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Les faits sont brièvement comme suit: 1.Société-mère détient la totalité des actions ordinaires de Filiale. 2.Filiale emprunte de la banque un montant de XXXXXXXXXX $ (Prêt #1). 3.Filiale utilise ce montant pour racheter des actions pour un montant égal à leur capital versé et payer un dividende sur d'autres actions détenues par Société-mère. 4.Société-mère consent à Filiale un prêt à demande de XXXXXXXXXX $, portant intérêt (Prêt #2). ...

Conversion calculated in January of the calendar year following the end of fiscal year 4 in an amount equal to: number of units x greater of average book value of shares during the 12 months immediately prior to month in which units are converted and average daily closing price of shares (Plan does not specify but we assume the average closing price for fiscal year 4) Example: Assuming average daily closing price is greater than average book value, employee will be entitled in January of calendar year following end of fiscal year 4 to cash of $336.00 (420 units x $4.00 = $1680 x 20%) The balance of the units relating to the bonuses from fiscal years 1 through 4 will continue to be paid in each January following the end of fiscal years 5 through 8 at a rate of 20% of 420 units multiplied by the greater of the average book value and the closing price for the fiscal year or 12 months immediately preceding each such January. 5.Where an employee has not participated in consecutive fiscal years but is still an employee, 20% of the units to the employee's credit prior to non-participation are converted each January after the first fiscal year in which employee did not participate and in each January of the following four calendar years, provided that the conversion does not start until the fifth fiscal year following the fiscal year in which the employee was first designated to participate. 6.If the employee has fewer than 25 units at the end of the previous fiscal year, all units are converted and paid out in cash in the following January. 7.Retired employee may elect within two months of retirement to convert all or some of the units and to spread out the conversion over 5 successive calendar years starting after the fiscal year in which he retires, with a minimum 10% conversion in any one year. 8.Units of employee who dies are converted immediately to cash and paid to estate. 9.An employee who terminates employment loses all units. ... We have located a technical interpretation that was provided to XXXXXXXXXX (document # EC0285) with respect to a predecessor plan which seems to contain many if not all of the same terms and conditions of the current Plan. ...

Pastuch, Assessment & Collections Branch J. Yu, Appeals & Referrals Division ...

Lors d'un projet en 1990, la société a engagé des frais de XXXXXXXXXX $ pour des travaux d'arpentage, des études géotechniques, des plans et devis et des esquisses et maquettes afin d'obtenir un contrat de location à long terme d'un immeuble à être construit (XXXXXXXXXX). ... QUESTION Vous nous demandez si les frais de XXXXXXXXXX $ sont des dépenses de nature courante ou des dépenses en capital admissibles au sens de l'article 14 de la Loi de l'impôt sur le revenu. ...

Soulignons notamment que ces décisions pourraient entraîner des conséquences fiscales inappropriées lorsqu'un contribuable bénéficie d'une perte fiscale en déduisant des frais d'intérêt même si, en vertu de toute norme objective, il n'y a aucun motif raisonnable de s'attendre à ce que le contribuable gagne un revenu (par opposition à un gain en capital), ou lorsque la présence ou la perspective d'un revenu (par opposition à un revenu net des dépenses) suffit à conclure qu'une dépense a été engagée " en vue de gagner un revenu ". ...

Soulignons notamment que ces décisions pourraient entraîner des conséquences fiscales inappropriées lorsqu'un contribuable bénéficie d'une perte fiscale en déduisant des frais d'intérêt même si, en vertu de toute norme objective, il n'y a aucun motif raisonnable de s'attendre à ce que le contribuable gagne un revenu (par opposition à un gain en capital), ou lorsque la présence ou la perspective d'un revenu (par opposition à un revenu net des dépenses) suffit à conclure qu'une dépense a été engagée " en vue de gagner un revenu ". ...

On its tax return for the taxation year ended XXXXXXXXXX reported the following amounts with respect to the disposition of the timber cutting rights: Recaptured CCA- Timber Limit $ XXXXXXXXXX Capital gain- Disposition of Timber Limit $ XXXXXXXXXX Legislation Part XI of the Regulations includes the rules applicable for capital cost allowance ("CCA"). ...

En général, les frais juridiques ne sont déductibles en vertu des alinéas 18(1)a) et b) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la " Loi ") que dans la mesure où ils sont engagés en vue de tirer un revenu d'une entreprise ou d'un bien et qu'ils ne sont pas des dépenses en capital. ...

Thus, any income earned or expense incurred from the swap or other financial derivative would generally not be considered as being derived from the associated asset or liability for which it may be designed to hedge (see document # 2000-0042885). ... If XXXXXXXXXX had been charged only the balance of the termination fee in respect of the issue of the XXXXXXXXXX % Senior Notes, then a case could be made that XXXXXXXXXX should be amortizing a portion of that second termination payment over XXXXXXXXXX years in accordance with paragraph 20(1)(e) of the Act. ...

Simmonds & Sons Limited, 89 DTC 707 (TCC) as follows: Delivery by one party to and receipt by another party of sum of money upon agreement, express or implied, to repay it with or without interest. ... Previously, subsection 237.1(4) of the Act provided that no person shall "... accept a contribution towards the acquisition of, an interest in a tax shelter before... ...