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13 November 1992 Internal T.I. 9223587- Avances Unedited CRA Tags PART I.3, 181.2(3)(b), 181.2(3)(c)   7-922358   G. ... I, chapitre 3260. p. 1571.] où l'on définit le mot "réserve" comme étant:           "Montant affecté à une fin générale ou particulière, à même les bénéfices non répartis ou un autre poste du surplus, et qui, contrairement à la provision, n'a pas pour objet de constater une obligation réelle ou une dette éventuelle ni la dépréciation d'une valeur active à la date de l'arrêté des comptes".       ... Ceci constitue un changement de position administrative par rapport au bulletin d'interprétation cité par 19(1) puisque le bulletin remplacé (IMP.1136-1/R3) stipulait au paragraphe 4:           4.      ...

16 August 1993 Internal T.I. 9234507- Ristourne Unedited CRA Tags 135(4)(a), 135, 9 Le 16 août 1993 BUREAU DE DISTRICT DE LAVAL BUREAU PRINCIPAL   Section des particuliers et des     entreprises de services   C. ... Vous mentionnez que les actionnaires ne sont pas réellement des clients mais des personnes qui se sont associées pour avoir un pouvoir d'achat. 10.       ... La ristourne est en fait un encouragement à la fidélité. 15.      On pourrait donc prétendre qu'une «ristourne» peut fort bien être qualifiée d'«escompte de volume» ou vice versa, même si ce terme est plus souvent utilisé dans un contexte impliquant une coopérative et ses membres. 16.       ...

15 November 1989 Internal T.I. 58957 F- Housing Loans Unedited CRA Tags 15(2) 19(1) File No. 5-8957   S. Leung   (613) 957-2116 November 15, 1989 Dear Sirs: Re:  Subsection 15(2) of the Income Tax Act (the "Act") We are writing in response to your letter of October 25, 1989 in which you requested our opinion as to whether the loan described in the following hypothetical situation would qualify as a loan made pursuant to subparagraph 15(2)(a)(ii) of the Act. 1.      2.      24(1) 3.      4.      ...

You have requested that we confirm whether or not monies allocated to a HCEA that has a cash option, would be taxed upon allocation, under paragraph 6(1)(a) of the Act.       ... With respect to the funding of the HCEA, you have asked whether the following funding methods are acceptable:-     formal trust fund,-      other holding account, or-      unfunded contingency reserve.       ... You are concerned that the use of pay to purchase vacation might constitute a "salary deferral arrangement" (SDA) as this term is defined in subsection 248(1) of the Act.            ...

3 December 1990 Internal T.I. 9017447- Perte en capital Unedited CRA Tags 40(2)(g)(ii), 50   Le 5 décembre 1990 BUREAU DE DISTRICT DE QUÉBEC BUREAU PRINCIPAL   Marc Séguin A l'attention de J. ... M.N.R. 87 DTC 480 où le juge Sarchuk précise que:      "The Income Tax Act does not define a bad debt. ... S.R., ch., W-10, article 1 qui mentionnent: 3.     Une compagnie est réputée insolvable dans les cas suivants: a)        elle est incapable de payer ses dettes à échéance; b)        elle convoque une assemblée de ses créanciers en vue d'effectuer avec eux un concordat; c)        elle présente un état indiquant qu'elle est incapable de faire face à ses engagements; d)        elle a reconnu son insolvabilité de toute autre manière; e)        elle cède, soustrait ou aliène, ou tente ou est sur le point de céder, soustraire ou aliéner toute partie de ses biens, avec l'intention de frauder, de frustrer ou d'ajourner ses créanciers ou l'un d'entre eux; f)        dans cette intention, elle fait en sorte que son argent, ses marchandises, meubles et effets, terrains et immeubles, soient saisis, imposés ou pris par une procédure de saisie-exécution; g)        elle a fait une cession ou un transport général de ses biens au profit de ses créanciers ou, étant incapable de satisfaire pleinement à ses engagements, elle vend ou transporte la totalité ou la principale partie de son fonds de commerce ou de son actif, sans le consentement de ses créanciers, ou sans satisfaire à leurs réclamations; h)        elle permet qu'une exécution émanée contre elle, et on vertu de laquelle une partie de ses effets, biens meubles et immeubles sont saisis, imposés ou pris en exécution, reste non réglée jusque dans les quatre jours de la date fixée pour leur vente par le shérif ou fonctionnaire compétent, ou pendant quinze jours après cette saisie, S.R., ch. ...

The pertinent facts as we understand them are as follows 1.      24(1)2. 3.      4.      24(1) Rulings Directorate analysis and opinions A.         ... B.        It is the Department's position that interest paid on money borrowed to pay deemed dividends ic deductible only to the extent that the Company has accumulated earnings at that time. ... In Our opinion the Common Shares of the Company acquired by the Bank in    24(1)   24(1)     and at the time of redemption were term preferred shares because they met the following conditions set out in the definition of term preferred share in 248(1): a)        The Common Shares are shares issued after November 16, 1978., b)        Under the terms of any agreement the owner of the share may cause the share to be redeemed acquired or cancelled (a(i) of the definition) or the issuing corporation may be required to redeem acquire or cancel the share (a(ii) of the definition). ...

b)        Pourrions-nous accorder les frais de location d'un téléphone cellulaire?. c)        Est-ce que notre politique d'accorder les frais de télégrammes et d'appels interurbains est bien fondée?  ... f)        Pourrions-nous considérer comme "fournitures", les frais engagés auprès d'un tiers pour l'utilisation d'un bélinographe? ...

In our September 4 memorandum we stated that the amount of tax which related to the Canadian interest income could be determined using the following formula: Net Canadian Interest Income Taxable Income x Total Federal and Provincial Taxes Payable = Portion of Tax Relating Interest Income After a further review it is our opinion a more accurate formula should read as follows: Net Canadian Interest Income Taxable Income x Total Federal and Provincial Taxes Payable = Portion of Tax Relating Interest Income *Paragraph 3(a) of theIncome Tax ActPlus all Taxable Capital Gains *The aggregate of all positive sources of income for the year (e.g. employment, business, property, section 56, taxable capital gains, etc. An example of the tax reduction under this revised formula is as follows: Canadian Employment Income   $59,000 Interest Income from Canadian sources, $1,100(A)   Less: Expenses incurred to earn the Canadian interest income   100 1,000 (B) Net Income (as well as paragraph 3(a) income)   $60,000 (c) Deduction in computing taxable income   10,000 Taxable Income   $50,000 (D) Total Federal and Provincial Taxes Payable @ 40% Rate D X 40% = $50,000 X 40% =   $20,000 (E) Taxes Payable Relating to Canadian Interest Income B X E = $ 1,000  x $20,000 =C $60,000   $ 333 (F) Limitation under paragraph 2 of Article 11 of the Convention  10% X A = 10% X $ 1,100 =   $110 (G) Tax ReductionF- G = $333- $110 =   $223 (H) Note: The tax reduction should be apportioned on a reasonable basis between the Federal and Provincial taxes payable. Revised Taxes Payable E- H = $20,000- $223 = $19,777 for DirectorReorganizations and Non-Resident DivisionRulings DirectorateLegislative and Intergovernmental Affairs Branch ...

F3249 F- Elections Before Ceasing to be Resident- Prescribed Form Unedited CRA Tags 48(1)(a), 1302   September 19, 1989 Non-Resident Taxation Current Amendments and Division Regulations Division   Bernhard Buetow Attention: K. ... The election is made when it is filed with the Income Tax Return. (2)       Also in the first paragraph the taxpayer must be an individual. (3)       The title sentence only refers to capital gains not losses. (4)       The form does not provide for late-filed elections for 1985, 1986, 1987 and 1988. ... Please note, however, the 1985 taxation year is statute barred and that could create problems. (5)       A copy of T2061A is attached indicating our suggestions. ...

The shares left to the trust are preferred shares that have a redemption value in excess of their paid up capital ("PUC") and adjusted cost base ("ACB").       ... The trust is deemed to reacquire the shares at that FMV immediately thereafter and the ACB of the shares will be the FMV thereof. 2.        ... The redemption may also result in a capital loss to the extent that the revised ACB of the shares exceeds the redemption value minus the deemed dividend. 4.         ...