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17 June 1992 Administrative Letter 9201386 F- Replacement & Qualified Farm Property- Foreign Unedited CRA Tags 44(5), 110.6(1) qualified farm property (a)   June 17, 1992 Audit Technical                                   Manufacturing Industries, Support Division                                     Partnerships and Trusts Division Attention:  Phil Jolie                              G. ... However, in 1988 the relevant words were changed from   " real property that has been used..... in the course of carrying on the business of farming in Canada and for the purposes of this definition property will be considered to have been used in the course of carrying the business of farming in Canada if... ...

1 September 1989 Ministerial Correspondence 58434 F- Effect of SR & ED Investment Tax Credits on Calculation of "Safe Income on Hand" Unedited CRA Tags 55(2), 55(5), 127(5), 12(1)(t) 19(1) File No. 5-8434   D. Watson   (613) 957-2121 September 1, 1989 Dear Sirs: Re:  Subsection 55(2), 55(5) and 127(5)  of the Income Tax Act (the "Act") This is in reply to your letter dated July 25, 1989.  ... Year 1       Taxable Income   $3,000   Tax 40% $1,200     Less ITC      350      850   Safe income on hand     2,150 Year 2       Taxable Income     Before 12(1)(t)   $4,000   Add ITC        350     Total   $4,350   Less Tax 40%     1,740     After tax income   $2,610   Less ITC Income Inclusion        350     Safe Income on hand   $2,260   Total safe income on hand at end of   year 2   $4,410 In Year 2, the taxpayer's taxable income would be increased by $350 pursuant to paragraph 12(1)(t).  ...

In light of the above-mentioned tests and based on the following facts, we are of the opinion that the taxpayer is not an employee of OPCO 2: *      the taxpayer appears to be at liberty to provide his services to other XXXXXXXXXX and has done so in the past (i.e., OPCO 3). *      the taxpayer is under no obligation to provide his services to OPCO 2 at any given time. He can choose or reject specific jobs at his discretion. *      the taxpayer is not entitled to certain employee benefits provided to OPCO 2 employees. *      the taxpayer only gets paid when his services are retained. ... In determining the location of the permanent establishment of a business, the following factors are considered: *      the location where the business activities are carried out, viz., where employees report for work, where transactions with customers are arranged, and where the inventory is located; *      the location of the head office; and *      the location of the books and records. ...

La compagnie B est détenue en propriété exclusive (100 %) par la compagnie A. 2.       ... ON DEMANDE: 1.      Comment le sous-alinéa 88(1)a)iii) de la Loi s'applique-t-il lors de l'attribution des créances à la compagnie A?       ... Si oui, quel en est le montant?      Dans cette situation, le coût indiqué, tel que défini au paragraphe 248(1) de la Loi est-il égal à 50 000 $. 2.       ...

Dans cette lettre, à l’exception du numéro 27, les parties mises en cause par les opérations projetées (décrites ci-dessous) seront désignées de la façon suivante: « Gesco » désigne XXXXXXXXXX; « M.X » désigne XXXXXXXXXX; « Mme.Y » désigne XXXXXXXXXX; « M.Z » désigne XXXXXXXXXX, frère de Mme Y; « Nouco » désigne la société qui sera constituée en vertu de la XXXXXXXXXX dans le cadre des Opérations projetées; «Opco» désigne XXXXXXXXXX Les abréviations, termes et expressions suivants ont le sens défini ci-après. « ARC » désigne l’Agence du revenu du Canada; « CV » signifie « capital versé » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « Immobilisation » s’entend au sens de la définition prévue à l’article 54; « juste valeur marchande » ou « JVM » désigne le prix le plus élevé, en dollars, sur lequel s’entendraient sur le marché libre deux parties n’ayant aucun lien de dépendance qui sont bien informées et prudentes, aucune des parties n’étant contrainte à agir; XXXXXXXXXX « Opérations projetées » désigne les opérations décrites aux paragraphes 21 à 25; « PBR » signifie « prix de base rajusté » au sens de la définition prévue à l’article 54; « résident du Canada » désigne un résident du Canada aux fins de la Loi; « SCI » signifie « société canadienne imposable » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « SPCC » signifie « société privée sous contrôle canadien » au sens de la définition prévue au paragraphe 125(7); FAITS PERTINENTS Faits relatifs à Opco 1. ... Le capital-actions émis et en circulation de Gesco est composé de XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », de XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et de XXXXXXXXXX actions de catégorie « F ». ... Mme.Y détient XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », les XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et les XXXXXXXXXX actions de catégorie « F » du capital-actions émis de Gesco. 11. ...

/ Does income of a corporation earned from rental of real estate qualify as income from an « active business »? ... L’expression « entreprise exploitée activement » désigne à la base une « entreprise ». ... S’il ne s’agit pas d’une « entreprise », les activités d’Immoco ne pourront pas se qualifier d’une « entreprise exploitée activement ». ...

Les faits 1.      La corporation XXXXXXXXXX est une corporation privée dont le contrôle est canadien conformément à l'alinéa 125(7)b) de la Loi. 2.       ... XXXXXXXXXX 4.      XXXXXXXXXX 5.      Au cours des exercices financiers 1991 et 1992, XXXXXXXXXX employait moins de 5 employés à plein temps. 6.       ... Votre position 10.      Vous êtes d'avis que les revenus tirés des "joint ventures" constituent des revenus d'une entreprise de placement désignée. 11.       ...

(ii)        The particulars in the Baker Lovick case are different then in the 19(1) situation.  ... " 2.          In one of the court cases dealing with the deductibility of bonuses, V R Enterprises Ltd v MNR 74 DTC 1089, assistant chairman Lucien Cardin, OC, stated:       "I do not believe that all bonuses are deductible expenses.  ... Bonuses to be paid or accrued in a particular year must be established within a reasonable time from the moment the corporation's profit for that year has been determined.    3.          24(1) 4.          24(1) Issue 2- TREATMENT OF LEASING COMMISSIONS 1.          ...

Unedited CRA Tags 55(3)(a), 55(2)   SESSION SPÉCIALE DE L'APFF: 55(2) ET 55(3) DE LA LOI ETTRANSACTIONS PAPILLONSAPFF — 10 février 1993 Question # 22 SUJET: LIEN DE DÉPENDANCE — A QUEL MOMENT DOIT-ELLE EXISTER A quel moment la relation de lien de dépendance doit-elle exister pour être couvert par l'exemption de 55(3)a)?-      Lors de la disposition des biens?-      Lors de l'augmentation de la participation dans la corporation?-      Une fois la série d'opérations complétée?-      Pendant toute la durée de la série? ...

/ Is the asset recorded as a capital property as a result of a lease of an asset considered used principally in an active business carried on in Canada for the purpose of the definitions of « qualified small business corporation share » (« QSBCS ») in subsection 110.6(1) and of « small business corporation » (« SBC ») in subsection 248(1)? ... /Any amount recorded under the Accounting standards for private enterprises (« ASPE ») or the International Financial Reporting Standards (« IFRS ») as a lease represents only accounting entries for financial statements purposes. ... However, the CRA is of the opinion that the rights under the lease are an asset for the purpose of the definitions of SBC and QSBCS. 11) CONSÉQUENCE D’UN CONTRAT DE LOCATION-ACQUISITION SUR LA QUALIFICATION D’UNE « ACTION ADMISSIBLE DE PETITE ENTREPRISE » ET D’UNE « SOCIÉTÉ EXPLOITANT UNE PETITE ENTREPRISE » Lors de l’analyse de la qualification d’actions à titre « d’actions admissibles de petite entreprise » (« AAPE ») et de SEPE, il faut tenir compte notamment de JVM de l’actif attribuable à des éléments utilisés principalement dans une entreprise que la société exploite activement. ...