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Acting/DirectorBilingual Services and ResourceIndustries DivisionRulings Directorate Appendix to 7-903046 Enclosures-     "Going for the Gold"- CA Magazine January, 1990-     Rulings letter to 24(1) January 11, 1990-     IRS Letter Ruling 78-42097-     Cominco Ltd. v. HMQ 84 DTC 6535-     Gunnar Mining Limited v. MNR 68 DTC 5035-     Guthrie v. U.S. (323 F. 2D 143, 6th Circuit, 1963)-     Notes of Mining Industry Information Session, Toronto, September 26- 29, 1983-     Ruling memos  September 21, 1988 to Vancouver                       January 8, 1985 to Toronto                        March 31, 1983 to Audit                       February 23, 1982 to Vancouver ...

XXXXXXXXXX (ci après " l'Employeur ") a établi un mécanisme (ci après " le Mécanisme ") pour procurer des avantages à ses employés (ci-après " les Participants "). ... Nous sommes d'avis que le montant de salaire du Participant contribué au Mécanisme est un montant différé (ci-après le " Montant différé "). 12. ... Le texte sous le titre " Case 20- Cotisation à un RPA " se lit en partie comme suit: Inscrivez le montant total que l'Employé a versé dans un régime de pension (RPA). ...

Yours truly, Stéphane Prud’homme Director, Reorganizations Division Income Tax Rulings Directorate Legislative Policy and Regulatory Affairs Branch---- Venetia Putureanu Directrice, Division de l’évitement fiscal Direction du secteur international et des grandes entreprises Direction générale des programmes d’observation Agence du revenu du Canada Le 29 février 2024 Madame, Objet: Modifications à la RGAÉ – Direction des décisions en impôt Nous vous écrivons pour vous fournir une mise à jour du traitement par la Direction des décisions en impôt (la « Direction ») de certaines demandes de décisions anticipées en impôt (les « Décisions ») » impliquant des opérations communément appelées dans le jargon fiscal « opérations post mortem de type pipeline » ou de certaines opérations entre parties ayant un lien de dépendance impliquant la réalisation de gains en capital jumelée au retrait de surplus de sociétés. Nous vous fournissons cette mise à jour à la suite des récentes modifications à l’article 245 (la règle générale anti-évitement, ou la « RGAÉ ») faisant partie du projet de loi C-59 et des notes explicatives du ministère des Finances s’y rattachant (les « notes explicatives »). ... Toutes les références législatives dans cette mise à jour sont des références à la Loi de l’impôt sur le revenu (la « Loi »). ...

2 October 1992 Internal T.I. 9221947- Prime reçue lors de l'émission d'un titre Unedited CRA Tags 12(1)(x), 212(1)(b)(vii), 9   7-922194   Adèle St-Amour   (613) 952-1764 le 2 octobre 1992 BUREAU DE DISTRICT DE MONTRÉAL     BUREAU PRINCIPAL Section 198-2-5     Division des  industries  financières A l'attention de Claude Guilmain Prime reçue lors de l'émission d'un titre La présente est en réponse à votre note de service reçue le 21 juillet 1992 nous demandant notre opinion sur le traitement fiscal d'une prime reçue lors de l'émission d'un titre. 1.      ... 1.3     Est-ce que la transaction peut être traitée de la même manière sur le plan fiscal que sur le plan comptable?  ... 2.     Les faits tels que vous les avez soumis sont comme suit: 24(1) 4.      ...

14 May 1990 Internal T.I. 59659 F- Disbursement Quota Unedited CRA Tags 149.1(1) disbursement quota (e.1)(ii), 192(6) 19(1) File No. 5-9659   R.A. ... Your concern is with the following words contained at the end of subparagraph 149.1(1)(e.1)(ii) of the Act:      (other than...a share that would be a qualifying share within the meaning assigned by subsection 192(6) if that subsection were read without reference to the words "after June 30, 1983 and before 1987"). You point out that because subsection 192(6) was amended by S.C. 1986, c. 6, s. 101(3) in respect of shares issued after May 22, 1985 (other than certain grandfathered shares) in order to, amongst other things, replace the words therein      issued after June 30, 1983 and before 1987 with      issued after May 22, 1985 and before 1987, the above-mentioned words in subparagraph 149.1(1)(e.1)(ii) produce the result of actually requiring shares issued after May 22, 1985 and before 1987.  ...

À moins d'indication contraire, toute référence à un article de loi ou à une de ses composantes dans le présent document constitue une référence à un article de la Loi de l'impôt sur le revenu (la " Loi ") ou à une de ses composantes. 1) Situation Donnée Vous nous avez présenté la situation décrite ci-après (la " Situation Donnée") dans le cadre de votre demande d'opinion. a) Un particulier (" X ") détiendrait la totalité des actions non-participantes émises et en circulation du capital-actions d'une société canadienne imposable donnée (" GESTION "). Les enfants de X (" ENFANTS ") détiendraient la totalité des actions participantes émises et en circulation du capital-actions de GESTION. ... Elle posséderait un immeuble (" Immeuble ") à cet endroit. L'Immeuble aurait deux étages. ...

20 November 1989 Internal T.I. 74477 F- Shareholder Loan Exception Unedited CRA Tags 15(2)   November 20, 1989 TO  CALGARY DISTRICT OFFICE FROM HEAD OFFICE   Specialty Rulings   Directorate T. ... Day Audit Review (613) 957-2136   File No.  7-4477 Subject:    24(1)  19(1) Application of Subsection 15(2) We are writing in reply to your memorandum of October 26, 1989, wherein you requested our opinion regarding the application of subsection 15(2) in the situation described in the correspondence which accompanied your letter. ...

Plus particulièrement, vous avez requis notre opinion concernant l'admissibilité d'un contribuable au crédit d'impôt pour emploi à l'étranger (le " CIEE ") prévu à l'article 122.3 de la Loi de l'impôt sur le revenu (la " Loi ") dans les deux situations ci-après décrites. ... À cet égard, le paragraphe 248(1) de la Loi définit le terme " entreprise " comme incluant les " activités de quelque genre que ce soit ", de même que les " projets comportant un risque ou les affaires de caractère commercial ". ... Ainsi, l'ADRC s'exprimait comme suit dans une interprétation rendue le 11 mai 1999 (document # E 9906626): " XXXXXXXXXX. ...

12 October 1989 Internal T.I. 58679 F- Third Party Debt on Winding-Up of a Subsidiary Unedited CRA Tags 88(1), 87(7), 69(11) 19(1) File No. 5-8679   A.A. Cameron   (613) 957-2115 October 12, 1989 Dear Sirs: Re:  Subsection 88(1) of the Income Tax Act (the "Act") We are writing in response to your letter of September 11, 1989 in order to expand on the matter addressed in our letter of August 18, 1989. ... You have asked us to assume that the subsidiary has the following balance sheet immediately before the commencement of the wind-up: Land- ACB $100 Third Party Liabilities $600 (Fair Market Value $600)         Deficit (500)   $100   $100 It is also assumed that the subsidiary is wound up with the parent corporation assuming the third party liabilities and paying them off in the normal course of carrying on the subsidiary's business. ...

22 September 1992 Internal T.I. 9225557 F- Trust Allocation Of Capital Paid For With Promissory Note Unedited CRA Tags 104(13), 104(6)   7-922555   Franklyn S. ... As a further commentary, in a situation such as this where: A.     The beneficiaries participate in both the capital and income of the trust, B.     The trust is a discretionary trust, C.     The terms of the trust are such that the trustees may encroach (in their discretion) upon the capital of the trust in favour of all the beneficiaries, and D.      ...