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On XXXXXXXXXX, Holdco entered into a "Convention d'achat d'actions" with XXXXXXXXXX ("Purchaseco") pursuant to which Purchaseco acquired all the assets, properties and rights of Holdco which were, at the time of the offer, used exclusively in connection with the XXXXXXXXXX as well as the shares of XXXXXXXXXX ("R Co") and the shares of XXXXXXXXXX ("M Co"). ...

En 1977, le contribuable a conclu avec un promoteur immobilier une convention d'achat pour l'édifice à bureaux. ...

The employment agreement will provide, among other things: (a) The employee shall perform such duties as Newco may direct from time to time in respect of the Practice; (b) The term of employment shall be from year to year, and may be terminated by either party by XXXXXXXXXX days notice; (c) The amount of annual salary will be negotiated from year to year in respect of each employee and will be paid monthly, subject to the usual source deductions; (d) Newco shall pay all expenses related to the employee's services, including professional membership fees and insurance costs; (e) Newco shall supply all supplies, instruments and equipment as required in the performance of the employee's duties; (f) The employee shall be entitled to compassionate leave and up to XXXXXXXXXX months disability leave with pay; (g) The employee shall be entitled to XXXXXXXXXX days leave with pay to attend conventions and continuing professional education as approved by Newco; (h) The employee shall be entitled to XXXXXXXXXX weeks maternity leave with pay equal to XXXXXXXXXX of the usual remuneration; (i) The employee shall be entitled to XXXXXXXXXX working days vacation each calendar year; and (j) The employee shall agree not to compete with Newco during the term of the employment and for a period of XXXXXXXXXX thereafter. 17. ...

En vertu du paragraphe 149(1.2) de la LIR, le revenu d'une société provenant d'activités exercées en dehors des limites géographiques d'une municipalité ou des municipalités à qui la société appartient ne comprend pas, aux fins de la détermination du pourcentage du revenu provenant de telles activités, le revenu provenant d'activités exercées, aux termes d'une convention écrite avec le Canada, une province ou une municipalité, dans les limites géographiques du Canada, de la province ou de la municipalité respectivement. ...

The employment agreement will provide, among other things: (a) The employee shall perform such duties as Newco may direct from time to time in respect of the Practice; (b) The term of employment shall be from year to year, and may be terminated by either party by XXXXXXXXXX days notice; (c) The amount of annual salary will be negotiated from year to year in respect of each employee and will be paid monthly, subject to the usual source deductions; (d) Newco shall pay all expenses related to the employee's service, including professional membership fees and XXXXXXXXXX insurance costs; (e) Newco shall supply all supplies, instruments and equipment as required in the performance of the employee's duties; (f) The employee shall be entitled to compassionate leave and up to XXXXXXXXXX months disability leave with pay; (g) The employee shall be entitled to up to XXXXXXXXXX days leave with pay to attend conventions and continuing professional education as approved by Newco; (h) The employee shall be entitled to up to XXXXXXXXXX working days vacation each calendar year; and (i) The employee shall agree, for a period of XXXXXXXXXX years after termination of the employment contract, not to provide XXXXXXXXXX services to any of the XXXXXXXXXX without the prior written consent of Newco. 17. ...

The employment agreement will provide, among other things that: (a) The employee shall perform such duties as Newco may direct from time to time in respect of the Practice; (b) The term of employment shall be from year to year, and may be terminated by either party by XXXXXXXXXX days notice; (c) The amount of annual salary will be negotiated from year to year in respect of each employee and will be paid monthly, subject to the usual source deductions; (d) Newco shall pay all expenses related to the employee's service, including professional membership fees and XXXXXXXXXX insurance costs; (e) Newco shall supply all supplies, instruments and equipment as required in the performance of the employee's duties; (f) The employee shall be entitled to compassionate leave and up to XXXXXXXXXX months disability leave with pay; (g) The employee shall be entitled to XXXXXXXXXX days leave with pay to attend conventions and continuing professional education as approved by Newco; and (h) The employee shall be entitled to XXXXXXXXXX calendar weeks vacation each calendar year. 20. ...

ABRÉVIATIONS ET DÉFINITIONS Dans cette lettre, à l’exception du numéro 32, les noms et dénominations sociales des contribuables sont remplacés par les noms et dénominations sociales suivants. « A » désigne XXXXXXXXXX; « B » désigne XXXXXXXXXX; « EA » désigne XXXXXXXXXX, fils de A; « Fiducie1 » désigne la Fiducie XXXXXXXXXX créée en vertu des dispositions XXXXXXXXXX aux termes d’une convention de fiducie reçue le XXXXXXXXXX; « Fiducie2 » désigne la Fiducie testamentaire EA, créée au terme du Testament; « Fiducie3 » désigne la Fiducie testamentaire PEA1, créée au terme du Testament; « Fiducie4 » désigne la Fiducie testamentaire PEA2, créée au terme du Testament; « Légataires universels résiduaires » désigne collectivement Fiducie2, Fiducie3 et Fiducie4; « Liquidateur » désigne XXXXXXXXXX; « Nouco » désigne la société XXXXXXXXXX constituée le XXXXXXXXXX en vertu de la LCSA; « PEA1 » désigne XXXXXXXXXX, fille d’EA; « PEA2 » désigne XXXXXXXXXX, fils d’EA; « Société » désigne la société XXXXXXXXXX; « Succession » désigne la succession de A; « Testament » désigne le dernier testament de A. ...

Réponse de l’ARC aux Questions 18 a) et 18 d) Tout d’abord, la question de savoir si l’alinéa 12(1)x) L.I.R. est applicable à un contribuable donné, plus particulièrement dans le contexte du Programme, constitue une question de fait et de droit qui ne peut être résolue qu’après un examen complet de tous les faits, gestes, circonstances et documents pertinents entourant le contribuable et plus particulièrement à la convention de prêt intervenue entre celui-ci et son institution financière. ...

Si la présomption est réfutée selon les faits, alors le traitement fiscal sera le suivant: i)     une telle corporation n'exploite pas une entreprise au Canada, n'a pas un établissement stable au Canada et par conséquent n'est pas assujettie à l'impôt de la Partie I sur son revenu de location; seul le gain en capital imposable et 7 la récupération de la déduction pour amortissement fiscal[FN7: Une déduction pour amortissement a pu être réclamée sur cet immeuble en vertu de la Partie I si la corporation a déjà été résidante au Canada ou en vertu de la Partie XIII s'il y a eu un choix tel que décrit à l'article 216.] y sera assujettie lors de l'aliénation de l'immeuble[FN8: En général, le Canada se réserve maintenant le droit d'imposer le gain en capital, la récupération et le revenu d'un bien immeuble d'une telle corporation dans ses conventions fiscales.]; ii)     une telle corporation ne sera pas assujettie à l'impôt de la Partie XIV; iii)     une telle corporation sera assujettie à la Partie XIII, soit à une retenue de 25% du revenu brut de loyer; un choix peut être fait pour imposer la corporation sur son revenu brut moins les dépenses directes, l'amortissement fiscal et autres déductions admissibles en vertu de l'article 216[FN9: Voir à cet effet le paragraphe 4 du bulletin IT-393R.]; et, iv)     si un choix a été fait en vertu de l'article 216, une telle corporation sera imposée, entre autres sans la possibilité de report de pertes autre qu'en capital[FN10: Voir à cet effet les paragraphes 6 et 9 du bulletin IT-393R.] et sans l'abattement provincial de 10% pour le revenu gagné dans une province. ...

Si la présomption n'est pas réfutée, alors le traitement fiscal sera le suivant: i) une telle corporation exploite une entreprise au Canada et l'immeuble crée un établissement stable là où il est situé, soit au Québec12; par conséquent, elle est assujettie à 7 Une déduction pour amortissement a pu être réclamée sur cet immeuble en vertu de la Partie 1 si la corporation a déjà été résidante au Canada ou en vertu de la Partie XIII s'il y a eu un choix tel que décrit à l'article 216. 8 En général, le Canada se réserve maintenant le droit d'imposer le gain en capital, la récupération et le revenu d'un bien immeuble d'une telle corporation dans ses conventions fiscales. 9 Voir à cet effet 1e paragraphe 4 du bulletin IT-393R. 10 Voir à cet effet les paragraphes 6 et 9 du bulletin IT-393R. 11 voir à cet effet 1e règlement 402(2). 12 Voir à cet effet les bulletins suivants: IT-177R2, par. 7 et IT-270R, par. 28 et par. 33. ...