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CTF 2011 Round Table – November 2011 Q.26- Permanent Establishment in a Province through an Agent – Public Warehouses Q: Paragraph 400(2)(b) of the Income Tax Regulations ("Regulation") deems a corporation, for provincial allocation purposes, to have a permanent establishment in a particular place where the corporation in that place carries on business through an agent who has a stock of merchandise owned by his principal from which he regularly fills orders which he receives. ...

Toutefois, à la lumière des commentaires du juge Couture dans l'affaire Fortin & Moreau Inc c. ... However, in light of the comments by Judge Couture in Fortin & Moreau Inc. v. ...

Aux fins fiscales, l'article 10 L.I.R. prévoit que le stock d'une entreprise qui ne constitue pas un " projet comportant un risque ou une affaire de caractère commercial " peut être évalué au moindre du coût ou de la juste valeur marchande (JVM) pour chacun des articles et l'article 1801 du Règlement de l'impôt sur le revenu (R.I.R.) prévoit que tous les biens peuvent être évalués à leur JVM. ... Questions à l'ARC Nous demandons à l'ARC de confirmer que: Puisque la méthode servant à déterminer la JVM aux fins de l'impôt sur le revenu devrait normalement être la même que celle qui sert à déterminer la valeur marchande (" VM ") pour l'établissement des états financiers, il est justifié d'utiliser la VNR comme JVM des stocks aux fins fiscales. ...

CRA Response The term “qualifying revenue” is defined in subsection 125.7(1) of the Income Tax Act (“the Act”), in part, as follows: “qualifying revenue, of an eligible entity for a prior reference period or a current reference period, means the inflow of cash, receivables or other consideration arising in the course of the ordinary activities of the eligible entity — generally from the sale of goods, the rendering of services and the use by others of resources of the eligible entity — in Canada in the particular period, …” Subsection 125.7(4) of the Act provides that, for the purposes of the definition “qualifying revenue” in subsection 125.7(1) of the Act, the qualifying revenue of an eligible entity is to be determined in accordance with its normal accounting practices, subject to certain choices and elections available to the eligible entity. ...

. / Various questions regarding the application of section 45 in a situation where a cottage is inhabited by the owner for six months of the year while it is rented to others for the other six months. ... Commentaires généraux sur l’application possible des alinéas 45(1)b) et c). / None. ... Lyne Gélinas Le 7 octobre 2022 2022-094216 FOOTNOTES En raison des exigences de nos systèmes, les notes de bas de page contenues dans le document original sont reproduites ci-dessous: 1 AGENCE DU REVENU DU CANADA, Folio de l’impôt sur le revenu S1-F3-C2, « Résidence principale », 25 juillet 2019. ...

Reasons: Text of section 126. 2013 STEP CANADA ROUNDTABLE, June 10 & 11, 2013 QUESTION 5. ... S5 F2 C1 replaces the prior Interpretation Bulletins IT–270R3, Foreign Tax Credit, IT–395R2, Foreign Tax Credit – Foreign-Source Capital Gains and Losses, and IT–520 (consolidated), Unused Foreign Tax Credits – Carryforward and Carryback. 2013-048031 Eli Kae Moore ...

On appelle cela le « critère des facteurs de rattachement ». Dans l’affaire à laquelle vous faites référence, Morriseau c. ...

L'alinéa 251(1)b) L.I.R. prévoit qu'un contribuable et une fiducie personnelle (sauf une fiducie visée à l'un des alinéas a) à e.1) de la définition de " fiducie " au paragraphe 108(1) L.I.R.) sont réputés avoir entre eux un lien de dépendance lorsque certaines conditions sont remplies. ...

Par contre, dans l’interprétation technique 2014-0529991E5, l’ARC a mentionné ceci dans un contexte d’entités liées: « En ce qui concerne l’avantage imposable relativement aux frais pour droit d’usage d’une automobile, nous sommes d’avis que c’est le coût de l’automobile ou les frais de location de l’automobile pour la personne qui met l’automobile à la disposition du contribuable qui entre dans le calcul de l’avantage. » Ainsi, en appliquant cette position de l’ARC, il semble que ce serait plutôt le coût de location pour Opco inc. qui devrait être retenu dans notre exemple. ... La formule énoncée au paragraphe 6(2) L.I.R. est rédigée de la façon suivante: A/B x [2% x (C x D) + 2/3 x (E – F)] L’élément C de cette formule représente le coût de l’automobile pour l’employeur ou pour la personne qui lui est liée si l’un ou l’autre est propriétaire de l’automobile à un moment de l’année. ...

In order to simplify the reporting process, these forms have been combined and restructured into: a summary return for the reporting entity, which captures tombstone and summary information only once, regardless of the number of foreign affiliates; separate supplements for each foreign affiliate to capture the remaining information Revisions to information previously required on these forms include: • The filing thresholds remain unchanged however the meaning of the term "gross receipts" has been clarified to include all receipts (such as loans), not just income amounts. • Links to the official list of NAICS codes on the Statistics Canada website and to the T4061 guide on NR4 for the list of country codes. This eliminates the additional pages on the form. • An area was added to capture the elected functional currency, if any. • Actual amounts for the foreign affiliate's gross revenue are required instead of selecting a set revenue range. • Previously, an organizational chart was requested as an attachment however information on group structure is now required in a structured format similar to T2 Schedule 9. This will facilitate future electronic capture of information. • Modifications were made to reflect legislative changes to section 95 of the Income Tax Act. ...