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XXXXXXXXXX 953130 Attention: XXXXXXXXXX January 31, 1996 Dear Sirs: Re: Canada- Japan Income Tax Convention This is in response to your letter dated November 24, 1995 wherein you request our interpretation in reference to the application of the Canada- Japan Income Tax Convention (the "Convention") to a lump sum pension received by an individual resident in Canada from a corporation resident in Japan. ... While it is not entirely clear whether Article 15 or Article 20 of the Convention would govern Japan's right to tax this type of payment, this is a question that should be addressed by Japanese taxation authorities. In our view, Canada's right to tax a Canadian resident is unaffected by either provision of the Convention notwithstanding that a portion of the pension income received by such resident, relates to employment exercised by him in Japan while a resident of that country. ...

Income Tax Convention. Position TAKEN: It will not qualify. Reasons FOR POSITION TAKEN: Paragraph 6 of Article 21 of the Convention does not deem a U.S. charity to be a Canadian registered charity for purposes of the Act. ... Income Tax Convention (the "Convention") as regards U.S. charities. ... In our view, the effect of paragraph 6 of Article 21 of the Convention is that qualifying gifts to U.S. charities, within the limits provided in that paragraph, will be treated as if they were made to a registered charity in Canada. ...

Income Tax Convention as creating an obligation the collection of which the CCRA would enforce Position: Yes, provided that the revenue claim has been established by the U.S. and Canada has accepted the request Reasons: Interpretation of the law XXXXXXXXXX 2000-000391 S. Leung Attention: XXXXXXXXXX December 28, 2000 Dear Sirs: Re: Article XXVI A of the Canada-United States Income Tax Convention We are writing in reply to your letter of January 23, 2000 in which you inquired whether, with respect to the hypothetical situation outlined in your letter, the Canada Customs and Revenue Agency (the "CCRA") interprets paragraphs 4, 8 and 9 of Article XXVI A of the Canada-United States Income Tax Convention (the "Convention") as creating an obligation the collection of which the CCRA will enforce. ... It should be noted that Canada would also collect interest and penalty on behalf of the U.S. in respect of tax owing because pursuant to paragraph 1 of Article XXVI A of the Convention the definition of "revenue claim" includes such interest and penalty. ...

Dubé (613) 957-8953 A l'attention de XXXXXXXXXX Le 1er juin 1993 Mesdames, Messieurs, Objet: Régime d'assurance collective XXXXXXXXXX Imposition des prestations d'assurance-salaire La présente est en réponse à votre lettre du 18 février 1993 dans laquelle vous demandez notre opinion concernant l'objet mentionné en titre. 1- Vous nous soumettez que le régime d'assurance collective XXXXXXXXXX est régi par les conventions collectives XXXXXXXXXX (ci-après "convention"). 2- La section XXXXXXXXXX définit les régimes d'assurance applicables aux salariés. 3- XXXXXXXXXX. 4- Le texte de la convention collective détermine le partage global des primes d'assurance-collective de ce groupe, XXXXXXXXXX. 5- XXXXXXXXXX. 6- Les employeurs s'assurent ainsi que chaque employé paie la totalité de la prime du régime d'assurance-salaire de longue durée. 7- En raison de cette interprétation, vous êtes d'avis que les prestations qui sont reçues en vertu du régime d'assurance-salaire de longue durée devraient être exonérées d'impôt. ... NOS COMMENTAIRES Nous sommes d'avis que XXXXXXXXXX la convention établit clairement que les parties à la convention partagent à parts égales les frais XXXXXXXXXX du plan d'assurance qui comprend l'assurance-salaire, l'assurance-vie et l'assurance générale et représente ainsi l'obligation légale des parties (employeur et employés) en vertu de la convention. Aussi, nous sommes d'avis que l'on ne peut pas supporter l'interprétation que vous faites de la clause de la convention précitée à l'effet que selon le plan, les primes d'assurance-salaire sont financées en totalité par les employés. ...

Convention Position TAKEN: Yes Reasons FOR POSITION TAKEN: 941169 XXXXXXXXXX S. ... Income Tax Convention (the "Convention") Purchase for Cancellation of A Share of U.K. ... You illustrated in an example that as the result of the purchase for cancellation, the net proceeds of the Canadian resident, after U.K. and Canadian taxes, would be less if paragraph 4 of Article 27 of the Convention applies than if there were no such Convention. ...

Questions 1)      Quelle est la position du Ministère face au gain réputé réalisé par Canco en tenant compte de la convention fiscale entre le Canada et les États-Unis? Plus précisément, est-ce que le Ministère considère que le gain est exempté en vertu du paragraphe 4 de l'article XIII de la Convention? ... Réponse du ministère du Revenu 1)      En formulant notre réponse nous avons présumé que Canco ne tire pas la valeur de ses actions principalement de biens immeubles situés au Canada aux fins du paragraphe 3 de l'article XIII de la Convention fiscale entre le Canada et les États-Unis (ci-après la "Convention") ou par l'aliénation de biens meubles selon l'alinéa 2 de l'article XIII de la Convention.       ...

Income Tax Convention Permanent Establishment & Refund Interest QUESTION 55 Assume that on July 1, 1991 a U.S.resident for the purposes of the Canada- U.S. tax Convention (the "Convention") ceased to carry on business in Canada through a permanent establishment. ... Does Article XI paragraph 3(c) of the Convention exempt this income from tax in Canada? ... Do Article XI paragraph 5 and Article VII paragraph 1 of the Convention permit Canada to tax the interest as business profits attributable to the former Canadian permanent establishment? ...

Income Tax Convention (the "Convention"). In order for a corporation to be considered a resident of the U.S. under the Convention, it must be liable to tax therein on its world wide income as are corporations incorporated pursuant to the laws of the U.S. ... As a result, we consider an S corporation a resident of the U.S. for purposes of the Convention. ... As a result, we would not consider such an entity to be a resident of the U.S. under the Convention. ...

Reasons: It meets the requirements set out in paragraph 1 of Article IV of the Convention. ... Leung October 17, 2002 Dear XXXXXXXXXX: Re: Residence in the United States for the Purposes of the Canada-United States Income Tax Convention (the "Convention") We are writing in reply to your letter of August 7, 2002, in which you requested our view as to whether the corporation described below would be considered to be a resident in the U.S. for the purposes of the Convention. "NRco" is a corporation that is a not resident in Canada for the purposes of the Convention. ...

Dubé (613) 957-8953 A l'attention de XXXXXXXXXX Le 1er juin 1993 Mesdames, Messieurs, Objet: Régime d'assurance collective XXXXXXXXXX Imposition des prestations d'assurance-salaire La présente est en réponse à votre lettre du 18 février 1993 dans laquelle vous demandez notre opinion concernant l'objet mentionné en titre. 1- Vous nous soumettez que le régime d'assurance collective XXXXXXXXXX est régi par les conventions collectives XXXXXXXXXX (ci-après "convention"). 2- La section XXXXXXXXXX définit les régimes d'assurance applicables aux salariés. 3- XXXXXXXXXX 4- Le texte de la convention collective détermine le partage global des primes d'assurance-collective de ce groupe, XXXXXXXXXX. 5- XXXXXXXXXX. 6- Les employeurs s'assurent ainsi que chaque employé paie la totalité de la prime du régime d'assurance-salaire de longue durée. 7- En raison de cette interprétation, vous êtes d'avis que les prestations qui sont reçues en vertu du régime d'assurance-salaire de longue durée devraient être exonérées d'impôt. ... NOS COMMENTAIRES Nous sommes d'avis que XXXXXXXXXX la convention établit clairement que les parties à la convention partagent à parts égales les frais XXXXXXXXXX du plan d'assurance qui comprend l'assurance-salaire, l'assurance-vie et l'assurance générale et représente ainsi l'obligation légale des parties (employeur et employés) en vertu de la convention. Aussi, nous sommes d'avis que l'on ne peut pas supporter l'interprétation que vous faites de la clause de la convention précitée à l'effet que selon le plan, les primes d'assurance-salaire sont financées en totalité par les employés. ...