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All references herein to statutory provisions relate to those respective provisions of the Income Tax Act. 1.         A corporation ("Oilco") is a "principal-business corporation" as defined in paragraph 66(15)(h). 2.          ... Explorationco will also be a "principal-business corporation" as defined in paragraph 66(15)(h). 3.          ...

Dubé   (613) 957-8953 A l'attention de XXXXXXXXXX Le 15 juin 1993 Mesdames, Messieurs, Objet: Organisme de charité non enregistré 1.       ... Dans cescirconstances, des irrégularités peuvent seproduire par mégarde.      (Notre soulignement) (Discours du budget, le 25 mai 1976, Finances Canada, aux pages 7 et 8) 5.       ...

2 July 1991 External T.I. 911270 F- Meals and Entertainment Expenses Limitation Unedited CRA Tags 67.1(1), 67.1(2)(a) Dear Sirs: Re:  Meals and Entertainment and Section 67.1 of the Income Tax Act We are writing in reply to your letter of May 7, 1991, wherein you requested that we confirm your opinion that the 80 percent entertainment expense limitation under subsection 67.1(1) of the Income Tax Act (the Act) would not apply because the business (described in the following hypothetical situation) would fulfil the requirements of paragraph 67.1(2)(a) of the Act. 1.      2.      3.     24(1)4.      5.      6.      24(1) Our Comments From the information provided it would appear that "the ordinary course of the business carried on by" the organizer consists of both dance instruction coupled with an operation that could best be characterized as either that of a tour operator or quasi-travel agent and that would not meet the exclusion provided for under paragraph 67.l(2)(a) of the Act.  ...

La Situation Donnée Vous nous avez présenté la situation décrite ci-dessous (ci-après la " Situation Donnée ") dans le cadre de votre demande d'interprétation technique: a) Une société (ci-après " OPCO ") compte un actionnaire (ci-après l'" ACTIONNAIRE ") détenant des actions de son capital-actions ayant les caractéristiques suivantes: Nombre Catégorie Prix de base Capital Juste valeur Revenu rajusté versé marchande protégé (« PBR ») (« JVM ») 200 « A » 200 $ 200 $ 200 000 $ 80 000 $ 100 « F » 100 $ 100 $ 100 000 $ 100 000 $ 300 $ 300 $ 300 000 $ 180 000 $ Nous constatons que, selon l'information que vous nous avez fournie, le revenu protégé attribuable à chaque action des catégories " A " et " F " du capital-actions d'OPCO détenue par l'ACTIONNAIRE est de, respectivement 400 $ et 1 000 $. b) L'ACTIONNAIRE acquiert 200 actions de catégorie " F " du capital-actions d'OPCO en échange de ses 200 actions de catégorie " A " du capital-actions d'OPCO. ... Vos questions relativement à la Situation Donnée Vous nous demandez s'il doit être considéré que le revenu protégé attribuable aux 300 actions de catégorie " F " du capital-actions d'OPCO détenues par l'ACTIONNAIRE est de 180 000 $ (à savoir 600 $ l'action). ... Toutefois, le " revenu protégé " doit être " en main " ci- après (" RPEM ") pour pouvoir contribuer au gain en capital latent relatif à une action (footnote 1). ...

Situation •      Brothers A and B respectively own all of the shares of Aco and Bco.  ... Each of Cco and Dco is a CCPC and a TCC. •      No sale of any of the shares of Opco, Aco, Bco, Cco and Dco is presently contemplated. ... Comments •      Subparagraph 55(5)(e)(i) deems A and B not to be related to each other and to be dealing with each other at arm's length.  ...

Payette 1.     Organigramme des corporations       2.     Nature du problème          OPCO 1 et OPCO 2 exploitent des entreprises de même nature. ... B et OPCO 1 garantissent les créances de OPCO 2.           Suite à la faillite de OPCO 2, OPCO 1 rembourse les créances en vertu de la garantie qu'elle avait consentie. 3.      ... 4.     Position Prise      Le Code civil et plus spécifiquement l'article 1945 répute chacune des cautions solidaires de la dette. ...

31 August 1993 External T.I. 9320610- Cessation d'activité temporaire Unedited CRA Tags 110.6(1) TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALEAPFF — CONGRES 1993 Question # 22 Corporation exploitant une petite entreprise Opco, une corporation privée contrôlée par des canadiens, opère deux activités, soit le développement de matière première et la fabrication d'un produit à l'aide de cette matière première. La juste valeur marchande des éléments d'actif d'Opco se répartit de la façon suivante:.      Actifs reliés au développement de matière première      20 %.      Actifs reliés à la fabrication du produit      80 %      100 % En raison de la situation économique défavorable existant notamment dans ce secteur de l'industrie, Opco a décidé de cesser son activité de fabrication de biens jusqu'à ce que les conditions du marché soient plus acceptables. ...

You have submitted for our consideration the following hypothetical  situation: Hypothetical Situation:-      Limited Partnership A ("Partnership") is a Limited Partnership  which carries on the business (in Canada) of mining, processing and sales of the processed product.-      Partnership is owned as to 60% by a German resident individual, Mr. ... X.-        Mr. M. dies during the year.-      Partnership's Balance Sheet in summary form contains the following assets and liabilities at the time of Mr. ...   $ Million Interest in mineral claims and related development costs $ 10 Mineral processing buildings, machinery and equipment (situated on leased land)   25   $ 35 Long term debt $ 20 Partners equity   15   $ 35- The fair market value ("FMV") of the recorded assets is equivalent to their book values.- The FMV of the entire partnership is $20 million ($5.0 million  attributable to goodwill).- The adjusted cost base of Mr. ...

2 November 1990 External T.I. 902275 F- Transfer of Property Unedited CRA Tags 74.4(2), 85 24(1) 902275   M.P. ... The preferred shares have a dividend rate of 12%. 3.     On the last day of year 2, Holdco pays a dividend on the preference shares of $120,000 and pays $50,000 in interest owing on the shareholder loan. 4.      ... Method 1- Aggregate Basis   Fair market value of property transferred $1,000,000 + $500,000 = $1,500,000 Deemed interest benefit @ 13%      195,000 Less:     dividends paid on preferred shares ($120,000) x 5/4     (150,000)      interest paid on shareholder loan      (50,000) Deemed 74.4(2) benefit        Nil     Method 2- Property by Property Basis   Interest benefit on property transferred for shares:   $1,000,000 @ 13%    130,000 Less adjustment for dividends paid (120,000) x 5/4    (150,000) Net benefit (P)       Nil       Interest benefit on shareholder account:   $500,000 @ 13%         65,000 Less interest paid in year       (50,000)   (L) $15,000 Total deemed benefit (P) + (L)         $ 15,000 Where there are multiple transfers of property by an individual to a corporation, you are of the opinion that the interest deemed to have been received by the individual pursuant to subsection 74.4(2) of the Act should be calculated on the aggregate of all the transferred property (Method 1) rather than being calculated on each individual property (Method 2). ...

23 January 1992 External T.I. 9134845 F- RRIFS Limitation Of Rights Unedited CRA Tags 146.3(1), 146.3(2) 24(1)           5-913484           W.C. Harding           (613) 957-8953 Attention:  19(1) January 23, 1992 Dear Sirs: Re:  Registered Retirement Income Funds ("RRIFs") This is in reply to your letter of December 16, 1991, in request of our opinions concerning the payment of amounts out of a RRIF to the spouse and children of a deceased annuitant of the RRIF. ...