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Baldwin (613) 957-8953 Attention:  Nicole DesJardins          A/Client Liaison and Training Officer January 22, 1992 Dear Ms DesJardins: Re:  Retiring Allowances This is in reply to your memorandum of October 29, 1991 requesting information and guidance concerning the payment of retiring allowances to employees. ...

Turner   (613) 957-2094 Gary Yip   File No. 7-3959 Subject: 24(1) Active Business Income vs. ... This position is based on the following: 1)      2)     24(1) 3)      Taxpayer's position The taxpayer is of the opinion that income earned from investments should be reported as active business income for the following reasons: 1)     24(1) the company. 2)      3)     24(1) 4)      5)      Our Comments Based on the information received we offer the following comments: 1)     The taxpayer has made representation that the income from the investments would not be income from property as paragraph 129(4.1)(c) of the Act states that income from property does not include income from any property held principally for the purpose of gaining or producing income from an active business carried on by it.  ... This is indicated by the following: a)      24(1) b) c)      There is no evidence that the funds have been required to meet current liabilities of the active business in the years reviewed. d)      In order to maintain a total debt to equity ratio equal to the industry average in 1985 of 1.65 the taxpayer would-have needed to maintain equity of only 24(1) as other businesses in the same industry did not require such large reserve investments to operate, it would be difficult for the taxpayer to show that the amounts pertained to the manufacturing business.       ...

P.2-      Non. RAISONS POUR POSITION ADOPTÉE: P.1-      Positions antérieures du Ministère; extension de ces positions en ce qui concerne les indemnités de transport. ... Ces indemnités seraient les suivantes: a)      une péréquation du traitement (PT)      La PT reflète les différences dans le coût des biens et des services au Canada (Ottawa) et au lieu d'affectation. b)      une prime de service à l'étranger (PSE)      La PSE est versée à titre d'encouragement à servir à l'extérieur du Canada. ... b)      L'employé ne peut pas le démontrer?      Les gens travaillant dans le cadre d'un programme de l'ACDI ont-ils un traitement spécial?       ...

Les caractéristiques fiscales des actions cédées étaient pour PÈRE, immédiatement avant la cession, les suivantes: JVM PBR CV XXXXXXXXXX actions " A " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX actions " D " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ Un montant de XXXXXXXXXX $ du PBR pour PÈRE des actions de catégorie " A " du capital-actions de FERME est attribuable à la déduction pour gains en capital qu'il a antérieurement réclamée. ... Ainsi, les caractéristiques fiscales des actions pour FILLE immédiatement après la donation étaient les suivantes JVM PBR CV XXXXXXXXXX actions " A " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX actions " D " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ Un montant de XXXXXXXXXX $ du PBR pour FILLE des actions de catégorie " A " du capital-actions de FERME était attribuable à la déduction pour gains en capital qu'une personne avec laquelle elle a un lien de dépendance a antérieurement réclamée. ... Les caractéristiques fiscales des actions du capital-actions de FERME détenues par FILLE étaient, immédiatement après cette opération, les suivantes: JVM PBR CV XXXXXXXXXX actions " E " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX actions " D " XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ XXXXXXXXXX $ Un montant de XXXXXXXXXX $ du PBR pour FILLE des actions de catégorie " E " du capital-actions de FERME était attribuable à la déduction pour gains en capital que FILLE ou une personne avec laquelle elle a un lien de dépendance a antérieurement réclamée. ...

Ces dépenses peuvent donner lieu à un crédit d'impôt à l'investissement de 20%, soit 20 000 $. 2.       ... Par conséquent, la dépense de recherches scientifiques de 100 000 $ doit donc être réduite de 2 000 $ pour s'établir à 98 000 $. ... Si tel était le cas, la perte de 108 000 $ serait répartie comme suit: a)      9 000 $ pour l'associé qui a droit au 2 000 $ de crédit d'impôt à l'investissement, b)      11 000 $ pour chacun des neuf autres associés. ...

Hypothetical Facts 1.          Three companies, namely Aco, Bco and Cco, are associated by virtue of the provisions of section 256 of the Act in effect in 1988. 2.           ... Dco owns all of the issued shares of a fifth company, Xco. 5.           ... (b)        A new company, Nco, was incorporated on December 15, 1989. ...

6 February 1992 Internal T.I. 9202247 F- Excise Penalties Unedited CRA Tags 18(1), 18(1)(a)   February 6, 1992 OTTAWA DISTRICT OFFICE     Rulings Directorate Basic Files     Claude Tremblay (613) 952-1361 Attention: Rocco Frangione           920224      24(1) We are writing in response to your memorandum of January 23, 1992, requesting our comments on the submission received from 19(1),24(1) concerning the deductibility of the penalties under subsection 50(4) of the Excise Tax Act. ... We feel the better view is that the penalties were allowed in the Day & Ross case for the reasons summed up by Dube, J. at p.6440.               ... "      23 Accordingly, fines and penalties generally remain non-deductible except in exceptional circumstances where all the following criteria is met:      a)     the fine or penalty can be shown to have been laid out for the purpose of earning income;      b)     the nature and circumstances of the penalized conduct are such that allowing the deduction of the expense would not be offensive to public   policy;      c)     incurring the particular type of fine or penalty is a normal risk of carrying on business or earning the income and even though due care is exercised, the violation is inevitable and beyond the control of the taxpayer and the taxpayer's employees;      d)     the breach of law giving rise to the fine or penalty does not result from negligence, ignorance or deliberate disobedience of the law and does not endanger public safety; and      e)     the deduction of the expense is not otherwise prohibited under the Act, for example, is not a capital outlay, is not incurred to earn tax-exempt income and is not in excess of a reasonable amount. ...

De plus, il faut que la dépense en soit une qui n'aurait pas été engagée si les RS & DE n'avaient pas été effectuées.       ... Chaque cas doit être analysé en fonction de ses particularités. 3.       ... A la page 5 de votre note de service vous formulez le commentaire suivant:      En poursuivant l'exemple donné, en devrait dire que le papier utilisé constitue une dépense directe et supplémentaire, mais que la portion du salaire payé pour la dactylographie et l'impression par le      Par conséquent, ces salaires ne seraient pas directement attribuables à des RS & DE au sens de l'alinéa 2900(2)c) du Règlement.       ...

McNally   Directrice     File No. 4-0821     YS 9276007 Subject: 19(1) Les Prix du Québec Récompense 56(1)(n) L.I.R. ... Depuis 1980, il y a prix d'attribuer:-      prix Athanase-David: oeuvre littéraire-      prix Marie-Victorin: oeuvre scientifique-      prix Léon-Guérin: sciences humaines-      prix Paul-Emile-Borduas: arts visuels-      prix Denise-Pelletier: arts d'interprétation-     prix Albert-Tessier: cinéma 2.      ... D'après les renseignements fournis, nous croyons que tous ces critères ont été rencontrés dans le cas en l'espèce: a)     24(1)   constituent une "récompense" aux fins de la L.I.R.; b)     24(1)   constitue le domaine d'activité habituel de 24(1) c)     La récompense est reconnue par le public principalement pour les motifs suivants:-      tout citoyen ou organisme peut proposer la candidature d'une personne pour l'un ou l'autre des prix;-      les lauréats sont choisis par des jurys formés de personnes provenant des milieux compétents;-      les prix sont attribués par les ministres concernés et payés à même les fonds publics;-      l'attribution des prix fait l'objet d'une grande publicité; 24(1) En conséquence, nous sommes d'opinion que la totalité de la bourse de 24(1) ne doit pas être incluse dans le revenu du contribuable pour l'année d'imposition 24(1)  puisqu'elle constitue une récompense visée par règlement selon l'alinéa 56(1)(n) L.I.R. et le règlement 7700. 24(1) Pour votre utilité, vous trouverez ci-joint une copie du nouveau règlement 7700 L.I.R. ...

In this case  24(1) (iv)     Regulation 1100(8) is applicable to the construction of railway sidings which do not become property of the taxpayer. 24(1) (v)     Class 12(q), designated overburden removal cost is defined in Regulation 1104(2).      24(1)      Class 12 may be applicable but only if all other classifications fail. ... Conclusion The classification of the relocation costs in order of preference should be as follows: 1)     Current operating expenses, 2)       Reclamation cost (current expense), or 3)       Class 12(q).     ... "      Whether the relocation Costs at issue will result in material subsequent year benefits to,  24(1) and what a reasonable rate of amortization of those costs would be are questions of fact which would be best determined by Audit.       ...