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9 April 1992 External T.I. 9203645 F- Non Resident Beneficiary Of Employee Profit Sharing Plan Unedited CRA Tags 2(3), 144(7)(b)           24(1)     D. ... Delorey                (613) 957-8953 Attention:  19(1) April 9, 1992 Dear Madam: This is in reply to your letter of February 5, 1992 concerning allocations under an employee profit sharing plan ("EPSP") to a non-resident of Canada. ... C.     Part XIII tax would not apply to the allocations in A and B above.  ...

Prud'Homme (613) 957-8975 Le 12 août 2010 Monsieur, Objet: Demande d'interprétation technique- Opération de type " tuck under "- Paragraphe 84(2) La présente est en réponse à votre lettre du 8 juin 2010 dans laquelle vous nous avez demandé notre opinion concernant l'application potentielle des paragraphes 84(2) et 245(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") dans le cadre d'une situation particulière donnée impliquant une opération de type " tuck under ". ... En conséquence et compte tenu du fait que votre lettre ne décrit que très sommairement une situation donnée hypothétique, les commentaires que nous formulons ci-après pourraient ne pas s'appliquer intégralement dans une situation particulière donnée. 1) La Situation Donnée Vous nous avez présenté la situation décrite ci-après (la " Situation Donnée ") dans le cadre de votre demande d'interprétation technique. a) La presque totalité des éléments d'actif d'une société privée constituée au Canada (ci-après " HOLDCO ") consisterait en une participation de 40 % en actions ordinaires du capital-actions d'une autre société privée constituée au Canada (ci-après " OPCO ") exploitant une entreprise. b) L'actionnaire non-résident (ci-après " Non-Résident ") détiendrait la totalité des actions émises et en circulation du capital-actions de HOLDCO, de même que le reste (soit 60 %) des actions ordinaires émises et en circulation du capital-actions d'OPCO. ... Vaillancourt-Tremblay et al., 2009 CCI 6; 2010 FCA 119 (ci-après " l'affaire Tremblay "), où la Cour d'appel fédérale a confirmé le jugement de la Cour canadienne de l'impôt à l'effet que, selon vous, le paragraphe 84(2) ne s'appliquait pas dans le cadre d'une opération de type " tuck under ". ...

Organigramme Faits: Non-résident Non-résident Résidents (Espagne) (Italie) Canadiens (((| | | | 80% | 20% | 100% | |------------| | |------|----| |---| Canada Inc.|---| | Gesco Inc.| |-----|------| |------|----| | | | | | 55% | 45% | | | |----------------------| | |----------|Société en Commandite |-------| | Canada | | | |----------------------|-la Société en Commandite canadienne (ci-après «Commandite») exploite une entreprise active au Canada;-de façon à favoriser son exploitation, Commandite désire acquérir du non-résident (Espagne) des connaissances techniques et industrielles relativement à des procédés de fabrication développés par le non-résident;-le prix payable pour l'acquisition des connaissances techniques et industrielles serait de 2 millions de dollars;-la somme de 2 millions de dollars portera intérêt sur les montants suivants selon un échéancier précis, soit; $-à la signature de l'entente 750 000-à la livraison de la machinerie requise 750 000-à la fin des tests de qualité de fabrication 500 000-les sommes dues (capital et intérêts) deviennent payables un an après la 3e étape ci-haut, soit après réception de tests de qualité de fabrication concluant;-le non-résident s'engage également à fournir à Commandite, une assistance technique pour une période de 10 ans, afin de favoriser le bon fonctionnement des opérations de l'usine. ...

27 March 1992 External T.I. 9204875 F- Block Averaging Where There Is No Gross Income Unedited CRA Tags 119(1) 24(1)          920487 C. Tremblay                                                (613)952-1361 Attention:  19(1) March 27, 1992 Dear Sirs: Re:  Subsection 119(1) of the Income Tax Act (the "Act") This is in reply to your letter of February 13, 1992, requesting our opinion as to availability of the five year block averaging pursuant to subsection 119(1) of the Act where the taxpayer has had no gross income from farming in one or more of the years to be averaged. ...

19 March 1992 External T.I. 9200855 F- Dispostion of Life Isurance Policy Election Withdraw Unedited CRA Tags 148(8), 148(2) 24(1)                         920085 N. ...

Paragraph (d) of the definition of "investment property" in subsection 2405(3) of the Regulations includes, inter alia, property of an insurer that is      "(i)      a share of... a designated corporation other than a corporation that carries on a business of insurance...      if        (iv)     the aggregate value of all investment property of the corporation... is not less than 75 per cent of the      aggregate value for the year of all its property...       ...

Séguin   (613) 957-8953 Attention: 19(1) June 30, 1992 Dear 19(1) This is in reply to your letter of March 10, 1992 wherein you ask for our opinion regarding the tax treatment of the following fact situation: 24(1)24(1) Your questions      - What is the tax treament of the insurance proceeds when received by OPCO?      -- Are the premiums tax deductible?      - Does OPCO have the option of deducting the premiums and if it chooses not to deduct the premiums, does that affect the answer to question one above?      - ... If so, by how much?      - In the event of a disability and a retraction of shares, will subsection 55(2) of the Income Tax Act (the "Act") automatically apply so as to transform a portion of the deemed dividend into a capital gain assuming that the deemed dividend is greater than the safe income attributable to the retracted shares?      - ...

Nos commentaires 2-      Tel que mentionné à la page 5 de la brochure Vous déménagez? ... Or, l'épouse n'occupera pas de nouvel emploi au nouveau lieu de travail.       ... Nos commentaires 8-      Le paragraphe 62(1) de la Loi stipule que,      lorsqu'un contribuable a, à une date quelconque, commencé a) à exploiter une entreprise...       ...

On page 1421 of the Wright case comments are made that interest should be charged on a loan described in subparagraph 15(2)(a)(ii) in order for the arrangement to be bona fide.        24(1)      As it had been previously decided in the Wright case that bona fide arrangements for the payment of the loan had not been made at the time the loan was obtained, it would appear that the comments in the Wright case related to interest are merely obiter dictum. In addition, there is no statutory requirement that interest be charged on loans of this nature and the Department has never adopted the position that a loan described in subparagraph 15(2)(a)(ii) must be interest bearing.           As regards the circumstance  24(1)      Accordingly, it is our view that 15(2) cannot be applied on the basis that repayment arrangements are not bona fide. ...

8.      Alternativement, l'allocation serait-elle non imposable si l'enfant fréquente XXXXXXXXXX parce qu'il n'a pas été admis dans le programme désiré à XXXXXXXXXX 9.       ... Ces commentaires pourraient cependant ne pas s'appliquer intégralement à votre situation particulière. 11.       ... Finalement, pour répondre à votre dernière question, nous sommes d'avis que les allocations prévues aux sous-alinéa 6(1)b)(ix) de la Loi pourraient couvrir, entre autres, les dépenses suivantes:-      les frais de pension et logement de l'enfant durant la période où il poursuit ses études;-      les frais de transport de l'enfant au début et à la fin de l'année scolaire;-      les frais de transport de l'enfant lorsque cela lui permet d'être avec l'employé lors de congés scolaires prolongés; ainsi que,-     les frais de scolarité admissibles décrits au paragraphe 26 du bulletin d'interprétation IT-516 du 28 mars 1989. ...