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24 November 1989 External T.I. 58750 F- Indian Fishermen Unedited CRA Tags 81(1)(a), 14(1) 19(1) File No. 5-8750   G. Thornley   (613) 957-2101 November 24, 1989 Dear Sirs: Re:  Indian Fishermen This is in reply to your letter of September 26, 1989 requesting a technical interpretation of paragraph 81(1)(a) of the Income Tax Act (the "Act") as it applies to 24(1). ... In deciding a fisherman's principal place of business, the following criteria may be considered:-      location of the office (where is the business carried on),-      where books and records are kept,-      where transactions with customers and suppliers are arranged,-      where employees report to work,-      where inventory and supplies are located, and-     where the tools of the trade are kept. ...

De manière plus précise, ACO et BCO détiennent 20 % et 80 % respectivement des actions du capital-actions de HOLDCO. c) Dans le cadre d'une réorganisation de type " papillon ", HOLDCO cède à ACO et à BCO 20 % et 80 % respectivement des actions du capital-actions de PUBCO qu'elle possède. ... En effet, le législateur emploie les termes " is a property " au début de cette disposition, alors qu'il emploie les expressions " attributable to property " et " the fair market value of property described " aux divisions 55(3.1)c)(ii)(B) et (C) respectivement. ... Il est à noter à cet égard que la Règle de minimis ne serait pas applicable dans les circonstances pour empêcher l'application de l'alinéa 55(3.1)c) à l'égard de ACO puisque la JVM, au moment de l'acquisition, des actions du capital-actions de PUBCO acquises par une personne non liée à ACO (8 000 $ + 2 000 $ = 10 000 $) représenterait plus de 10 % de la JVM, au moment de l'attribution, des actions du capital-actions de PUBCO reçues par ACO lors de l'attribution (20 000 $ x 10 % = 2 000 $). ...

4 June 1993 External T.I. 9303305 F- ITC on Demos Unedited CRA Tags 127(9) qualified property   XXXXXXXXXX Attention:  XXXXXXXXXX Dear Sirs: RE:  Investment Tax Credits Your letter dated February 3, 1993 and addressed to Mr. ... Yours truly, for Director Manufacturing Industries, Partnerships and Trusts DivisionRulings DirectorateLegislative and Intergovernmental Affairs Branch c.c.       ... Alan Asselstine,      Agriculture Canada      3rd Floor, Sir John Carling Building      Ottawa, Ontario      K1A 0C5 Enclosure ...

Our Comments: In accordance with clauses 37(1)(a)(ii)(A) to (D) of the Act, an entity providing scientific research and experimental development ("SR&ED") funding can qualify for the SR&ED tax incentives by making a payment to any one of the following entities which carry on SR&ED activities in Canada: (A)      an approved association; (B)      an approved university, college, research institute or other similar institution; (C)      a corporation resident in Canada and exempt from tax under paragraph 149(1)(j) of the Act; or (D)      a corporation resident in Canada. ... (A)      Approved Association In order for any association, whether in existence or proposed to be created, to become an "approved" association, the following requirements must be met: 1.      ... (D)      Corporations Resident in Canada No prior approval is required nor can it be obtained from our Department for this type of entity. ...

Transfert d'actions entre compagnies-soeur Faits-         Holdco détient lOO% des actions ordinaires de deux compagnies-soeur, soit X Co. et Y Co. X Co. détient 100% dès actions de Gain Co.-         Les actions de Gain Co. détenues par X Co. ont une plus-value non réalisé de 10 000 $.  ... La contrepartie reçue par X Co. est constituée d'actions privilegiées rachetables à la juste valeur marchande des actions de Gain Co., soit 10 000 $.-         Immédiatement après le transfert, Y Co. vend à un tiers les actions de Gain Co. pour 10 000 S et rachète ses actions privilégiées que X Co. détient pour un montant de 10 000 $. ...

New Brunswick Regulation 84-75 provides, inter alia, that 1     This Regulation may be cited as the Farm Land Identification Regulation- Real Property Tax Act 2     In this Regulation      "farm land" means real property registered under the program;      "farm outbuildings" means the operational and storage facilities of an operating farm, including poultry houses, potato storage sheds, greenhouses, nurseries, piggeries and shelters for animals, food and machinery for providing to the operational and storage facilities but not including storage or processing equipment of commercial operations, elevators, slaughter facilities or storage facilities that are not directly a part of the farm operation.       ... Albert for DirectorBusiness and General DivisionRulings DirectorateLegislative and Intergovernmental Affairs Branch c.c.       ... Levesque,      Chief      Other Returns and Guides Division      Client Assistance Directorate ...

LES FAITS 1.      Ce crédit d'impôt (ci après le crédit d'impôt à la capitalisation est accordé en référence à la Loi favorisant l'augmentation du capital des petites et moyennes entreprises (L.Q. 1992 c. 46). 2.       ... Au terme du paragraphe 5 du premier alinéa de cette loi, la corporation doit oeuvrer principalement dans l'un des secteurs d'activités déterminés par règlement.       ... NOTRE OPINION 5.      A notre avis, l'alinéa 12(1)x) de la Loi n'a pas pour objet d'imposer le crédit d'impôt à la capitalisation. ...

PORTCO souscrirait à 100 actions ordinaires de catégorie " A " du capital-actions de NOUCO pour 100 $, ce qui représenterait 100 % des actions émises et en circulation du capital-actions de NOUCO. 3. ... Le prix d'émission serait de 1.10 $ par unité soit, 1.00$ pour une action ordinaire de catégorie " B " et 0.10 $ pour un droit d'achat d'une action. ... Conséquemment, NOUCO émettrait 1000 nouvelles actions ordinaires de catégorie " B " de son capital-actions en contrepartie de 0.90 $ par actions pour un montant total de 900 $. 8. ...

Six facteurs, ci-après énumérés, doivent être présents soit:       "a)  A contribution by the parties of money, property, effort, knowledge, skill or other asset to a common undertaking;      b)  A joint property interest in the subject matter of the venture;      c)  A right of mutual control or management of the enterprise;      d)  expectation of profit, or the presence of "adventure", as it is sometimes called;      e)  A right to participate in the profits;      f)  Most usually, limitation of the objective to a singleuntertaking or ad hoc enterprise. ... L'article 2493 dudit titre cinquième mentionne:      "Le contrat de réassurance n'a d'effet qu'entre l'assureur et le réassureur. ... The difference between earned and written is important in reinsurace; the reinsurance premium of the ceding company, depending on the terms of the contract.       ...

Cas A Lors de l'incorporation, Gesco souscrirait à une action de catégorie " B " du capital-actions d'Opco pour un capital versé de 0,01 $. ... ") d'Opco. Cas B Dix ans après la souscription initiale de X, Gesco souscrirait à une action de catégorie " B " du capital-actions d'Opco pour 5 $ au moment où les actions de catégorie " A " détenues par X auraient une valeur de 500 000 $. ... Cas D Dix ans après la souscription initiale de X, l'époux de X souscrirait à une action de catégorie " B " du capital-actions d'Opco pour 5 $ au moment où les actions de catégorie " A " détenues par X auraient une valeur de 500 000 $. ...