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& B.C. Oil Seeds, FSAM II- Prairie Grain & Oil Seeds, FSAM II- Atlantic Grains & Oil Seeds, FSAM II- Horticulture Component, Canadian Agri-Food Development Initiative- offsets for cost and expenses other that capital costs and expenditures, Ontario Wine Grape Price Support Program Ontario Grape Surplus Purchase Program Plant Quarantine Rabies Program Compensation for Animals Slaughtered Anthrax Program Feed Freight Assistance The foregoing comments regarding the inclusion in income of payments out of the various programs are an expression of our opinion based on the limited information available. ...

As the commercial production of a new or improved material, device or product or the commercial use of a new or improved process is not, by virtue of Regulation 2900(1)(h), SR & ED, a company which intends to commercially exploit the results of its SR & ED efforts cannot be said to derive 90% or more of its revenues from SR & ED. ... In our view, these royalties do not arise from the prosecution of SR & ED because in these situations the royalties are not revenues from contracts to carry out SR & ED on behalf of others. ... In general, the prosecution of SR & ED envisages the provision of SR & ED services for a fee. ...

Du point de vue comptable, le montant de XXXX $ fut comptabilisé à l'état des résultas à titre de gain sur disposition d'une réclamation dans les livre XXXX et à titre de gain sur dispoition d'intérêts dans un bail dans les livres de XXXX 14. ... Vous avez procédé à une analyse des bulletins d'interprétation IT-365R2 et IT-182. a) "(... si une indemnité est reçue pour la non-réception d'une somme qui aurait constitué un revenu si elle avait été reçue, l'indemnité sera vraisemblablement un revenu;" (réf: IT-365R2, paragraphe 8a));- puisque l'indemnité reçue compense pour des déboursés ayant été effectués dans le cadre normal des affaires, vous considérez logique que celle-ci conserve la même nature. b) "(... si, par exemple, la structure de l'entreprise du bénéficiaire est telle qu'elle absorbe le choc comme un incident normal auquel il faut s'attendre, et s'il semble que l'indemnité reçue n'est rien de plus qu'un remplacement des bénéfices ultérieurs abandonnés, l'indemnité doit être traitée coe un revenu)";- puisque l'indemnité reçue résulte de transactions avec des corporations liées et aue normalement le revenu aurait été enregistré dans une autre corporation à titre de revenu d'entreprise, il est normal que le montant encaissé dans la nouvelle corporation soit aussi traité comme un revenu. c) "(... lorsque l'abandon des droits et avantages au moment de l'annulation détruit ou paralyse sensiblement toute la stucture génératrice de bénéfices du bénéficiaire en entraînant la dislocation grave de l'organisation commerciale normale et, peut-être, la réduction de l'effectif, le bénéficiaire de l'indemnité peut dûment affirmer que cette dernière représente le prix paye pour la perte ou la stérilisation d'une immobilisation et qu'elle est, par coséquent reçue comme du capital et non comme un revenu. ... Vos questions Est-ce que la compensation reçue de XXXX $, soit XXXX $ pour XXXX. et XXXX $ pour XXXX peut être considérée comme du revenu d'entreprise pour ces dernières. ' XXXX a comptabilisé le paiement à titre de frais reportés et ces derniers sont amortis sur la durée du bail. ...

• housing for expatriate employee and family • schooling/education costs to provide English language (or equivalent) schooling for dependent children • fees paid to a property management firm to care for the employee's residence in Canada while on assignment • financial counselling relevant to assignment • tax return preparation relevant to assignment- both Canadian and foreign tax returns • expenses related to home leave (for example- return air fare for expatriate employee and family- once per year to return to Canada- or equivalent destination) • transportation to and from work. ... • payment of goods and services differential- this amount would equate to $x per month, based on certain economic indicators and compensates an employee for the differences in purchasing power between Canada and the expatriate location (ie. inflation protection). • payment of hardship allowances that compensate the employee for extraordinary working and living conditions in the foreign county. • payment of a relocation allowance • reimbursement of moving expenses DEPARTMENT'S POSITION A determination of the employees Canadian residence status while abroad must be made (see our comments in Question #2). ... In addition, this would not be a taxable benefit to the employee if employer considered to be providing free or subsidized school services in a remote or unorganized area (8(1)(b); IT470R, par. 31); • Property Management Fees- Taxable (6(1)(b)); • Financial Counselling- Taxable (6(1)(b) IT-470R S.R. par.8); • Tax Return Preparation- Taxable (8(1)(b) IT-470R S.R. par.8) • Expenses Related to Home Leave- Taxable (6(1)(b)); • Transportation To/From Work- Normally taxable (6(1)(b)). ...

Welcome to the Income Tax Rulings & Interpretations Directorate Bulletin Board. ... UNFUNDED PENSION LIABILITIES & UNFUNDED HEALTH & WELFARE PLANS We refer to document 951517 for a discussion on this issue. ... Bouffard LEASING & FINANCING SECTION BUSINESS & PROPERTY INCOME AND EXEMPT ORGANIZATIONS SECTION Wayne Douglas, Chief 957-8957 Roberta Albert, A/Chief 957-2100 Fiona Francis 957-8971 Murray Brake 957-2133 Peter Dunn 957-2747 John Brooks 957-2103 Steve Tevlin 957-2746 Bill Guglich 957-2102 Claude Tremblay 957-2744 Carole Chouinard 957-2098 Mary Pat Baldwin 957-2745 Bill Kerr 957-2139 Les Barrows 952-1361 Milled Azzi 957-8972 DEFERRED INCOME PLANS SECTION PERSONAL & GENERAL SECTION Paul Fuoco, Chief 957-2141 Wayne Harding 957-9769 Danielle Zion 957-2140 David Duff 957-8968 Marv Eisner 957-2138 Patricia Spice 952-8984 Annemarie Humenuk 957-2134 Mickey Sarazin 957-3499 Jack Szeszycki 957-2135 Frank Gillman 952-9853 Sandra Short 957-2136 SECTION DE FINANCEMENT, LOCATION ET DES RÉGIMES Jean-Guy Aubé, Chief 957-8963 Ghislain Martineau 957-8962 Maureen-Shea- DesRosiers 957-8961 Adèle St-Amour 952-1764 Louise Roy 957-2092 MANUFACTURING INDUSTRIES, REORGANIZATIONS AND PARTNERSHIPS AND TRUSTS DIVISION FOREIGN DIVISION R. ...

c) Un individu possède la totalité des actions en circulation de Opco dont le prix de base rajusté est de 100 000 $, le capital versé de 500 000 $ et la juste valeur marchande de 600 000 $. ... La somme convenue entre l'individu et Opco dans leur choix en vertu de l'article 85 de la Loi est de 500 000 $. i) L'individu est-il réputé avoir reçu un dividende de 100 000 $ en vertu du paragraphe 84(1) de la Loi en considérant que le paragraphe 85(2.1) de la Loi réduit le capital versé des actions émises à titre de contrepartie d'un montant de 100 000 $? ... Le capital versé à l'égard des nouvelles actions sera donc également réduit en vertu du paragraphe 85(2.1) d'un montant de 100 000 $ et sera par conséquent égal à 500 000 $. ...

1 September 1989 Income Tax Severed Letter 89M09566 F- Remission Request Unedited CRA Tags n/a   September 1, 1989 TO- Legal Services- Taxation FROM- Technical   Interpretations Division Mr. ... Cockell   957-9226 SUBJECT:  REMISSION REQUEST 19(1) The draft documents submitted with your August 31, 1989 memorandum generally reflect the decision of the Remission Committee. ...

20 February 1990 Income Tax Severed Letter 59486A F- Special Purpose Corporation- Acquisition of a Boat Unedited CRA Tags 15(1) 19(1) File No. 5-9486A   P. Diguer   (613) 957-2123 February 20, 1990 Dear Sirs: Re: Special Purpose Corporation- Acquisition of a Boat We are writing in response to your letters of December 11, 1989 and January 19, 1990, regarding the above-noted subject, which were forwarded to this Directorate by the District Taxation Office in Vancouver for reply. ... This exception is an administrative concession by the Department and will not be available unless all of the six conditions set out by the Department, as restated hereunder, are satisfied. 1)     The corporation's only objective is the holding of property for the personal use or enjoyment of the shareholder. 2)     The shares of the corporation are held by an individual or person (other than a corporation) related to the individual. 3)     The only transactions of the corporation relate to its objective of holding property for the personal use or enjoyment of the shareholder. 4)     The shareholder would be charged with all the operating expenses by the corporation, with the result that the corporation would show no profit or loss with respect to the property on any of its returns. 5)     The corporation acquired the property with funds provided solely by the shareholder and not by virtue of his holdings or that of a related person in any other corporation. 6)     The property must be acquired by the corporation on a fully  taxable basis (that is, without the use of any of the rollover provisions in the Act). ...

13 December 1989 Income Tax Severed Letter AC4125U1 F- Tax Status of Canadian Resident Employees Unedited CRA Tags n/a 19(1) HBW 4125-U1   Jim Wilson   (613) 957-2063 December 13, 1989 Dear 19(1) Re:  Tax Status of Canadian Resident Employees We are writing in reply to your letter of October 12, 1989, concerning the tax status of Canadian residents employed by your company.  The following comments may be of some assistance: (1)     Under the Canadian Tax system, residents of Canada are liable for tax on their taxable income.  ... The employees will effectively be subject to the higher rate of tax between the two countries. (2)     The relevant provisions of the treaty fall within Article 15.  ...

Cette étude prévoit que pour une automobile de type standard, les coûts par kilomètre sont les suivants: 0- 15,000 Kilomètres, 0.461 $ 15,000- 22,500 Kilomètres, 0.347 $./ 22,500- 30,000 Kilomètres. 0.29 $ Puisque les taux précités dépassent les montants prescrits dans l'avant-projet de règlement 7305 pour l'application de l'alinéa 18(1)r), est-ce que l'excédent sera considéré comme étant un avantage imposable pour l'employé en supposant qu'un employeur rembourserait les employés selon ce barême? ...