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9 June 2003 Internal T.I. 2003-0011137- SR & ED ARM'S LENGTH & CCPC STATUS Also released under document number 2003-00111370. ...

22 September 1993 External T.I. 9304125- Réorganisation papillon — Transaction préliminaire Unedited CRA Tags 55(2), 55(3)(b) SESSION SPÉCIALE DE L'APFF: 55(2) ET 55(3) DE LA LOI ETTRANSACTIONS PAPILLONSAPFF — 10 février 1993 Question # 31 SUJET: RÉORGANISATION PAPILLON — TRANSACTION PRÉLIMINAIRE                            Monsieur X                                 Monsieur Y                                     |       |                                           |       |                                     |       |50%                            50% |       |                                    |       |                                           |       |                            50% |        -----------------------------      |50%                                    |------------------------------         |   |                            ----------                                            ---------                            |  XCO   |                                             |  YCO  |                            ----------                                            ----------      Monsieur X et Monsieur Y ne sont pas liés.-      XCO et YCO sont des CEPE.-      Monsieur X et Monsieur Y qui sont en conflit veulent continuer leurs affaires de façon séparée. ... C.      Fusion de XCO et YCO afin de former Newco. La structure corporative serait la suivante, immédiatement avant le début des transactions Papillons.                            Monsieur X                                 Monsieur Y                                    |                                                   |                          50% |                                                   | 50%                                   |                                                   |                                   ---------------|-----|--------------                                                     ------------                                   ------------| NEWCO |-----------                                    |                ------------                |                       100% |                                                   | 100%                                   |                                                   |                        -------------                                ------------                        |   Filiale X   |                                |   Filiale Y  |                        -------------                                ------------ Les transactions décrites ci-dessus sont très coûteuses pour finalement aboutir à la même structure que si l'on pouvait dès le départ interposer Newco. ...

X Ltée           JVM = 2 200           PBR =    600      Bien A:     JVM = 1 500      PBR =    100      B:      JVM =        0      PBR =    500      C:      JVM =    700           Capital-actions = 600      PBR =    700      Revenu gagné ou réalisé = 700      A Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ... Exemple un           X Ltée                JVM = 2 100                PBR =    600      B Ltée: JVM = 1 500                   PBR =    100      C Ltée: JVM =   600                   PBR =   500           Capital-actions = 600           Revenu gagné ou réalisé = Néant           A Ltée                   JVM = 1 500                  JVM = 600                   PBR =    100                   PBR = 500      Biens:   JVM = 1 500      Biens:   JVM = 600                   PBR =    600                   PBR = 600      Revenu gagné ou réalisé = 500      Revenu gagné ou réalisé = 100      Capital-actions = 100      Capital-actions = 500      B Ltée      C Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ... Exemple deux      X Ltée      JVM = 1 500      PBR =    600      B Ltée: JVM = 1 500                   PBR =    100      C Ltée: JVM =        0                   PBR =     500      Capital-actions = 600      Revenu gagné ou réalisé = Néant      A Ltée      JVM = 1 500      JVM =    0      PBR =    100      PBR = 500      Biens: JVM = 1 500      Biens: Néant                 PBR =    600      Revenu gagné ou réalisé = 500      Revenu gagné ou réalisé = (500)     Capital-actions = 100      Capital-actions = 500      B Ltée     C Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ...

17 June 1992 Administrative Letter 9201386 F- Replacement & Qualified Farm Property- Foreign Unedited CRA Tags 44(5), 110.6(1) qualified farm property (a)   June 17, 1992 Audit Technical                                   Manufacturing Industries, Support Division                                     Partnerships and Trusts Division Attention:  Phil Jolie                              G. ... However, in 1988 the relevant words were changed from   " real property that has been used..... in the course of carrying on the business of farming in Canada and for the purposes of this definition property will be considered to have been used in the course of carrying the business of farming in Canada if... ...

1 September 1989 Ministerial Correspondence 58434 F- Effect of SR & ED Investment Tax Credits on Calculation of "Safe Income on Hand" Unedited CRA Tags 55(2), 55(5), 127(5), 12(1)(t) 19(1) File No. 5-8434   D. Watson   (613) 957-2121 September 1, 1989 Dear Sirs: Re:  Subsection 55(2), 55(5) and 127(5)  of the Income Tax Act (the "Act") This is in reply to your letter dated July 25, 1989.  ... Year 1       Taxable Income   $3,000   Tax 40% $1,200     Less ITC      350      850   Safe income on hand     2,150 Year 2       Taxable Income     Before 12(1)(t)   $4,000   Add ITC        350     Total   $4,350   Less Tax 40%     1,740     After tax income   $2,610   Less ITC Income Inclusion        350     Safe Income on hand   $2,260   Total safe income on hand at end of   year 2   $4,410 In Year 2, the taxpayer's taxable income would be increased by $350 pursuant to paragraph 12(1)(t).  ...

In light of the above-mentioned tests and based on the following facts, we are of the opinion that the taxpayer is not an employee of OPCO 2: *      the taxpayer appears to be at liberty to provide his services to other XXXXXXXXXX and has done so in the past (i.e., OPCO 3). *      the taxpayer is under no obligation to provide his services to OPCO 2 at any given time. He can choose or reject specific jobs at his discretion. *      the taxpayer is not entitled to certain employee benefits provided to OPCO 2 employees. *      the taxpayer only gets paid when his services are retained. ... In determining the location of the permanent establishment of a business, the following factors are considered: *      the location where the business activities are carried out, viz., where employees report for work, where transactions with customers are arranged, and where the inventory is located; *      the location of the head office; and *      the location of the books and records. ...

La compagnie B est détenue en propriété exclusive (100 %) par la compagnie A. 2.       ... ON DEMANDE: 1.      Comment le sous-alinéa 88(1)a)iii) de la Loi s'applique-t-il lors de l'attribution des créances à la compagnie A?       ... Si oui, quel en est le montant?      Dans cette situation, le coût indiqué, tel que défini au paragraphe 248(1) de la Loi est-il égal à 50 000 $. 2.       ...

Dans cette lettre, à l’exception du numéro 27, les parties mises en cause par les opérations projetées (décrites ci-dessous) seront désignées de la façon suivante: « Gesco » désigne XXXXXXXXXX; « M.X » désigne XXXXXXXXXX; « Mme.Y » désigne XXXXXXXXXX; « M.Z » désigne XXXXXXXXXX, frère de Mme Y; « Nouco » désigne la société qui sera constituée en vertu de la XXXXXXXXXX dans le cadre des Opérations projetées; «Opco» désigne XXXXXXXXXX Les abréviations, termes et expressions suivants ont le sens défini ci-après. « ARC » désigne l’Agence du revenu du Canada; « CV » signifie « capital versé » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « Immobilisation » s’entend au sens de la définition prévue à l’article 54; « juste valeur marchande » ou « JVM » désigne le prix le plus élevé, en dollars, sur lequel s’entendraient sur le marché libre deux parties n’ayant aucun lien de dépendance qui sont bien informées et prudentes, aucune des parties n’étant contrainte à agir; XXXXXXXXXX « Opérations projetées » désigne les opérations décrites aux paragraphes 21 à 25; « PBR » signifie « prix de base rajusté » au sens de la définition prévue à l’article 54; « résident du Canada » désigne un résident du Canada aux fins de la Loi; « SCI » signifie « société canadienne imposable » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « SPCC » signifie « société privée sous contrôle canadien » au sens de la définition prévue au paragraphe 125(7); FAITS PERTINENTS Faits relatifs à Opco 1. ... Le capital-actions émis et en circulation de Gesco est composé de XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », de XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et de XXXXXXXXXX actions de catégorie « F ». ... Mme.Y détient XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », les XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et les XXXXXXXXXX actions de catégorie « F » du capital-actions émis de Gesco. 11. ...

/ Does income of a corporation earned from rental of real estate qualify as income from an « active business »? ... L’expression « entreprise exploitée activement » désigne à la base une « entreprise ». ... S’il ne s’agit pas d’une « entreprise », les activités d’Immoco ne pourront pas se qualifier d’une « entreprise exploitée activement ». ...

Les faits 1.      La corporation XXXXXXXXXX est une corporation privée dont le contrôle est canadien conformément à l'alinéa 125(7)b) de la Loi. 2.       ... XXXXXXXXXX 4.      XXXXXXXXXX 5.      Au cours des exercices financiers 1991 et 1992, XXXXXXXXXX employait moins de 5 employés à plein temps. 6.       ... Votre position 10.      Vous êtes d'avis que les revenus tirés des "joint ventures" constituent des revenus d'une entreprise de placement désignée. 11.       ...