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8 May 2012 Roundtable, 2012-0435681C6- CALU CRA Roundtable Q2 Unedited CRA Tags 70(6)(b) Principal Issues: Ownership of insurance in a spouse trust Position: General comments provided CALU CRA Roundtable – May 2012 Question 2 – Ownership of Insurance in a Spouse Trust Background There may be circumstances where it is appropriate and desirable for an inter vivos or testamentary spousal trust to acquire, pay the premiums and/or be the beneficiary of an exempt life insurance policy on the life of the spouse. ... (Note – CRA TI 2008-030188, dated October 9 2009, confirmed that no benefit under subsection 105(1) arises for beneficiaries of a trust when the trust owns and is the beneficiary of a life insurance policy). ... This is because the premium payment is assumed to maintain, for the period covered by the premium, the rights to receive the insurance proceeds by the policy beneficiary – which will never be the surviving spouse. ...

CLHIA Roundtable – May 2019 Question 2 – Application of 148(7) to Non-Arm’s Length Transactions Background Subsection 148(7) of the Income Tax Act generally applies where an interest of a policyholder in a life insurance policy is disposed of by way of a gift, by distribution from a corporation or by operation of law only to any person, or in any manner whatever to any person with whom the policyholder was not dealing at arm's length. ...

CALU Roundtable – May 2022 Question 9 – Subsection 104(6) and Trust Deemed Income Paid to Beneficiaries PART 1 Background: Consider the following two scenarios: (a) A Canadian resident trust (the “trust”) is the sole shareholder of a private Canadian corporation. ...

Un contribuable est l'unique actionnaire d'une société privée (ci-après " Société "). ... Par la suite, l'actionnaire acquiert une action spéciale pour 1 $. ... L'ARC peut-elle nous confirmer qu'immédiatement avant le décès du contribuable, la juste valeur marchande de l'action spéciale, aux fins du paragraphe 70(5) L.I.R., correspondra à sa valeur d'émission de 1 $ et ne tiendra pas compte de la valeur de la prestation d'assurance vie payable au décès, puisque le paragraphe 70(5.3) L.I.R. précise que seule la valeur de rachat de la police souscrite sur la vie de l'actionnaire décédé doit entrer dans l'évaluation des actions du défunt? ...

Il est difficile de remplir toutes les conditions prévues au numéro 2 du Bulletin d’interprétation IT-426R dans la situation où une société en commandite qui compte plusieurs associés résidents du Canada et des associés non-résidents, donc qui n’est pas une « société de personnes canadienne » (au sens de la définition prévue au paragraphe 102(1) L.I.R.), procède à une vente d’actions dans le cadre d’un contrat comportant une clause d’indexation sur les bénéfices futurs. ... Robert Gagnon Le 7 octobre 2021 2021-090098 FOOTNOTES Note to reader: Because of our system requirements, the footnotes contained in the original document are shown below instead: 1 AGENCE DU REVENU DU CANADA, Bulletin d’interprétation IT-426R (archivé), « Actions vendues dans le cadre d’un contrat comportant une clause d’indexation sur les bénéfices futurs », 28 septembre 2004. ...

STEP CRA Roundtable – June 13, 2017 QUESTION 9. Paragraph 5 of Article XXIX – procedures for Qualified Subchapter S Corporation Subsidiary Under paragraph 5 of Article XXIX of the Canada-US Tax Convention (the “Convention”), the Competent Authority of Canada may agree to allow a Canadian-resident shareholder of a United States S Corporation to apply the following rules for Canadian tax purposes with respect to the period during which the agreement is effective: a) the corporation shall be deemed to be a controlled foreign affiliate of the person; b) all the income of the corporation shall be deemed to be foreign accrual property income; c) for the purposes of subsection 20(11) of the Income Tax Act, the amount of the corporation’s income that is included in the person’s income shall be deemed not to be income from a property; and d) each dividend paid to the person on a share of the capital stock of the corporation shall be excluded from the person’s income and shall be deducted in computing the adjusted cost base to the person of the share. ...

Dans cette cause, la société de gestion exigeait un montant additionnel de 2,5 % sur des dépenses de location. ... Dans une interprétation récente (note de bas de page 5), l'ARC a précisé " qu'une société de gestion liée peut rendre des services réels de gestion et d'administration à leur pratique professionnelle. [...] ... " Pour l'année 2010, M. Dentiste exerce sa profession au sein d'une société de personnes et est actionnaire d'une société de gestion (" Gestion "), laquelle rend des services de gestion à la société de personnes, suivant les termes d'une entente de gestion entre les deux parties. ...

TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALE APFF- CONGRÈS 2009 Question 18 Désignation de dividende déterminé et société de personnes Posons l'hypothèse suivante: Une société de personnes détient la totalité des actions d'une société canadienne imposable qui se qualifie, par ailleurs, de société privée sous contrôle canadien (" SPCC Co. "). Les associés de la société de personnes sont tous des sociétés résidant au Canada à l'exception d'une société détenant une participation minoritaire dans la société de personnes, laquelle société est non résidente. ... b) Suivant la définition de " dividende déterminé " contenue au paragraphe 89(1) L.I.R., afin de se qualifier, le dividende doit être reçu par une personne résidant au Canada. ...

CALU Roundtable- May 2022 Question 3 – Recent Changes to Section 84.1 Background Bill C-208, An Act to amend the Income Tax Act (transfer of small business or family farm or fishing corporation), received Royal Assent on June 29, 2021. ... Question 3.2 – Death of Joan and Sale of the Subject Shares within 60 Months Assume that in March 2025 Joan dies and her estate obtains an independent valuation which determines that the Subject Shares are worth $2.5 million. ... Question 3.3 – Interpretation of Paragraph 84.1(2.3)(b) Paragraph 84.1(2.3)(b) of the Act appears to provide for a reduction in the capital gains deduction calculated in subsections 110.6(2) or (2.1) of the Act based on the taxable capital employed in Canada by the corporation. ...

TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALE APFF- CONGRÈS 2008 Question 35 Paiements pour mettre fin par anticipation à un contrat de location automobile Nous comprenons que pendant plusieurs années l'interprétation de l'ARC 1 était qu'un montant raisonnable versé au locateur pour mettre fin par anticipation à un contrat de location ne constituait pas des " frais réels de location " assujettis au plafond de 800 $ par mois en autant qu'il ne s'agisse pas de frais terminaux (tels que kilométrage excédentaire, usage excessif, etc.). ... Question L'ARC peut-elle préciser si les frais de cessation par anticipation d'un contrat de location automobile sont assujettis au plafond de 800 $ par mois? ...