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31 July 1990 External T.I. 9003435 F- Canada-USSR Tax Convention- Deemed USSR Residence Unedited CRA Tags 14(a), 14(1), 2(b), 2(c)   G. ... If it is determined that     19(1)     is a resident of the USSR under paragraph 1 or 2 of Article 4 of the Convention for a particular year, the provisions of Article 12 of the Convention will be available to him for the year.  On the other hand, if it is determined that     19(1)     is a resident of Canada under paragraph 2 of Article 4 of the Convention for a year, the provisions of Article 12 of the Convention will not be available to him for the year. ...

21 November 2007 External T.I. 2007-0259631E5- Art 21(5)(b) Canada Norway Income Tax Convention Principal Issues: Whether the remuneration of seafarers aboard a ship which does repair work in respect of a site where activities are carried on in connection with the exploration or exploitation of the seabed and subsoil and their natural resources situated in Canada is exempt from Canadian income tax pursuant to subparagraph 5(b) of the Canada-Norway Income Tax Convention? ... In order for the seafarers to fall under paragraph 5(b) of the Canada-Norway Income Tax Convention, the profits of the Norwegian enterprise that employs them must be derived from the transportation of supplies or personnel. ... Consequently, the salary and wages of the Norwegian seafarers is subject to Canadian income tax pursuant to paragraph 5(a) of the Canada-Norway Income Tax Convention, unless the exception in the last sentence thereof applies. ...

Principales Questions: Mise sur pied d'une réserve pour financer le versement d'allocations de retraite Position Adoptée: Entente peut constituer une convention de retraite. ... Selon le paragraphe 207.6(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (ci-après la «Loi»), les biens déterminés d'une convention de retraite sont réputés être les biens d'une fiducie non testamentaire qui est réputée avoir été constituée à la date d'établissement de ladite convention. Les cotisations versées à une convention de retraite ainsi que les revenus de la fiducie de convention de retraite sont assujettis à un impôt remboursable de 50 %. ...

Principales Questions: Application des conventions fiscales auxquelles le Canada est parti à l'égard des lois fiscales provinciales. ... Veuillez noter toutefois que les conventions fiscales canadiennes ne visent, en ce qui concerne le Canada, que " les impôts qui sont perçus par le gouvernement du Canada en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu; " (voir, par exemple, le paragraphe 2 de l'Article II de la Convention fiscale Canada- États-Unis). Les conventions fiscales canadiennes sont donc sans effet à l'égard des impôts perçus en vertu d'une loi fiscale provinciale et ce, que ces impôts soient perçus ou non par le gouvernement fédéral. ...

1 February 2002 External T.I. 2001-0078205- Article II, Canada-Argentina Tax Convention Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA. ... Yuen February 1, 2002 Dear Sir: Re: Technical Interpretation Request Article 11 of the Canada-Argentina Tax Convention (the "Convention") We are writing in response to your facsimile of March 8, 2001, wherein you requested our opinion regarding subparagraph 3(d) of Article 11 of the Convention in a situation where "the payer of the interest is not the final user of the machinery or equipment, but an intermediary which has an exclusive representation contract with the non-resident exporter. ... It is therefore our view that the exclusion described in subparagraph 3(d) of Article 11 of the Convention will apply in the above situation where the payer of the interest in respect of the indebtedness is not the final user of the machinery or equipment to which the indebtedness relates. ...

17 May 2010 External T.I. 2009-0346011E5 F- Immeuble- Convention Canada- Portugal Unedited CRA Tags 2(1), 40(2)b); Art. 13 et 23 Convention Canada- Portugal Principales Questions: 1) Est-ce qu'un gain en capital réalisé par un citoyen portugais résident du Canada et découlant de la disposition d'un immeuble situé au Portugal serait imposable au Canada? 2) Dans l'affirmative, le particulier pourrait-il invoquer le bénéfice du paragraphe 1 de l'Article 23 de la Convention Canada- Portugal? ... Raisons: 1) et 2) Libellé de la LIR et de la Convention Canada- Portugal. ...

Position Adoptée: Oui Raisons POUR POSITION ADOPTÉE: Libellé du paragraphe 5 de l'article XIII de la Convention et libellé de l'alinéa 128.1(4)c) de la Loi. ... Cependant, lorsque le non-résident est un résident américain il faut également considérer l'article XIII de la Convention qui traite des gains réalisés lors de disposition de biens. ... Par ailleurs, nous tenons à préciser que le paragraphe 2c) de l'article XXIV de la Convention prévoit un crédit pour impôt étranger à l'égard de l'impôt sur le revenu payé ou dû aux États-Unis sur des gains qui ne seraient pas imposables au Canada si ce n'était des dispositions du paragraphe 5 de l'article XIII de la Convention. ...

12 April 2010 External T.I. 2009-0317941E5- Canada-US Tax Convention- Article XXIX A Unedited CRA Tags Canada- US Tax Convention Articles XXIX A(2)(e), (3) and (4)(b) Principal Issues: (1) In applying the "base erosion" test in Article XXIX A(2)(e) or (4)(b), how will the CRA interpret the reference to payments made "indirectly" to persons other than qualifying persons? ... Question 1 In applying the "base erosion" test in Article XXIX A(2)(e) or (4)(b) Canada-United States Tax Convention, how will the CRA interpret the reference to payments made "indirectly" to persons other than qualifying persons? ... Response Article XXIX A(2)(e) of the Canada-United States Tax Convention (the "Treaty") provides as follows: 2. ...

26 May 2009 External T.I. 2009-0316841E5 F- Convention de retraite, crédit d'impôt étranger Unedited CRA Tags 207.5; 149(1)q.1); 126; 20(11) Principales Questions: Est-ce qu'une fiducie de convention de retraite peut déduire un impôt étranger payé sur un revenu non tiré d'une entreprise? ... Conformément à l'alinéa 149(1)q.1), aucun impôt en vertu de la partie I n'est payable sur le revenu imposable d'une fiducie de convention de retraite. ... Selon le paragraphe 207.7(1), une fiducie de convention de retraite doit payer, pour chaque année d'imposition de la fiducie, un impôt remboursable en vertu de la partie XI.3 de la Loi égal au montant calculé en vertu de ce paragraphe. ...

Income Tax Convention- Lump Sum Withdrawal from RRSP Unedited CRA Tags n/a 19(1) File No. 5-9445   D. ... Tax Convention to lump sum withdrawals from a Registered Retirement Savings Plan (RRSP). ... Tax Convention and, consequently, would not be exempt from tax in Canada pursuant to that Article. ...