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5 December 2017 Roundtable, 2017-0734831C6- 2017 TEI – Question B5 Principal Issues: Update on Rulings Consultations Position: See response below Reasons: See response below TEI – CRA Liaison Meeting – December 5, 2017 Question B5. ...

5 December 2017 Roundtable, 2017-0734841C6- 2017 TEI – Question E3 Unedited CRA Tags 87(8.4), (8.5), 116 Principal Issues: Joint election under proposed paragraph 87(8.4)(e) and its interaction with section 116. ... TEI – CRA Liaison Meeting – December 5, 2017 Question E3- Section 116 procedures for tax-deferred dispositions of taxable Canadian property on foreign mergers Background On September 16, 2016, the Department of Finance released draft legislation (proposed subsections 87(8.4) and (8.5)) to provide a mechanism for deferral of recognition of gains and losses from dispositions of shares of Canadian-resident corporations caused by certain foreign mergers, provided such shares are “taxable Canadian property” (“TCP”) and do not constitute “treaty-protected property.” ...

Opco crée Filiaco dont elle souscrit à 100% des actions pour une somme de 200 000 $. ... X détient dans le capital-actions de Opco pour 200 000 $ payés comptant. ... X s'effectuerait pour une contrepartie correspondant à la juste valeur marchande desdites actions au moment de la disposition, et que Opco serait une " société privée " au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1) L.I.R. ...

21 May 2009 IFA Roundtable Q. 1, 2009-0321451C6- Meaning of beneficial owner in Article 10, 11 & 12 Unedited CRA Tags Article 10, 11 & 12 of Canada's Tax Conventions Principal Issues: 2009 IFA Conference Question #1- Beneficial Owner Position: See comments Reasons: See comments 2009 IFA Conference, May 21, 2009 Canada Revenue Agency Round Table Question 1- Beneficial Ownership Given the FCA decision in Prevost Car, what is the CRA's current view in regard to beneficial ownership as it relates to back-to-back dividends, interest and royalties? ...

LLPs & LLLPs Classification CRA Tags 248(1) "corporation" Principal Issues: Whether LLPs and LLLPs governed by the laws of Florida or Delaware would generally be treated as corporations for the purposes of the Act? ... STEP CRA Roundtable – June 10, 2016 Question 8 – Characterization of LLPs and LLLPs What is the status of the CRA’s review of the characterization for Canadian tax purposes of U.S. ... The main factors we considered in our analysis of these entities are the existence of a separate legal personality that is recognized under the law of the relevant foreign jurisdiction – meaning the full legal capacity to acquire and own property, to sue and be sued, to carry on their own activities and to incur liabilities of their own – and the extensive limitation of liability afforded to all of their members. ...

28 September 2023 CLHIA Roundtable Q. 1, 2023-0971701C6- Life insurance – contractual changes Unedited CRA Tags 148(10)(d) Principal Issues: Does the endorsement to a defined set of policyholders of a benefit under an in-force exempt life insurance policy for no cost and no underwriting requirement constitute a disposition for tax purposes? ... CLHIA Roundtable – September 28, 2023 Question 1 – Life Insurance and contractual changes Background Insurers often include new benefits when designing products that were not available for previously issued policies (access to health advocate services, return of premium for certain situations, coverages for previously excluded activities, etc.). ...

26 November 2013 Annual CTF Roundtable, 2013-0509061C6- Part XIII Tax & Standard Convertible Debentures CRA Tags 212(3) 212(1)(b) 214(7) Principal Issues: 1. ... & 2. Generally no. Reasons: 1. & 2. See below. NOVEMBER 26, 2013 ROUND TABLE DISCUSSION 2013 CTF 65th ANNUAL CONFERENCE Part XIII Tax in Respect of Convertible Debentures The Income Tax Rulings Directorate ("ITRD") recently issued a favourable ruling (document 2011-0418721R3, "Letter") to the effect that paragraph 212(1)(b) of the ITA did not apply to regular periodic interest payments on certain convertible notes issued to non-residents, provided that the public corporation deals at arm's length with the non-resident at the time of the payments. ...

Au moment X+2, ACO verse, conformément au paragraphe 83(2) L.I.R., un dividende en capital au montant de 100 $ sur les actions ordinaires de catégorie B de son capital-actions, lesquelles sont détenues par DCO. ... À l’égard de transactions autres que celles décrites au Bulletin d’interprétation IT-146R4, il demeure toujours important de déterminer si l’un des principaux objets de l’acquisition d’une action – ou une action qui lui est substituée – par une opération ou une série d’opérations est de recevoir un dividende en capital. ... Dans ces cas, le paragraphe 83(2.1) L.I.R. pourrait s’appliquer lorsqu’un examen de l’ensemble des circonstances entourant une opération ou une série d’opérations démontre que l’un des principaux objets de l’acquisition d’une action – ou une action qui lui est substituée – est de recevoir un dividende en capital. ...

La provision d'impôt sur l'état des résultats de la corporation est de 400 $, dont 100 $ représentent l'impôt des grandes corporations pour l'année en cours. Aux fins du paragraphe 55(2) de la Loi, le montant que la corporation ajoute au «revenu sauf» pour l'année en cours est-il de 600 $ ou de 700 $? ... Le total majoré des retenues à la source est calculé au moyen de la formule suivante: Paiement requis = taux d'impôt X paiement de l'intérêt 100 moins le taux d'impôt Par exemple, les retenues à la source qu'il faut verser sur un paiement d'intérêt de 1 000 $, en supposant un taux de retenues à la source de 15 %, se calculent comme suit: 15 X 1 000 $ = 176,47 (100- 15) Convention fiscale entre le Canada et les É. ...

10 October 2008 Roundtable, 2008-0284441C6 F- Stock Options / Superficial Loss Unedited CRA Tags 54 Principal Issues: In a given fact situation, whether two stock options to acquire shares of the same class of shares of a corporation are identical properties, for the purpose of the superficial loss rules under section 54, if either the agreed-upon exercise price or the exercise period are different? ... APFF- Table ronde sur la fiscalité des stratégies financières et des instruments financiers- CONGRÈS 2008 Question 5 Bien identiques- deux options sur une même action L'article 54 L.I.R. définit "perte apparente" comme suit: Perte d'un contribuable résultant de la disposition d'un bien, dans le cas où, à la fois: a) au cours de la période qui commence 30 jours avant la disposition et se termine 30 jours après cette disposition, le contribuable ou une personne affiliée à celui-ci acquiert le même bien ou un bien identique (appelés "bien de remplacement" à la présente définition); [...] ... Selon la définition de " perte apparente ", une option d'achat d'actions de Société A est réputée être identique aux actions de Société A. ...