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Dans le calcul du « coût en capital » (« CC ») et du « coût en capital de fabrication et de transformation » (« CFT »), le contribuable a inclus, notamment, un montant de XXXXXXXXXX $ de redevances payées au cours de cet exercice. ... Vous êtes d’avis que les redevances de XXXXXXXXXX $ ne constituent pas un « coût de location » au sens de l’article 5202 du Règlement puisqu’à votre avis, les termes « loyer » et « redevance » ont des significations différentes. Vous précisez que l’article 5202 du Règlement réfère au mot « loyer » alors que l’Entente utilise le terme « redevances ». ...

21 September 1990 Internal T.I. 901039 F- Deduction of Reasonable Reserve for Soft Costs of Contractors Unedited CRA Tags 20(1)(n)   September 21, 1989 TORONTO DISTRICT OFFICE HEAD OFFICE   Rulings Directorate G. ... Brooks Audit Review 957-2097   901039   EACC9630 Subject:  Paragraph 20(1)(n) We are writing to you in reply to your memorandum of May 31, 1990 in which you sought clarification of what constitutes a "reasonable reserve" calculate pursuant to paragraph 20(1)(n) of the Act in a certain fact situation.  ... Sale proceeds   $100   "Soft costs" $10     Other costs   60     Total costs      70 Gross Profit   $ 30 In this example, if the soft costs were incurred in the current year and the sale proceeds were fully due in the year, the gross profit to be reported in the current year would be $30.  ...

A cet égard, vous nous avez décrit les faits suivants: Les faits XXXXXXXXXX Votre question 6.       ... Nos commentaires 7.      Nous sommes d'avis que la déductibilité des frais payés par les clients de XXXXXXXXXX dépendra de chaque cas en particulier. 8.       ... Cependant, il s'agit d'une question de fait à être déterminée dans chaque cas en particulier. 12.       ...

(ii)      Combine paragraph 3 into the first sentence of paragraph 2. ... " (iii)       In connection with the statement that IT-178R2 will be amended, we understand that the Publications Division has not been informed of this adverse decision. ... Bernhard BuetowChiefTechnical Review SectionPublications DivisionLegislative Affairs Branch GM/hm(38) COR "A" c.c.        ...

Pension Plan Unedited CRA Tags 60(j), 60(t)   November 29, 1990 Source Deductions Division Rulings Directorate Research and Enquiries Section Financial Industries Division   F. Francis   957-3496 Attention: E. Hammond   7-903289 SUBJECT:  U.S. 401(K) Plans This is in reply to your memorandum of September 4, 1990, wherein you requested our comments on your proposed reply to the Windsor District Office with respect to the above-noted topic. Our review of your proposed memorandum has highlighted the following concerns:-         In our memorandum of July 27, 1990, we provided comments on U.S. 401(k) plans, that are either funded only by the employer or are funded by both the employer and employee. ...

Nous tenons à mettre en relief certains points du bulletin d'interprétation IT-120R3 qui peuvent être pertinents. a)        Les conditions d'admissibilité comme résidence principale sont énoncées au paragraphe 3 du bulletin.  Le paragraphe 5 décrit ce qu'on entend par logement. b)        Les conséquences fiscales de changements partiels dans l'usage d'une résidence sont énoncées aux paragraphes 35 et suivants du bulletin. c)        Lorsque les circonstances mentionnées au paragraphe 36 sont rencontrées, le ministère considère qu'il ne s'est produit aucun changement dans l'usage du bien et que la résidence entière peut conserver son statut de résidence.  Essentiellement les conditions sont les suivantes: i)        l'utilisation commerciale est accessoire à la résidence principale ii)       le contribuable n'a pas, demandé de déduction pour amortissement Si la résidence entière a conservé son statut de résidence principale tout au long de la période de détention, le gain en capital qui découle de la disposition de la résidence n'est pas inclus dans le calcul du revenu imposable. ...

5 September 1990 Internal T.I. 901157 F- Definition of Investment Property and Designated Corporation Unedited CRA Tags 2405(3), 2400   September 5, 1990 Special Audits Division Financial Industries Division E.H. ... Briefly, the facts, as we understand them, can be summarized as follows. 24(1) The Kitchener District Office disagrees with this interpretation of the term "investment property"  24(1) Paragraph (d) of the definition of "investment property" in Regulatory 2405(3) includes, inter alia, property of an insurer that is      "(i) a share of... a designated corporation other than a corporation that carries on a business of insurance... or offering its services to the public as a trustee...      if      (iv) the aggregate value of all investment property of the corporation... is not less than 75 per cent of the aggregate value for the year of all its property...        ...

Seguin, Director Financial Industries Division   D.S. Delorey Attention:  J.C. ... Your particular concern relates to the following questions raised by a "local study group" with whom you intend to meet in mid-May:      "At the date of death, a taxpayer resident in Canada holds an option to purchase shares in the capital stock of his employer. ... The employer is a public corporation of Canada.      Questions      Will Revenue Canada confirm that:      (a) there is no stock option benefit to the employee at date of death of death under section 7 of the Act:      (b) upon the exercise of the stock option, the estate will have an adjusted cost base ("ACB") in the shares equal to the amount paid by it (i.e., the option price); and      (c) upon a future disposition, the estate will realize a capital gain or loss equal, to the difference, if any, between its ACB (the option price) and the fair market value proceeds of disposition. ...

Plus particulièrement, vous décrivez une situation où, dans le cadre d'une réorganisation, un particulier (« Monsieur A ») a effectué un gel successoral en convertissant des actions de catégorie « AA » du capital-actions d'une société (« Opco ») en actions de catégorie « F » d'Opco. Le paragraphe 51(2) a été appliqué pour déterminer à la fois le produit de disposition des actions de catégorie « AA » ainsi que le prix de base rajusté des actions de catégorie « F ». ... Nous tenons à ajouter que les mots « en vue de réaliser » sont employés non pas dans le sens d'une connaissance véritable, mais dans le sens plus général de « en raison de » ou « relativement à » la série. ...

14 May 1991 Internal T.I. 911207 F- Canada-France Income Tax Convention Unedited CRA Tags n/a Dear Sir: This is in response to your letter of April 17, 1991, and our various conversations with respect to the deduction for Canadian income tax purposes of 24(1) Our understanding of the limited information provided by you is summarized as follows: 1.      2.      3.     24(1) 4.      ...