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21 August 1991 Internal T.I. 9027867 F- Active Business Income Unedited CRA Tags 95(2)(a)(i), 129(4.2), 129(4.1)(b), 7-902786 Subject: 24(1) This in reply to your memoranda dated   24(1) regarding      24(1) Facts A brief summary of relevant facts, as we understand them, is as follows: 1.      2.      3.     24(1) 4.      5.     24(1) 6.      7.      8.             9.      Issues             24(1) 1.      2 Commentary and Recommendations 21(1)(b)  Assuming the assistance of excess funds can be established the remainder of our commentary concerns issue #2. ... Specifically a distinction was made between FAPI and non-FAPI income as follows: Source of Income                                                           FAPIActive business                                                                       NoNon-active business which is incidental to an active business                           NoProperty which is incidental to an active business                                     NoNon-active business which is not incidental to an active business                      YesProperty which is not incidental to an active business                                Yes                    (23) This approach is supported by the following reasoning by the court in Ensite (referred to above):      "the rebuttable presumption that corporate income is income from a business (see: Canadian Marconi Co v.R., released concurrently herewith) is of no application here as it would tend to collapse the distinction between active business income and other sources of income which Parliament clearly intended to preserve in its amendment of s 129(4) of the Act. ...

29 November 1989 Internal T.I. 58807 F- Interest on Land Acquisition Unedited CRA Tags 18(2)                                                   5-8807 QUESTION 17 INTEREST EXPENSE- LAND DEVELOPMENT A developer who acquired vacant land which was funded by a mortgage secured by the land subsequently incurs a bank loan to fund internal servicing of the land. ...

Position: (1) Oui (2) Oui Reasons: Voir plus bas Le 24 octobre 2007 Bureau des services fiscaux Montréal Isabeau Morrissette 305, boulevard René-Lévesque Ouest (514) 283-5259 Montréal QC H2Z 1A6 À l'attention de Monique Poirier 2007-023391 Demande d'interprétation technique: Article 28(3) de la Convention fiscale Canada-Luxembourg (ci-après la " Convention ") La présente fait suite à votre lettre du 2 mai 2007 dans laquelle vous demandez notre opinion concernant le traitement fiscal accordé à une société constituée au Luxembourg en vertu de la loi du 15 juin 2004 relative à la Société d'investissement en capital à risque (ci-après la " Loi sur les SICARs"). ... Sociétés holding sous l'arrêté grand-ducal du 17 décembre 1938 (" Société milliardaire") Afin qu'une société puisse se qualifier à titre de société milliardaire, certaines conditions s'appliquent. ...

Class 10(Single Business)         Single         Allocation          Class 10 Resource Non-resource Year 1 - additions  200 100 100            - CCA       (30) (15) (15)   170       85  85 Year 2 - CCA   (52) (26) (26)   118    59  59 Year 3 - proceeds                             (79) (20) (59)   39                     39  NIL            - CCA  (12) (12)                  - U.C.C. ... Class 10(Single Business)         Single          Allocation          Class 10 Resource Non-resource Year 1- additions 200 100 100           - CCA (30) (15) (15)   170 85  85 Year 2 - CCA (52) (26) (26)   118 59 59 Year 3 - proceeds (79)      (79)   39 59 (20)            - CCA (Note 1) (12) (12)        27 47 (20) Year 4 - proceeds (79) (79)                 - Recapture (Note 2) (52) (32) (20) NOTES: 1.      ... Class 10(Separate Businesses)       Resource Business  Non-resource Business Year  1 - additions 100 100             - CCA (15) (15)   85  85 Year  2 - CCA     (26) (26)   59      59 Year  3 - proceeds                                      (79)             - recapture                                    (20)             - CCA                (18)     41   Year  4 - proceeds (79)               - recapture (38)   Effect on resource profits computation       Single Business Separate Business  Year 1 - CCA 15    15 Year 2 - CCA  26 26 Year 3 - CCA    12 18 Year 4 - Recapture           (32) (38)   21  21 Conclusion: Irrespective of whether a single or separate businesses exist, the overall effect on the resource profits calculation is the same.  ...

Les faits 1.1 24(1) A cet égard, vous présentez les remarques suivantes: 1.1.1      Au Québec en 1988, tous les permis de transport ont été changés pour devenir des permis provinciaux. 1.1.2      Pour ce faire, la Commission des transports du Québec donnait un délai jusqu'au 30 juin 1989 pour permettre aux 1.1.3 compagnies de transport d'obtenir leurs nouveaux permis. 1.1.4      Depuis 1988, au Québec les compagnies de transport possèdent deux permis seulement pour le Québec qui sont:-       un pour intra-provincial-       un pour extra-provincial 1.1.5      Au Québec depuis 1988, il n'y a plus d'émission de permis pour le transport local.  ... Votre opinion       A votre avis   24(1)  font du transport ou de la location de camions de nature locale et ne sont pas éligibles au C.T.I. pour les raisons suivantes:  (Référence Division 4601c)(i)E) du Règlement) 3.1      24(1)      Permis remis automatiquement sur demande à toutes les compagnies de transport au Québec) 3.2      Il n'existe pas de définition "de nature locale" qui pourrait s'appliquer dans toutes les situations.  ... La définition de "matériel de transport admissible" à l'article 4601 du Règlement comprend:      "c)  les biens qui sont (i)  un camion, un tracteur, une remorque (...) mais qui pour plus de précision, (E) n'ont pas principalement été acquis aux fins du transport, de la traction de marchandises, de la cueillette ou de la livraison de nature locale      ou (ii) (...)" ...

Our Comments 1.     Is the IREA property?      24(1)      Property is defined in subsection 248(1) of the Act and specifically includes a right of any kind whatever by virtue of paragraph (a) thereof.   23      24(1) 2.      ... Obviously, this is an extremely broad definition.      24(1)      Business as defined in subsection 248(1) of the Act specifically includes an adventure in the nature of trade. 3.      ... If the IREA cannot be transferred pursuant to subsection 85(1).      24(1) 5.      ...

B.     Code: E/COR/PRE/90 Page: 80      We would suggest that the definition of amalgamation be replaced with the following. ... C.     Code: E/COR/PRE/90 Page: 85      We would suggest that the definition of wind-up be replaced with the following. ... D.     E/COR/100/90/AN/1.6      We would suggest the following modifications:      d.1-  Answer to Question 6.1      Portfolio investment dividends received.  ...

McNally Directrice                              7-911039 Objet: Rente mensuelle d'orphelin 24(1) Votre dossier HAV 6155-1 La présente est en réponse à votre note de service en date du 5 avril 1991, par laquelle vous demandez notre opinion concernant le traitement fiscal à appliquer aux paiements de rente d'orphelin. 24(1) Les Faits 1.      2.                                 24(1) 3.      ... ".           Donc pour qu'une personne ait reçu un montant, il faut que la personne puisse avoir la pleine jouissance de ce montant. 10.                      24(1)           Nous sommes d'avis que si la rente est payée au tuteur de l'enfant, c'est l'enfant qui est imposable sur ces montants en vertu du sous-alinéa 56(1)a)(iii) de la Loi, parce qu'il a la pleine jouissance des montants.           Dans le cas où la rente d'orphelin est versée directement au conjoint survivant, la question est de savoir qui est le bénéficiaire de la rente.           24(1)                                 La rente d'orphelin demeure payable a l'enfant même si l'on prévoit le versement à une tierce partie. ...

Le Petit Robert Dictionnaire de la Langue Française donne la définition suivante de l'expression "beau-frère":       "1. ... "(les soulignés sont nôtres)       Le petit Larousse Illustré donne la méme définition de l'expression "beau-frère":      "Mari de la soeur ou de la belle-soeur Frère du mari ou de la femme" (les soulignés sont nôtres)      24(1) N.B.:      Cette dernière position est non conforme à la position énoncée au paragraphe 5 du Bulletin d'interprétation IT-419. 2.      ... En conséquence de l'application des alinéas 251(2)(a) et 251(6)(a) de la Loi      24(1) N.B.       ...

13 October 1992 Internal T.I. 9215777- T3 ou T5 declaration Unedited CRA Tags 104(1), 150(1)(c)   7-921577   24(1) Michel Lambert   Tél: (613) 957-8953 Le 13 octobre 1992 CENTRE FISCAL DE SHAWINIGAN-SUD BUREAU PRINCIPAL   Triage T3-332     Direction des décisions      La présente fait suite à votre note de service (T2003) par laquelle vous nous demandez un avis technique concernant la 24(1). ... Or, suivant la Cour suprême du Canada (Royal Trust Co.      c. Tucker (1982) 1 S.C.R. 250), dans une fiducie, le      fiduciaire devient seul propriétaire des biens confiés      en fiducie. 4.     Concernant la gestion des biens détenus en fiducie, l'article 981j du Code civil prévoit que      « Les fiduciaires, sans l'intervention des parties bénéficiaires, gèrent la propriété qui leur est confiée...»       ...