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31 July 2002 Ministerial Correspondence 2002-0149214- MC FINES & PENALTIES 65302 BC LTD Unedited CRA Tags 18(1)(A) Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA. ... XXXXXXXXXX July 31, 2002 Dear XXXXXXXXXX: The Honourable Elinor Caplan, Minister of National Revenue, has asked me to reply to your letter of June 13, 2002, concerning the adverse impact of a decision of the Supreme Court of Canada, on the deductibility of fines and penalties, and whether the Income Tax Act will be amended as a result of the decision. ...

RAISON POUR POSITION ADOPTÉE: N/A Signé le 23 octobre 2002 XXXXXXXXXX Cher collègue, La présente fait suite à votre lettre du 7 juin 2002, concernant la qualification des parts d'une coopérative de travailleurs à titre de placement admissible dans un régime enregistré d'épargne-retraite (REER), dont une copie m'a été transmise par l'honorable John Manley, ministre des Finances, le 12 août 2002. ... Pour les fins de l'application de la définition de " actionnaire rattaché " à une société coopérative, chaque part du capital d'une coopérative déterminée et chacune des autres parts de son capital ayant les mêmes caractéristiques que cette part est réputée être des actions d'une catégorie de son capital-actions. ... Afin d'établir les personnes qui ont un lien de dépendance avec le rentier ou si le rentier a un lien de dépendance avec une société, le bulletin d'interprétation IT-419R, Définition de l'expression " sans lien de dépendance ", peut être consulté sur notre site Internet à l'adresse suivante: www.ccra-adrc.gc.ca/menu/FmenuKLA.html. ...

8 July 2002 Ministerial Correspondence 2002-0122944 F- CDC HYPOTHEQUE MOBILIERE Unedited CRA Tags 89(1) Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA. ... Le 8 juillet 2002 XXXXXXXXXX Monsieur, La présente fait suite à votre lettre en date du 23 janvier 2002 par laquelle vous nous demandez de modifier notre position énoncée lors du Congrès 1999 de l'Association de planification fiscale et financière sur la question du calcul du montant du compte de dividendes en capital (ci-après " CDC ") d'une société privée qui a consenti une hypothèque mobilière sur un contrat d'assurance vie dont elle est titulaire. ... Le sous-commissaire de la Direction générale de la politique et de la législation Bill McCloskey Karen Cooper 957-8984 Le 3 juillet 2002 2002-012294 ...

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE: Le 22 avril 2002 XXXXXXXXXX Cher collègue, Je vous remercie de votre lettre du 5 février 2002 par laquelle vous m'informez des préoccupations de XXXXXXXXXX, au sujet de l'harmonisation des règles fiscales canadiennes avec celles du Québec dans le domaine des ressources non institutionnelles de type familial. ... La Loi de l'impôt sur le revenu du Canada (ci-après la " LIR ") ne prévoit pas de disposition similaire à celle annoncée par le Québec à l'égard des ressources d'hébergement. ... De plus, lorsqu'un usager a été référé à la ressource de type familial ou à la ressource intermédiaire par un " établissement public " selon la Loi sur les services de santé et les services sociaux, il se pourrait qu'une partie de sa contribution constitue aussi une telle prestation. ...

12 February 2002 Ministerial Correspondence 2002-0117654- QUALIFYING AMOUNTS Unedited CRA Tags 110.2(1) Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA. ... I am acknowledging receipt of the additional information that you submitted on January 10, 2002. ... Yours sincerely, Bill McCloskey Assistant Commissioner Policy and Legislation Branch Randy Hewlett 957-8973 2001-011570 & 2002-011765 ...

18 January 2002 Ministerial Correspondence 2001-0114384- Trust assessment-court challenge Unedited CRA Tags 248(1) Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA. ... Krista Foss in the Globe & Mail with respect to the taxation of property when the owner leaves the country. ...

July 10, 2002 Sudbury Tax Services Office HEADQUARTERS Val Bortolin Randy Hewlett, B.Comm. Assistant Director of Individual 613-957-8973 Client Services & Benefits 2002-014822 Taxable Benefit- Reimbursement of Moving Expenses We are writing further to your recent conversations with Mr. ... Generally, the Act will require that this amount be included in income for 2002. ...

In Kinsey versus The Queen [2002] 4 CTC 2580, the court found that, in the activity the respective taxpayer was engaged in, “the predominant purpose was not the pursuit of profit, but the pursuit of lifestyle.” ... In Stewart versus The Queen 2002 SCC 46, the Supreme Court stated that “in order for an activity to be classified as commercial in nature, the taxpayer must have the subjective intention to profit and there must be evidence of businesslike behaviour which supports that intention.” ... It is only where the personal element so overshadows any element of commerciality as to substantially displace it that one may conclude that the activity is merely a hobby and is not a business at all. … [22] The appellant’s activity here has the necessary ingredients of commerciality to make it a business- the commitment of substantial capital, the organized and businesslike way in which records are kept and the devotion of enormous amounts of time by the appellant and his wife and, in earlier years at least, his sons as well as the intent to earn a profit. ...

However, the RRSP did not dispose of the shares before 2002 and, consequently, your RRSP is subject to Part XI.1 tax, payable each month, equal to one per cent of the fair market value of the property at the time it was acquired by the RRSP which, in your case, is approximately $8,000. ... We note that the fact sheet that you refer to in your letter as published on January 25, 2002, was originally posted on the CCRA's Website in August 2000, and that the law was passed in July 2001. ... Yours sincerely, Bill McCloskey Assistant Commissioner Policy & Legislation Branch Mary Pat Baldwin 823-2631 2003-004356 November 25, 2003 ...

Le plafond des cotisations déterminées et le plafond REER correspondent pour les années 1997 à 2002 à un montant de 13 500 $. ... Étant donné que le gouvernement du Québec perçoit directement l'impôt provincial, le seuil de 2 000 $ est réduit, pour les résidents du Québec, à 1 200 $ d'impôt fédéral à payer après les retenues d'impôt fédéral. ... The money purchase limit and the RRSP dollar limit for years 1997 to 2002 is $13,500. ...