une société ou de toute société liée, sauf si cet actionnaire n'a aucun lien de dépendance avec la société et que le total du coût indiqué des actions de la société ou d'une société liée dont il est ou réputé être propriétaire est inférieur à 25 000 $. 4.4.1 Lien de fait Supposons que deux actionnaires détiennent chacun 50% des actions d'une société. ... Or, si les REER des deux actionnaires investissent chacun 24 000 $ en actions de la société, est-ce que Revenu Canada pourrait prétendre au lien de fait de façon à considérer les deux actionnaires comme des actionnaires rattachés? ...

., une somme est réputée être un montant à recevoir au titre du produit de disposition "[...] le jour où l'indemnité à verser au contribuable pour le bien est fixée de façon définitive par ces tribunaux [...]". ... Le paragraphe 7 du bulletin d'interprétation IT-271R prévoit ce qui suit: Le paragraphe 44(2) s'applique à toutes les fins de la L.I.R., y compris la détermination du revenu ou de la perte provenant d'une entreprise ou de biens, si les biens expropriés sont des stocks appartenant au contribuable, la réclamation de déductions pour amortissement ou la détermination d'une récupération ou d'une perte finale, si les biens expropriés sont des biens en immobilisations amortissables [...] ... Paragraph 7 of IT-271R provides the following: Subsection 44(2) applies for all purposes of the Act, including the determination of income or loss from business or property where the expropriated property is inventory of the taxpayer, the claiming of capital cost allowances or the determination of a recapture or terminal loss if the expropriated property is depreciable property, [...] ...

2 December 2014 CTF Roundtable Q. 3, 2014-0547251C6- Q.3- Restrictive Covenants CRA Tags 56.4(6) 56.4(7) 56.4(2) 56.4(3) 68 Principal Issues: Final answer to question 3 (Restrictive Covenants) of the November / December CRA National CTF Roundtable. ... Reasons: Administrative Position. 2014 National CTF Canada Roundtable: November 30 – December 2, 2014 QUESTION 3. ...

18 June 2015 STEP Roundtable Q. 17, 2015-0572191C6- 2015 STEP- Q17- Update on FATCA Info Exchange Principal Issues: Given that the deadline for 2014 information exchange has already passed, can the CRA provide any comments on how the information exchange procedures / obligations has been proceeding? ... Given that the deadline for 2014 information exchange has already passed, can the CRA provide any comments on how the information exchange procedures / obligations has been proceeding? ...

Le préambule du paragraphe 202 (1) R.I.R. mentionne exactement: « En plus de toute déclaration exigée par la Loi ou le présent règlement, toute personne résidant au Canada doit remplir une déclaration de renseignements selon le formulaire prescrit relativement à toute somme qu'elle paie à une personne non-résidente ou porte à son crédit, ou qu'elle est réputée, en vertu des parties I, XIII ou XIII.2 de la Loi, lui payer ou porter à son crédit, au titre ou en paiement intégral ou partiel: » (notre soulignement) Question à l'ARC Est-ce que l'ARC est d'avis que les sommes visées par l'article 202 R.I.R. sont celles reçues par le non-résident sur une base de caisse (montant payé) ou sur une base d'exercice (montant couru)? ...

Avant la disposition de ce bien, le solde de son CDC était de 0 $. SPA a inclus un montant équivalant au gain en capital imposable dans son CDC. ... La circulaire d'information IC 07- 1 " Dispositions d'allègement pour les contribuables " fournit des renseignements concernant le pouvoir discrétionnaire accordé au ministre par la Loi, explique la façon de procéder pour demander un allègement et expose aussi les lignes directrices administratives que l'ARC suivra pour prendre une décision dans une situation donnée. ...

25 September 2012 BC Tax Conference Roundtable, 2012-0457551C6- Application of 56(2) to discretionary trust CRA Tags 56(2) Principal Issues: Would we apply 56(2) where sole trustee & also beneficiary distributes trust income to other discretionary beneficiaries aside from him/herself Position: Perhaps Reasons: Depends on facts..... we would not automatically apply ss 56(2) in all situations...however we have seen several instances where elaborate arrangements are made to divert professional or business income where 56(2) would apply; also McClurg's outcome should be contained to similar situations...involving shares- not transferrable to trust situation where relationship between trustees & beneficiaries are different from those involving directors and shares. ...