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22 September 1993 External T.I. 9303865- Présomption de gain en capital Unedited CRA Tags 55(2), 55(3)(a) SESSION SPÉCIALE DE L'APFF: 55(2) ET 55(3) DE LA LOI ETTRANSACTIONS PAPILLONSAPFF — 10 février 1993 Question 6 Considérons la structure suivante:                                A                        B                          C                   255 "A"  |                          | 70 "A"                 | 175 "A"                    255 "C"  |                -------------                  | 175 "C"                                 ------------| HOLDCO |------------                                                   -------------                                                            | 100%                                                   --------------                                                    |     OPCO    |                                                  -------------- A et B sont deux (2) frères et C est leur mère. ... Une nouvelle corporation (Nouco) est incorporée et 100 actions de catégorie "A" de type ordinaire sont émises à A. 2.       ... La situation est donc la suivante:                                A                        B                        C                    100 "A" |                          |70 "E"                |50               "C"             |                          |                          |                       50 "C" |                ------------                  |125                "F"              |                |                |                  |                     205 "D"------------| NOVCO |------------                                                    -----------                                                            | 100%                                                    -------------                                                    | HOLDCO |                                                    -------------                                                            | 100%                                                    -------------                                                     |   OPCO    |                                                    ------------- Compte tenu qu'en vertu de l'alinéa 55(5)e) L.I.R., B n'est pas lié à son frère A qui contrôle Nouco et que B a augmenté sa participation dans Holdco, est-ce que le dividende réputé résultant du rachat par Holdco des actions que détient Nouco dans Holdco à l'étape 3 sera couvert par l'exemption du sous-alinéa 55(3)a)(ii)? ...

11 February 1992 External T.I. 9202235 F- Deferred Salary Leave Plan Unedited CRA Tags ITR 6801                                         5-920223      24(1)          D.S. Delorey                                                  (613) 957-8953 Attention:   19(1) February 11, 1992 Dear Sirs: Re:  Employee Funded Leave Program This is with respect to your proposed employee funded leave program ("EFLP"), a copy of which was delivered to the Calgary District Taxation Office on January 7, 1992 and subsequently forwarded to this office for our comments. ... Paquette at (613) 952-5433 or to the following address:           Coverage Policy and Legislation Section           Source Deductions Division           Revenue Canada Taxation           875 Heron Road           Ottawa, Ontario             K1A OL8 The above comments are an expression of opinion only and are not binding on the Department as explained in paragraph 21 of Information Circular 70-6R2.  ...

15 June 1992 External T.I. 9134765 F- Limited Partnership- Exempt Interest Unedited CRA Tags 96(2.5)                                                             5-913476                                                        Franklyn S. Gillman      24(1)                              (613) 957-8953 Attention:  19(1) June 19, 1992 Dear Sirs: Re:  Subsection 96(2.5) of the Income Tax Act Exempt interest in a limited partnership This is in reply to your letter dated December 11, 1991 wherein you requested the Department's opinion regarding the application of the above-mentioned subsection of the Act. ...

Nos commentaires Commentaires généraux En général, selon le paragraphe 66.1(2), une " société exploitant une entreprise principale ", au sens prévu au paragraphe 66(15), peut déduire dans le calcul de son revenu pour une année d'imposition ses " frais d'exploration au Canada " (ci-après " FEC "), au sens prévu au paragraphe 66.1(6), qui incluent, entre autres, ses " frais liés aux énergies renouvelables et à l'économie d'énergie au Canada " (ci-après " FEREEC "), en vertu de l'alinéa g.1) de la définition de FEC au paragraphe 66.1(6). ... [Soulignement ajouté] Chacune des Catégories 43.1 et 43.2 prévoit une déduction pour amortissement (ci-après " DPA ") accélérée au taux de 30 % et de 50 %, respectivement, au titre de certains biens favorisant l'économie d'énergie. ... L'Interprétation Technique 2008 précise également que " Selon RNCan, les granules de bois sont des " déchets de bois " pour les fins de la définition de " combustible résiduaire admissible " au paragraphe 1104(13) du Règlement. ...

Vous présentez la situation hypothétique suivante:-     Une corporation ayant un exercice financier se terminant le 31 décembre déclare les montants suivants dans sa déclaration d'impôt pour l'année 1989:-     Revenu selon le paragraphe 3(a)                                  300 000$-     Gain en capital imposable selon le paragraphe 3(b) 300 000$ x 2/3                                              200 000-     Revenu selon l'article 3                                    500 000$-     Déduction selon l'article 112                              (700 000)-     Pertes autres que les pertes en capital selon l'alinéa 111(8)b)                                   (200 000)$-     Durant l'année 1991, il y a acquisition de contrôle de la corporation pour les fins de l'application de la Loi.-     Suite à l'application des alinéas 111(4)c) et d) de la Loi, la corporation est réputée réaliser une perte en capital de 400 000$ pour l'année d'imposition se terminant immédiatement avant l'acquisition de contrôle. ...

P.B.R.           J.V.M. M. A      "A"    100  1 000 $  1 000 $ 1 000 000 $ M. B   "A"    100     1 000 $ 1 000 $   1 000 000 $ 8.      La totalité des actifs que possède Zco Ltée sont utilisés dans l'entreprise qu'elle exploite. 9.      ... Analyse Prenons l'exemple suivant:                                Actions (biens identiques)                                   A           B            C       Conséquences pour le décédé: P de D (Choix à 70(6.2))                     501 000   1 000     1 000PBR                                                (1 000) (1 000)    (1 000) G en C                                            500 000      0        0Exemption du G en C                         (500 000)    -         -G en C imposable                                        0                 0       0                               Actions (bien identiques)                                   A           B            C       Conséquences pour le conjoint bénéficiaire lors de l'acquisition des actions PBR moyen                                    167 667       167 667    167 667 Conséquences pour le conjoint bénéficiaire au transfert des actions à une corporation PBR des actions                                  167 667       167 667      167 667 réduction à 84.1(2)a.1)(ii)                      (500 000)              -                  -        PBR déterminé à 84.1(2)a.1)                               0      167 667     167 667 Le choix à 70(6.2) peut s'effectuer sur un bien spécifique.  ...

The taxable surplus and underlying foreign tax accounts of FA1 and FA2 in year 1 prior to the payment of the dividend, are assumed to be the following:                 Taxable Surplus          Underlying Foreign Tax FA1                           0                                          0FA2                        1000                                      100 After payment of the dividend from FA2 to FAl the taxable surplus and underlying foreign tax accounts of FAl and FA2 at the end of year 1 are as follows (assuming subparagraph 5907(1)(m)(ii) of the Regulations is not applicable):                    Taxable Surplus     Underlying foreign tax FAl                      100                      10(1)FA2                      900                      90(2) (1)     Subparagraph 5907(1)(1)(vii) (2)       Subparagraph 5907(1)(1)(ix) The payment of the dividend from FAl to Canco in year 2 would have the following income tax consequences to Canco: Dividend income                           100.0:Less: 113(1)(b)(i) deduction          16.3             (1)Taxable income                      83.7  (1)      Assume "relevant tax factor" is 100/38.  ... As a result the surplus accounts of FA1 and FA2 at the end of year 1 would be:                 Taxable surplus               Underlying foreign tax FA1                     100                           61 (1)FA2                      1000                         39 (2) (1)      10 (5907(1)(m)(i)) plus a 5907(1)(m)(ii) "claim" of 51 (2) (100- 61) (5907(1)(1)(ix)) As FA1 pays out 100% of its taxable surplus to Canco as a dividend in year 2 it is not necessary to make a claim under Regulation 5907(1)(m)(ii) in respect that dividend.  The income tax consequences to Canco in year 2 are therefore as follows: Dividend Income                   100113(1)(b) deduction               100              (1) Taxable income                     0    (1)      (61) (100/38- 1) (assuming a relevant tax factor of 100/38)(Therefore, at the end of year 2 the taxable surplus account and underlying foreign tax account of FA1 are both zero). ...

22 September 1993 External T.I. 9304145- Réorganisation papillon Unedited CRA Tags 55(3)(b) SESSION SPÉCIALE DE L'APFF: 55(2) ET 55(3) DE LA LOI ETTRANSACTIONS PAPILLONSAPFF — 10 février 1993 Question 33 A Mise en situation:                       avant                                           après                -------------                               -------------                 | HOLDCO |                                | HOLDCO |                 -------------                                -------------                           |                                              |         |                ---------------                          ------        -------                | HOLDCO II |                          |                            |                -----|-----|-----                --------------      --------------                  ------  ------                 | HOLDCO II |     |   NEWCO  |                  |  F1 |   |  F2  |                --------|-------    -------|------                 ------  ------                        ------                  -----                                                                 |  F1 |                   | F2  |                                                               ------                  ----- Acquéreur désire acheter les actions de F2. ...

2 April 1992 External T.I. 9203006 F- Determination of Where Business Principally Carried On Unedited CRA Tags Treaty US Article X                  April 2, 1992      International Tax Programs     Rulings Directorate        Directorate     O.S. Laurikainen      Development of Audit     957-2116      Programs Section      Attention: A. ... Aylward                      920300 Subject: Article X of the Canada-Switzerland Income Tax Convention (1976) (the "Convention")  This is in response to your memorandum dated January 29, 1992 concerning the interpretation of paragraph 6 of the above Article.  ...

12 February 1990 External T.I. 901500 F- Sick Leave Gratuity Plan Unedited CRA Tags 60(j.1), 248(1) retiring allowance 24(1)       901500                 W.C. Harding                          (613) 957-8953 Dear Sirs: Re:     Sick Leave GratuityPlan. ... The definition of a retiring allowance in subsection 248(1) of the Income Tax Act provides that an amount received will be a retiring allowance only when it is received either " …. upon or after retirement of a taxpayer.. ...