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Income Tax Convention (1978) (the "Convention"). Provided our understanding of the facts is correct, it is our opinion that the Canadian sourced interest paid in this transaction is interest paid to a resident of the United Kingdom in respect of a credit guaranteed by XXXX Therefore, the interest payable of XXXX in our view qualifies for an exemption under subparagraph 3(b) of Article XI of the Convention from Part XIII tax otherwise payable on that amount under the Act. for Director Reorganizations and Non-Resident Division Specialty Rulings Directorate Legislative and Intergovernmental Affairs Branch Article XI, subparagraph 3(b) Canada-U.K. Convention ...

Article X(I) of the Canada-Finland Income Tax Convention (the "Convention") states that any pension derived from sources within Canada by an individual who is a resident of Finland shall be exempt from Canadian tax. Therefore, under the Convention, no Canadian income taxes may be withheld from a pension paid to any resident of Finland. ... It was assumed that you are both residents of Finland for purposes of the Convention. ...

Short (613) 957-2134 February 25, 1991 19(1)Re: Convention Expenses Thank you for your letter of February 8, 1991. ... You have queried the deductibility of convention expenses to be incurred by 24(1) The deductibility for income tax purposes of convention expenses depends upon each individual's particular set of circumstances and can be determined only after his or her income tax return is filed and all relevant facts determined. ... Subsection 20(10) of the Income Tax Act permits a deduction in respect of expenses incurred in attending not more than two conventions per year for taxpayers who are carrying on a business. ...

Income Tax Convention ("Convention"). Paragraph 2 of Article III of the Convention states "... any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires and subject to the provisions of Article XXVI (Mutual Agreement Procedure), have the meaning which it has under the law of the State concerning the taxes to which the Convention applies". ...

It has been our experience that seminars of this nature represent conventions. ... However, to be deductible, the expenses must be incurred in attending a convention that is held within the territorial scope of the sponsoring organization. ... For your perusal, we are enclosing a copy of Interpretation Bulletin IT-131R which discusses the deductibility of costs incurred in attending conventions. ...

Income Tax Convention would apply when a factual resident of Canada who is a resident of the U.S. for purposes of the Convention (i.e. a dual resident where the "tiebreaker rules" are decided in favour of the U.S.) acquires and disposes (i.e. deemed disposition pursuant to paragraph 128.1(4)(b) of the Act) of property not referred to in Article XIII(1) and (2) while being a resident of the U.S. for purposes of the Convention. ... Reasons: Article XIII(5) would not apply and therefore Article XIII(4) would apply because it appears to be the intention of the Convention and a logical outcome and such a factual resident of Canada should be exempt from Canadian tax with respect to this type of transaction. 971083 XXXXXXXXXX Jim Wilson (613) 957-2123 Attention: XXXXXXXXXX October 22, 1997 Dear Sir: Re: Article XIII(5) of the Canada-U.S. Income Tax Convention ("Treaty") This is in reply to your letter dated April 23, 1997 in which you requested a technical interpretation of paragraph 5 of Article XIII of the Treaty with respect to the situation described below. ...

L'alinéa a) du paragraphe 1 de l'article XIII de la Convention prévoit, pour sa part, que les gains tirés de l'aliénation de biens immobiliers, tels que définis au paragraphe 2 de l'article VI de la Convention, situés dans un État contractant sont imposables dans l'État où ils sont situés, dans ce cas-ci, la France. ... Le paragraphe 4 de l'article XIII de la Convention prévoit, quant à lui, relativement aux gains provenant de l'aliénation de biens autres que ceux visés aux paragraphes 1 à 3 de l'article XIII de la Convention, que ces gains ne sont imposables que dans l'État de résidence de la personne ayant disposé du bien, ce qui confère un droit d'imposition exclusif à l'État de résidence. Nous constatons, alors, qu'un droit exclusif d'imposition est exprimé très clairement dans la Convention, ce qui n'est pas le cas pour l'alinéa a), ci-haut mentionné. ...

Tax Convention? Position Adoptée: No. Raisons: American charities are not deemed to be qualified donees under paragraph 7 of article XXI of the Canada-U.S. Tax Convention. Proposed changes to subsections 149.1(3) and 149.1(4). ... Par conséquent, le paragraphe 7 de l'article XXI de la Convention ne permet pas aux fondations de bienfaisance d'effectuer des donations à des organismes de bienfaisance américains. ...

TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALE DU 6 OCTOBRE 2017 APFF- CONGRÈS 2017 Question 6 Alinéa 9b) de l’article V de la Convention Lorsqu’une entreprise établie aux États-Unis fournit des services au Canada et qu’elle n’y possède pas d’établissement par ailleurs, elle peut néanmoins être réputée fournir ces services par l’intermédiaire d’un établissement stable au Canada si les conditions suivantes sont respectées en vertu de l’alinéa 9b) de l’article V de la Convention fiscale entre le Canada et les États-Unis (ci-après « la Convention »): les services sont fournis au Canada pendant une période totale de 183 jours ou plus (ci-après « le critère de 183 jours ») au cours d’une période quelconque de douze mois relativement au même projet ou à un projet connexe pour des clients qui soit sont des résidents du Canada ou qui y maintiennent un établissement stable et les services sont fournis relativement à cet établissement stable. ... Réponse de l’ARC Puisque l’alinéa 9b) de l’article V de la Convention précise que le critère de 183 jours s’applique sur « une période quelconque de douze mois », cette période peut ne pas correspondre à l’année fiscale du contribuable. ... En vertu de l’alinéa 9b) de l’Article V de la Convention, une entreprise des États-Unis, dont la fin d’année fiscale est le 31 décembre, qui fournit des services de façon continue du 15 janvier 20_1 au 25 janvier 20_2 sera réputé fournir ces services par l’intermédiaire d’un établissement stable au Canada pour la totalité de cette période. ...

In addition, as Article 5(3)(b) of the Canada-Mexico Treaty was drafted based on Article 5(3)(b) of the 2001 UN Model Convention, the history of the UN Model Convention is instructive in interpreting the testing period. ... (footnote 1) The “183 days” test remains unchanged in the 2021 version being the most recent version of the UN Model Convention. ... The number of days in six months is 183 days for this provision as it is consistent with the 2011 version of the UN Model Convention. ...