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17 July 1989 External T.I. 73965 F- Health and Welfare Trusts Unedited CRA Tags 6 19(1) File No. 7-3965   A. ... In our conversation of June 15, 1989, (19(1) (Humenuk), you indicated that the benefits available to an employee under the 24(1) are limited to; i)     the payment of provincial health care premiums, ii)      the benefit from a group term life insurance policy, iii)      dental and extended health care which is provided under a private health services plan, and iv)      benefits from a self-insured wage loss replacement plan that is a group sickness or accident insurance plan. 24(1) We do not generally offer opinions on proposed transactions except by way of an advance tax ruling.  ... However, please refer to the comments in paragraphs 3 and 4 of the bulletin.       ...

a)     deductible amounts not covered by medical and dental plans (e.g. the first $50 is borne by plan members); b)     co-insurance amounts paid by employees (e.g. 20% not covered by dental plans); c)     amounts in excess of amounts covered under employer medical and dental plans (i.e. in excess of plan limits), or amounts simply not covered in plan; and d)     fixed premiums for medical, dental or long-term disability plans. ... 4.           Will Revenue Canada issue rulings as to what items within a plan will be considered taxable benefits? ... As discussed in paragraph 3 of Interpretation Bulletin IT-339R2, a PHSP must be in the nature of insurance and must contain the following basic elements: i)      an undertaking of one person, ii)      to indemnify another person, iii) for an agreed consideration, iv)      from a loss or liability in respect of an event, v)      the happening of which is uncertain. ...

La société ABC émettrait des actions de catégorie " X " de son capital-actions à la société Z. Ces actions nouvellement émises représenteraient 100 % des actions émises et en circulation de la catégorie " X " de la société ABC. ... Votre question: Vous aimeriez que l'on vous confirme que les actions de catégorie " X " que la société ABC émettrait se qualifieraient à titre d'actions de " catégorie exclue " au sens du paragraphe 256(1.1). ...

5 July 1990 External T.I. 59710 F- Conditional Promissory Notes as Payment for Services to be Rendered Unedited CRA Tags 12(1)(a), 248(1) amount 19(1) 5-9710   W.C. Bailey   957-2061 July 5, 1990 Dear Sirs: Re:  Paragraph 12(1)(a) This will reply to your letter of March 5, 1990.  ... You are concerned as to the interpretation to be given to the m words "amount received", as used in paragraph 12(1)(a) of the Income Tax Act, in the context of the acceptance of conditional promissory notes where they represent payment for services to be  provided in a subsequent taxation year and which have the following terms: (1)      a non-interest bearing note due on demand, (2)      an interest bearing note due on demand, (3)      a non-interest bearing note due one year after demand is made, (4)      an interest bearing note due one year after a demand is made. ...

19 September 1990 External T.I. 901850 F- Qualified Small Business Corporation Shares Unedited CRA Tags 87(1), 110.6(1) qualified small business corporation share, 110.6(2.1), 110.6(14)(a), 248(1) small business corporation   September 19, 1990   ACC9714   901850                                                 D. Yuen                                                 (613) 957-2111                                                C-9714 19(1) 24(1)   Dear Sirs: Re: Paragraph 110.6(14)(a) of the Income Tax Act (Canada) (the "Act") We are writing in response to your letter of August 2, 1990 wherein you requested our comments with respect to the following situation: 1.      ... X has owned all of the outstanding shares of Aco and Bco for more than 24 months. 2.      ...

Les déductions inutilisées au titre des REER pour 1998 sont égales à A+B- (C+D) (note) A =- 9 000 B = 600 C = 0 D = 0 Les déductions inutilisées au titre des REER pour 1998 sont de- 8 400 $. ... Les primes non déduites en 1998 sont égales à H+I- J H = 1 000 I = 0 J = 0 Les primes non déduites en 1998 sont de 1 000 $. L'excédent cumulatif au titre des REER en 1998 est égal aux primes non déduites- (A+B+C+D+E) A =- 9 000 B = 600 C = 2 000 D = 0 E = 0 L'excédent cumulatif au titre des REER en 1998 est de 1 000 $. ...

28 June 1989 External T.I. 80275 F- Foreign Tax Credit Unedited CRA Tags 20(11)   June 28, 1989 TO- Appeals Branch FROM- Specialty Rulings Appeals & Referrals Division Directorate   K.B. ... Tremblay (613) 957-2129   File No. 8-0275 SUBJECT: 19(1) This is in reply to your memorandum of March 20, 1989 wherein you requested our opinion as to whether or not foreign income taxes levied on resident corporations would qualify as a foreign tax paid in respect of the dividends received by the above taxpayer. ... Dalphyfor Director Reorganizations and Non-Resident Division Specialty Rulings DirectorateLegislative and Intergovernmental Affairs Branch APPENDIX "A"   #1  #2  Company Profits in Country A $100 $100 Foreign Tax   40 NIL Dividends Paid   60 100 Tax Paid on Dividends (15%) $  9      (40%) $ 40 Canada     Dividend Income $ 60 $100 Less 20(11) deduction    NIL (40-15)    25 Income $ 60 $ 75 Tax 40% (Federal and Provincial)  $ 24 $ 30 Foreign Tax Credit       9 (40-25)   15 Tax on Dividend in Canada  $ 15 $ 15* ...

VOS QUESTIONS 1)        La pénalité selon 163(2) de la Loi doit-elle se calculer sur l'impôt payable avant de déduire l'abattement du Québec ou après l'avoir déduit? 2)        La pénalité selon 163(2) de la Loi doit-elle se calculer sur l'impôt payable avant de déduire les montants déduits à la source par ailleurs, ou après? NOS C0MMENTAIRES 3)        Aux sous-alinéas 163(2)a)(i) et (ii) de la Loi, le montant de la pénalité est fonction de l'impôt payable par une personne pour l'année en vertu de la loi, qui est en sus du montant réputé par le paragraphe 120(2) payé au titre de cet impôt pour l'année. ...

1 April 1993 External T.I. 9225855- Impôt des grandes corporations Unedited CRA Tags 181.1(3)(f), 136(2) 5-922585 XXXXXXXXXX          C. ... Comme l'explique le paragraphe 7 du bulletin d'interprétation IT-371, il n'existe pas de critères établis que l'on peut consulter pour déterminer l'entreprise principale d'un contribuable; cependant les facteurs suivants sont parmi ceux qui pourraient être pertinents: a)      les profits réalisés par chacune des entreprises; b)      le volume et la valeur des ventes ou transactions brutes de chaque entreprise; c)      la valeur de l'actif de chaque entreprise; d)      le capital investi dans chaque entreprise; et e)      le temps, l'attention et les efforts dépensés par les employés, agents ou cadres dans chaque entreprise. ... B) "Traitement accessoire ou rattaché à la commercialisation de produits naturels" Aux fins de l'application de l'alinéa 181.1(3)f) du projet de loi, nous sommes d'avis que les activités: a)     d'abattage et la découpe de porcs et de boeufs vivants pour ensuite revendre la viande; b)     d'achat d'oeufs en vue de leur couvaison, de l'élevage de la volaille et de l'éventuel abattage et transformation; c)     d'achat de volaille en vue de l'abattage et de la transformation; d)     d'achat de fromage en vue de la revente sans vieillissement ou encore avec, préalablement à la vente, un processus de vieillissement; e)     d'achat de lait en vue de la transformation en divers produits laitiers tels que le fromage, le beurre, la poudre de lait; f)     d'achat de grain en vue de fabrication de moulée. constituent des activités que l'on peut considérer comme des activités reliées au traitement accessoire ou rattaché à la commercialisation de produits naturels. ...

Le 31 décembre 2024 XXXXXXXXXX, Objet: Crédit d’impôt pour l’achat d’une première habitation (« CIAPH ») Cette lettre fait suite à votre courriel du 8 mars 2021 dans lequel vous demandez si un particulier peut demander le CIAPH s’il a été propriétaire d’une habitation située à l’extérieur du Canada qu’il a occupé au cours de la période de quatre ans mentionnée au sous-alinéa a)(ii) de la définition de l’expression « habitation admissible » au paragraphe 118.05(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu (« Loi »). ... Le paragraphe 118.05(1) définit une « habitation admissible » comme incluant un logement situé au Canada qui a été acquis conjointement ou autrement après le 27 janvier 2009 et qui satisfait, si l’habitation n’est pas acquise par le particulier au profit d’une personne déterminée, à toutes les conditions prévues à l’alinéa a) de cette définition. ... L’ARC a émis le commentaire suivant sur l’expression « lieu principal de résidence » dans les Nouvelles techniques 31R2 que nous avons publiées le 16 mai 2006 (footnote 1): « Le “ lieu principal de résidence ” d’un particulier est l’endroit où il vit régulièrement, normalement ou habituellement. ...