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Where a U.S. resident individual disposes of his principal residence in Canada, any capital gain realized on such disposition would generally be subject to tax in Canada without any tax relief (unless that person could find relief under subsection 149(1), paragraph 40(2)(b) or paragraph 81(1)(a) of the Income Tax Act (the "Act")) because a principal residence is taxable Canadian property within the meaning assigned under subsection 248(1) of the Act and real property for the purposes of the Canada-United States Income Tax Convention (the "Convention"). According to paragraph 5 of Article IV of the Convention, an individual shall be deemed to be a resident of the U.S. if the individual is an employee of the U.S. rendering services in the discharge of functions of a governmental nature in Canada and he is subjected in the U.S. to similar obligations in respect of taxes on income as are residents of the U.S. Considering that provision of the Convention, the officer or the servant of the U.S. government is generally deemed not to be a resident in Canada pursuant to subsection 250(5) of the Act. ...

Commentaires Mentionnons tout d'abord que les dispositions du paragraphe 7(1) de même que celles de l'alinéa 110(1)d) ne s'appliquent pas lorsque l'avantage accordé par la convention n'a pas été reçu au titre, dans l'occupation ou en vertu de l'emploi. ... Conformément à l'alinéa 110(1)d), un contribuable peut, aux fins du calcul de son revenu imposable pour l'année d'imposition visée, déduire la moitié à l'égard des années d'imposition 2000 et suivantes, du montant de l'avantage prévu au paragraphe 7(1) si toutes les conditions suivantes sont remplies: a) L'employeur ou une société avec laquelle il a un lien de dépendance est la société qui a convenu de vendre ou d'émettre des actions; b) Les actions émises ou vendues sont des actions visées par règlement, décrites à l'article 6204 du Règlement de l'impôt sur le revenu (ci-après le " Règlement "), au moment de l'émission ou de la vente; c) Le montant payable par le contribuable pour l'acquisition des actions en vertu de la convention relative à une option d'achat d'actions n'est pas inférieur à l'excédent de la juste valeur marchande des actions au moment de la conclusion de la convention relative à une option d'achat d'actions sur le montant payé par le contribuable, le cas échéant, pour acquérir les droits; d) Le contribuable n'a aucun lien de dépendance avec la société visée (c'est-à-dire l'employeur, la société qui a convenu de vendre ou d'émettre les actions et la société dont les actions sont visées par la convention), et ce, immédiatement après que l'option d'achat d'actions est accordée, et lorsque le contribuable a acquis l'option par suite d'une ou plusieurs dispositions à laquelle le paragraphe 7(1.4) s'applique. ... Pour ce qui est du point c) ci-dessus, le montant payable par l'employé pour acquérir les actions en vertu de la convention relative à une option d'achat d'actions est calculé sans tenir compte des gains ou pertes résultant de la conversion de devises étrangères survenant entre le moment où l'option est accordée et le moment où l'option est levée, de sorte que les fluctuations des devises étrangères n'ont aucune incidence sur l'admissibilité d'un employé à la déduction prévue à l'alinéa 110(1)d). ...

SOMMAIRE DE LA CAUSE Dans cette cause, les employés étaient régis par des conventions collectives en vertu desquelles les employés gagnaient leurs vacances pendant la période de référence qui se situait entre le 1er mai et le 30 avril de chaque année. ... DISCUSSION Pour les fins de ce document, nous désirons examiner le fonctionnement de la déductibilité des contributions de l'employeur aux régimes suivants (collectivement les "Régimes): Régime de pension agréé ("RPA") Régime de participation des employés aux bénéfices ("(RPEB") Régime de prestations supplémentaires de chômage ("RPSC") Régime de participation différée aux bénéfices ("RPDB") Régime de prestations aux employés ("RPE") Convention de retraite ("CR") Nous ne croyons pas qu'il y a lieu d'examiner à quel moment un employeur encourt l'obligation de payer les contributions aux Régimes étant donné le texte suivant du paragraphe 20(1) de la Loi: "malgré les alinéas 18(1)a), b) et h), sont déductibles dans le calcul du revenu tiré par un contribuable d'une entreprise ou d'un bien pour une année d'imposition celles des sommes suivantes qui se rapportent entièrement à cette source de revenus... ... Pour une convention de retraite, l'alinéa 20(1)r) de la Loi permet la déduction des cotisations que le contribuable verse au cours de l'année dans le cadre d'une convention de retraite et qui se rapportent à des services rendus par un employé ou ancien employé du contribuable, sauf s'il est établi, par des événements ultérieurs ou autrement, que les cotisations ainsi versées font partie d'une série de cotisations et de remboursements de cotisations dans le cadre de la convention. ...

Income Tax Convention (the "U.S. Convention"), it will be necessary to know the number of days the taxpayer was actually present in Canada for the calendar year 1997. ... Convention. The reason for this is that the taxpayer presumably was not present in Canada for more than 183 days in 1994 as indicated by the information supplied by the taxpayer's representative. ... Convention (e.g. Articles XV, XXIV, etc.). If you should require any assistance in this matter, we suggest you contact René Fleming of the International Tax Directorate and he can be contacted at 952-8741. ...

Une convention sur mesures provisoires et accessoires est intervenue le XXXXXXXXXX entre XXXXXXXXXX; 2. La convention prévoit notamment le partage des biens matrimoniaux, la garde des deux (2) enfants mineurs et un montant payable pour l'entretien des enfants. ... Un jugement de divorce a été rendu par la Cour supérieure le XXXXXXXXXX, entérinant la convention de XXXXXXXXXX et ordonnant aux parties de s'y conformer; 4. ...

Accordingly, paragraph (c) provides that: earned income includes a person's income for a period throughout which the person is not resident in Canada: from employment performed in Canada, computed without reference to paragraphs 8(1)(c), (m) and (m.2); or from any business carried on in Canada except to the extent that income is exempt from tax in Canada under an international treaty or convention. ... However, income from employment with the United Nations may be exempt as discussed in paragraph 3 of IT 397R, if the person is resident in Canada but is not a citizen of Canada, or under the Canada U.S Tax Convention. Employment income earned in the United States by a resident of Canada may also be exempt from Canadian taxation through the application of Article XV of Canada- U.S 1980 Tax Convention. ...

Income Tax Convention; the said payments representing copyright royalties in respect of the reproduction of any literary, dramatic, musical or artistic work other than in respect of motion pictures and works on film, video tape or other means of reproduction for use in connection with television broadcasting. ... Income Tax Convention which was issued by the United States Treasury Department reflects the policies agreed to behind the particular Convention provisions. ...

Tax Convention Principal Issues: (1) Whether Dependency and Indemnity Compensation (DIC) benefits received by a taxpayer resident in Canada from the United States Department of Veterans Affairs are taxable under the Act. (2) Whether such DIC benefits are exempt from taxation in Canada under the Canada-U.S. ... Tax Convention gives Canada the right to tax the DIC benefits regardless of their tax treatment in the U.S. ... Tax Convention (the “Treaty”). We understand that, in determining “income” for the purpose of calculating Guaranteed Income Supplement entitlements, the OAS program relies, as a starting point, on net income computed in accordance with the Act. ...

Arsenault   (613) 957-2126 Attention: 19(1) August 15, 1990 Dear Sirs: Re: Subsection 212(13.1) of the Income Tax Act and Article XI of the Canada-United States Income Tax Convention 1980 This is in reply to your letter dated March 15, 1990 whereby you requested our views as to the application of the above-noted provisions of the Income Tax Act and the Canada-United States Income Tax Convention, 1980 (the "Treaty") to interest paid by a partnership comprised entirely of U.S. resident individuals on a loan (not secured by real property situated in Canada or any interest therein) made by a U.S. bank to the partnership to finance the acquisition of Canadian rental property in respect of which the partners intend to make an election under section 216 of the Act. ...

Income Tax Convention (the "Convention") on each particular source of income. ... Johns House Merton Road Bootle Merseyside L69 9BB to get a breakdown of the trust income and to obtain any relief under the Convention (e.g. interest- tax in excess of 10% of the grossed-up amount should be refunded by the U.K. authorities). ... It should be noted that any U.K. tax paid in excess of the rate in the Convention must be refunded by the U.K. ...