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Depends on facts but guided by previous positions taken by the Agency Reasons: 2. see IT133 & IT342R XXXXXXXXXX 2004-010775 Lena Holloway, CA May 23, 2006 Dear Sir: Re: Technical Interpretation Request: Income Trusts This letter is in reply to your fax of December 10, 2004, regarding the above-noted subject. ... Paragraph 6 of Interpretation Bulletin IT-342R "Trusts- Income Payable to Beneficiaries" (March 21, 1990) comments on the timing of an income inclusion as follows: The amounts required to be included in computing the income of a beneficiary for a taxation year under subsections 104(13) and 105(2) are considered to have been earned by the beneficiary on the last day of the taxation year of the trust and are thus in respect of the taxation year or years of the trust which ended in the taxation year of the beneficiary. [...]. ... Murphy Section Manager for Division Director International & Trusts Division Income Tax Rulings Directorate Legislative Policy and Regulatory Affairs Branch ...

Ce paragraphe se lit comme suit: "... Toute attribution de revenu doit être accompagnée d'une résolution ou d'une déclaration valable des fiduciaires selon laquelle les détenteurs d'unités acquièrent un droit irrévocable d'exiger le paiement d'une somme. [...] ... Question 3 Une fiducie réalise un gain en capital de 20 000 $. Le fiduciaire a le pouvoir de réputer la partie imposable de tout gain en capital en tant que revenu de la fiducie. ...

It states that "... Where an activity consists merely of a review of various business possibilities in the expectation or hope that information will be obtained to justify going into business of some kind, such an activity does not represent the commencement of a business...." It also states that "... it is the Department's view that a business commences whenever some significant activity is undertaken that is a regular part of the income-earning process in that type of business or is an essential preliminary to normal operations.... ... It states that: "... An essential preliminary requirement for the carrying on of a business of that kind is the obtaining of a license from the regulatory authority. ...

Ce paragraphe se lit en partie comme suit: «Dans le cas où un contribuable (...) reçoit, est en droit de recevoir ou peut vraisemblablement s'attendre à recevoir, au plus tard à la date d'échéance de production qui lui est applicable pour son année d'imposition, un montant qui représente (...) un paiement contractuel qu'il est raisonnable de considérer comme se rapportant à des activités de recherche scientifique et de développement expérimental, (...) ce montant est appliqué en réduction des dépenses admissibles du contribuable engagées par ailleurs au cours de l'année qu'il est raisonnable de considérer comme se rapportant aux activités de recherche scientifique et de développement expérimental.» ...

LES CLAUSES Clause 1: CONDAMNER le demandeur à payer à la défenderesse à titre d'aliments la somme de 150,00 $ par semaine, au bénéfice des enfants mineurs, XXXXXXXXXX ledit montant étant soumis aux modalités de perception prévues à la Loi sur la perception des pensions alimentaires; ORDONNER que la somme de 150,00 $ par semaine soit versée à titre d'avance d'argent dont l'emploi est à justifier pour défrayer les dépenses des enfants, la défenderesse devant produire au demandeur, le 30 avril 1997, les pièces justificatives des dépenses engagées pour les enfants pour la période du 30 avril 1996 au 30 avril 1997; Clause 2: CONDAMNER le demandeur à payer les frais médicaux et dentaires ainsi que les médicaments des enfants mineurs, XXXXXXXXXX Clause 3: CONDAMNER le demandeur à verser, après le 1er mai 1997, pour le bénéfice des enfants mineurs, XXXXXXXXXX la somme de 150,00 $ par semaine, ledit montant étant non-imposable; QUESTION Vous désirez savoir si les montants reçus et payés en vertu de ces clauses devront être inclus dans votre revenu en vertu de l'alinéa 56(1)b) ou c) de la Loi et s'ils seront déductibles pour le payeur en vertu de l'alinéa 60b) ou c). ...

A) FAITS: 1.Opco est une société publique telle que définie par le paragraphe 89(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu du Canada (ci-après la "Loi"). 2.Le capital-actions autorisé d'Opco est constitué d'un nombre illimité d'actions ordinaires. 3.Le capital-actions émis et payé d'Opco est réparti entre trois groupes d'actionnaires:-les investisseurs (le Public) détiennent 14% des actions ordinaires;-X co, une société privée dont le seul actionnaire est un fonds d'investissement public (le Fonds), détient 24 % des actions ordinaires; et,-Y co, une société privée telle que définie par le paragraphe 89(1) de la Loi, dont les actionnaires sont des particuliers ou leurs corporations de gestion (le Groupe majoritaire), détient 62 % des actions ordinaires d'Opco. 4.Dans le contexte d'un processus de privatisation, Opco, X co et Y co ont été fusionnées. ... B) OPINIONS DEMANDÉES 1.Vous désirez obtenir confirmation de notre interprétation à l'égard des éléments suivants: a) Le paragraphe 4800(2) des Règlements exige que les dirigeants de la corporation détiennent plus de 90 % des actions émises et en circulation des catégories visées. ...

Our telephone policy is fully described in Technical News # 17 dated April 6, 1999. ... Can you avoid these Committees / Departments? Policy Review Committee Together, the DAC and the Directors form the Policy Review Committee. ... Notwithstanding that the tax practitioner did not have a great deal of experience in requesting rulings, the rulings requested were precise, only 6 rulings were requested, the potential concern / reason why each ruling was provided, and an analysis of why each of the rulings should be granted was also provided. ...

Principal Issues: Whether we should reconsider our position in letter # 1999-0008385 to allow a 50% undivided interest (joint ownership or ownership in common) in farmland to be considered "principally" used in the separate business of farming of each co-owner of the land for the purposes of the definition of "qualified farm property" in subsection 110.6(1) of the Act, and the rollover under subsection 70(9) of the Act. ... You raised concerns in respect of comments made in previous letters we issued and in particular our letter # 1999-0008385 of April 10, 2000 (the "original interpretation"). ... You draw our attention to the definition of the term "property" in subsection 248(1) of the Act and, in particular, to the portion stating that it includes "... a right of any kind whatever... ...

., a predecessor of the taxpayer, claimed enhanced SR & ED benefits under subsection 127(10.1) and section 127.1 in its 1992 and 1993 taxation years. ... These circumstances are narrower in scope than those set out by the CCRA in ¶ 21 of Interpretation Bulletin IT-64R4, Corporations: Association and Control, dated August 14, 2001. ... Response 4 The CCRA is not presently considering any change to the criteria contained in ¶ 21 of Interpretation Bulletin IT-64R4 as a result of the Silicon Graphics decision. ...

Reasons: Paragraphs 6 & 7 of IT-292 provide some administrative relief. ... Subsection 81(3) of the Act states: Where a person who is (a) an elected officer of an incorporated municipality, (b) an officer of a municipal utilities board, commission or corporation or any other similar body, the incumbent of whose office as such an officer is elected by popular vote, or (c) a member of a public or separate school board or similar body governing a school district, has been paid by the municipal corporation or the body of which the person was such an officer or member (in this subsection referred to as the person's “employer”) an amount as an allowance in a taxation year for expenses incident to the discharge of the person's duties as such an officer or member, the allowance shall not be included in computing the person’s income for the year unless it exceeds ½ of the amount that was paid to the person in the year by the person’s employer as salary or other remuneration as such an officer or member, in which event there shall be included in computing the person’s income for the year, only the amount by which the allowance exceeds ½ of the amount so paid to the person by way of salary or remuneration.” ...