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6 June 1994 External T.I. 9337485- Partie XIII — Droit d'utilisation de logiciels information Unedited CRA Tags 212(1)(d)(vi), 212(1)(d)(i)   5-933748   P. ... Le sous-alinéa 212(1)d)(i) ne s'appliquerait toutefois pas dans les circonstances suivantes: i)      le paiement vise uniquement un droit de production ou de reproduction au Canada de logiciels informatiques selon le sous- alinéa 212(1)d)(vi) de la Loi; ii)     le paiement vise l'achat intégral de logiciels informatiques. ... Le Ministère a réitéré cette position en réponse à la question 29 de la Table Ronde de Revenu Canada lors du 45e Congrès (1993) de l'Association canadienne d'études fiscales ("ACEF"), laquelle mentionnait en partie:      "Un paiement fait à un non-résident pour l'utilisation ou le droit d'utiliser un logiciel adapté pour une période indéfinie équivaut à un paiement fait pour l'utilisation ou le droit d'utiliser une formule secrète ou un procédé de fabrication et est assujetti à l'impôt en vertu du sous-alinéa 212(1)d)(i). ...

Canco a constitué une société à responsabilité limitée sous l’autorité de la loi du Luxembourg (« Luxco1 ») à l’égard de laquelle elle a souscrit à XXXXXXXXXX actions pour XXXXXXXXXX$. 2. ... Canco a constitué par ailleurs une autre société à responsabilité limitée sous l’autorité de la loi du Luxembourg (« Luxco2 ») à l’égard de laquelle elle a souscrit à XXXXXXXXXX actions pour XXXXXXXXXX$. 4. ... La juste valeur marchande de cet apport en capital a été établie à XXXXXXXXXX $, portant le prix de base rajusté des actions de Luxco1 à XXXXXXXXXX $ en application de l’alinéa 53(1)c). 6. ...

19 February 1988 Income Tax Severed Letter 8-0141- Appeals & Referrals Division J. Yu Appeals & Referrals Division "Income or Profit Tax" This is in reply to your memorandum dated December 16, 1987 to Mr. ... The following are examples of the income tax consequences in situations where severance taxes are and are not borne by the royalty owner: I Severance Tax Borne by Royalty Owner (e.g., Texas) $110 Royalty Owner's Share of Production (gross royalty) $ 10 Severance Tax Borne by Royalty Owner $ 16.50 15% Withholding on gross royalty $ 16.50 Foreign Tax Credit $110-$10=$100 Subsection 9(1) royalty income II Severance Tax Not Borne by Royalty Owner $110-$10=100 Royalty Owner's Share or Production less severance tax (gross royalty) $15 15% Withholding on Gross Royalty $15 Foreign Tax Credit $100 Subsection 9(1) royalty income We hope our comments will assist you and we herewith enclose your Orange Appeal file. ...

17 September 1993 External T.I. 9323300- Non-résidents — Revenu gagné au Canada Unedited CRA Tags 214(13)(c), ITR 802, 805   Question 36 Non-résidents — revenu gagné au Canada Lorsqu'un non-résident exploitant une entreprise au Canada reçoit des montants visés à la Partie XIII, il y a risque d'assujettissement aux impôts de la Parties I, XIII et XIV. ... Une des étapes de la méthodologie d'interprétation fondée sur la règle moderne développée prévoit entre autres que:      "Si, malgré que les termes soient clairs et non ambigus dans leur sens grammatical ordinaire, il existe des incohérences à l'intérieur même de la loi, ou entre celle-ci et des lois in part materia ou le droit en général, il faudra conférer aux termes un sens inhabituel qui fera disparaître les incohérences, à condition qu'ils puissent raisonnablement recevoir ce sens. ...

/ 1) Whether some specific benefits are considered taxable under section 6? ... L’ARC est d’avis qu’un « 5 à 7 » ou un lunch d’équipe de nature sociale peut être considéré comme une sorte d’activité mondaine. Conséquemment, l’ARC est d’avis qu’il n’y a pas d’avantage imposable pour un « 5 à 7 » ou un lunch d’équipe de nature sociale offert à tous les employés si le coût ne dépasse pas 100 $ par personne par événement. ...

7 December 1993 Income Tax Severed Letter 9333340- PE & Employee-employer Relationship Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the Department. ... DRAFT Tax Executive Institute December 7, 1993 Question No. 8 PERMANENT ESTABLISHMENT ISSUES — CROSS BORDER MANAGEMENT SERVICES With the increase in cross-border activity generally and the increasing integration of the Canadian and U.S. operations in particular, there is also increased sharing of human resources between the parent and subsidiary company. ... V & XV of the U.S. Convention and Art. 5 & 15 of OECD Model-Sections 115(1), 248(1) & 253 ...

L’unique actionnaire d’une société privée sous contrôle canadien (« SPCC ») avance des fonds à sa société pour financer les activités de celle-ci. ... Byram, 1999 CAF Dossier A-684-94 (« Byram »). L’ARC a d’ailleurs reconnu les effets favorables de la décision Byram à plusieurs reprises lors de la publication d’interprétations techniques. ... Bref, les avances de 253 985 $ n’avaient plus qu’une JVM maximale de 10 000 $ à ce moment. ...

Taxpayer's CEC Prior to After After Election Election Rollover 14(5)(A) $15,000 $15,000 $15,000 less: 14(5)(E) $ N/A $ N/A $22,500 14(5)(F) 1,000 1,000 1,000 CEC Balance $14,000 $14,000 $(8,500) *(no change) (see below) * However, the taxable capital gain realized on the CGD election ($7500) is added to a special account called the "exempt gains balance" (see Variable D below in 14(1)(a)(v) computation). Subsection 14(1) Computations 14(1)(a)(iv) Amount = $1,000 (to be included in income) (eg. lesser of: excess ($8,500) & Variable F ($1,000)) 14(1)(a)(v) Amount = $0 (to be included in income) (eg. ... Subsection 14(1) Computations 14(1)(a)(iv) Amount = $0 (eg. lesser of: excess ($8,500) & Variable F ($0)) 14(1)(a)(v) Amount = $8,500 (to be included in income) (eg. ...

19 May 2022 External T.I. 2021-0879621E5- Artist & Section 87 of the Indian Act Unedited CRA Tags 81(1)(a) Principal Issues: Is the income earned by an Indigenous artist exempt from tax under Section 87 of the Indian Act. ... You have provided us with the following information: * The Artist is resident on a reserve; * The Artist has an office and studio on-reserve; * The Artist earns revenue from: o concert performances both on and off-reserves; o sale of music recordings (CDs) at both on and off-reserves concerts; o royalties from the Society of Composers, Authors and Music Publishers of Canada (SOCAN) and a U.S. based music streaming service; o small amount of sales of artwork created on-reserve and sold to customers both on and off-reserves; o grants from the Canada Council for the Arts; and o public appearances both on and off-reserves as a First Nation representative. ... When applying the connecting factors test to business income, the courts have indicated that the most significant connecting factors (footnote 2) are: * where the income earning activities of the business take place * the type of business and the nature of the business activities * where the management and decision making activities of the business take place * where the customers are located Other connecting factors (footnote 3) that the courts have found to be less significant are: * whether or not the business owner lives on a reserve * whether the business maintains an office on a reserve or take business orders from a location on a reserve * whether the books and records are kept on a reserve * whether the administrative, clerical, or accounting activities take place on a reserve The above connecting factors are not exhaustive, since there are other potential connecting factors that could apply depending on the fact situation. ...

La rémunération des employés visés se situe entre XXXXXXXXXX $ à XXXXXXXXXX $. Parmi les XXXXXXXXXX employés touchés, XXXXXXXXXX ont un salaire annuel excédant XXXXXXXXXX $ (en incluant les primes admissibles au calcul de l'indemnité de départ) et quelques-uns ont une rémunération inférieure à XXXXXXXXXX $. ... Par exemple, si l'employé renonce à un montant d'indemnité de XXXXXXXXXX $, le montant assigné à l'employé par la fiducie s'élèvera à XXXXXXXXXX $. ...