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30 October 2012 Ontario CTF Roundtable, 2012-0462891C6- Application of 56(2) to discretionary trust CRA Tags 56(2) Principal Issues: Would we apply 56(2) where sole trustee & also beneficiary distributes trust income to other discretionary beneficiaries aside from him/herself Position: Perhaps Reasons: Depends on facts..... we would not automatically apply ss 56(2) in all situations...however we have seen several instances where elaborate arrangements are made to divert professional or business income where 56(2) would apply; also McClurg's outcome should be contained to similar situations...involving shares- not transferrable to trust situation where relationship between trustees & beneficiaries are different from those involving directors and shares. Ontario CTF Conference – October 30, 2012 Question 19 Trustees and subsection 56(2) McClurg v. ...

Monsieur X est également l'unique actionnaire de Investco Inc. qui a cumulé des pertes autres qu'en capital totalisant 250 000 $. ... Les honoraires versés annuellement à Investco Inc. par Opco Inc. seront de 75 000 $. ... Dans le cas de sociétés associées, l'alinéa d) de la définition de " entreprise de prestation de services personnels " au paragraphe 125(7) L.I.R. prévoit qu'une société n'est pas considérée comme exploitant une entreprise de prestation de services personnels si le montant payé ou payable à la société au cours de l'année pour les services est reçu ou à recevoir par celle-ci d'une société à laquelle elle était associée. ...

Afin d'atteindre les objectifs de la Société et du contribuable, les transactions suivantes sont effectuées: 1. une catégorie d'actions privilégiées est ajoutée au capital autorisé de la Société (les " actions d'assurance "). ... L'enfant majeur du contribuable souscrit à une (1) action d'assurance vie, pour 1 $. 3. ...

MEMORANDUM TO FILE Investment Tax Credit – Apprenticeship Expenditures Federal AJCTC/Ontario ATTC – Government Assistance 2013-049032 Subject On May 27, 2013, the Income Tax Rulings Directorate received an e-mail query from XXXXXXXXXX concerning the apprenticeship job creation tax credit ("AJCTC"). ... A severed version of technical interpretation # 2009-033375 was sent to XXXXXXXXXX (see Appendix). ...

Après avoir obtenu de Revenu Québec l’autorisation partielle de distribuer les biens, le liquidateur procède au transfert de 75 % des actifs à une fiducie exclusive au profit du conjoint. ... Réponse de l’ARC Le paragraphe 70(6) L.I.R. s’applique, entre autres, à l’égard d’une immobilisation visée au paragraphe 70(5) L.I.R. qui est, par suite du décès d’un contribuable, transférée ou distribuée à une fiducie créée par le testament du contribuable qui respecte les conditions prévues aux sous-alinéas 70(6)b)(i) et (ii) L.I.R. (« Fiducie au profit du conjoint »). ...

., at Time 1 and at Time 2: o US FA has US$100 of cash and no other assets, o The “tax-free surplus balance” of US FA as referred to in subparagraph 55(5)(d)(i) is US$100, and o There is no fluctuation in any amount between Time 1 and Time 2 In Scenario 1, the exchange rate of the US dollar is US $1 = CDN $1 at Time 1 and US $1 = CDN $1.2 at Time 2. In Scenario 2, the exchange rate of the US dollar is US $1 = CDN $1.2 at Time 1 and US $1 = CDN $1 at Time 2. ... At that time, since the exchange rate was US $1 = CDN $1, the amount determined under subparagraph 55(5)(d)(i) would be $100. ...

Position Adoptée: a) Generally, no, unless the Minister issues a specific requirement to file; b) yes, if certain conditions are met; c) & d) at the moment, it is not possible; e) yes, in certain circumstances; f) yes. ... b) Est-ce qu'un contribuable peut prendre une image numérique de ses documents papier (factures, comptes de dépenses, contrats …) et détruire les documents originaux? ... e) Est-ce que l'ARC acceptera une estimation du pourcentage du revenu brut généré par internet pour la nouvelle annexe 88 « Activités des entreprises sur internet », car dans bien des cas, l'information ne sera pas disponible dans les systèmes des entreprises? ...

STEP CRA Roundtable – June 13, 2017 Question 12. Subsection 75(2) and T3 reporting requirements As most trust and tax practitioners know, subsection 75(2) of the Income Tax Act will attribute trust income, losses, capital gains and capital losses to the contributor / settlor if certain conditions are met. ... In many cases, however, the terms of the trust that is affected by subsection 75(2) will not have any amounts paid or payable to the contributor / settlor and ultimately the taxation of the applicable amounts in the contributor / settlor’s hands is only because of subsection 75(2) and not subsection 104(6). Accordingly, when preparing the accounting records for the trust, the subsection 75(2) attributed amounts are not recorded as being paid or payable to the contributor / settlor since the facts of the particular case will often not require the actual payment of such amounts to the contributor / settlor. ...

À cet égard, nous sommes d'avis que l'expression " emploi à temps partiel " pourrait comprendre une charge à temps partiel aux fins du paragraphe 81(3.1) L.I.R., si toutes les conditions de ce paragraphe étaient par ailleurs respectées. ...

L'ADRC avait alors référé au paragraphe 9 du Bulletin d'interprétation IT-474R, " Fusions et corporations canadiennes ", en date du 14 mars 1986 et mentionné que la fusion avait lieu au premier instant de la date indiquée sur le certificat de fusion, à moins que ce certificat ne précise un moment particulier. ...