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Canco obtient un " remboursement au titre de dividendes " (ci-après " RTD "), au sens prévu au paragraphe 129(1), de 25 000 $ à l'égard des dividendes payés au cours de l'année. ... Que la HSP ait versé un dividende de 566 920 $ (quatre fois 141 730 $) ou de 1 000 000 $, le remboursement devant lui être accordé serait le même, soit 141 730 $. ... Par ailleurs, dans une telle situation, pour les fins de l'application de l'alinéa 55(2)a) à Gesco, nous sommes d'avis que les calculs suivants pourraient être effectués: Total Dividendes imposables distincts en vertu de l'alinéa 55(5)f) 300 000 $ 1 700 000 $ 2 000 000 $ Déduire: Revenu protégé en main < 300 000 $>- < 300 000 $> Dividende imposable reçu de Canco excédant le revenu protégé en main 0 $ 1 700 000 $ 1 700 000 $ Déduire: Partie du dividende imposable reçu de Canco sujet à l'impôt de la partie IV, calculée comme suit: < 842 857 $> < 842 857 $> Dividende sujet à l'impôt de la partie IV, à savoir 3 X 380 952.33 $ = 1 142 857 $ Déduire: Revenu protégé en main < 300 000 $> Dividende réputé ne pas être un dividende en vertu de l'alinéa 55(2)a) 0 $ 857 143 $ 857 143 $ Nous espérons que nos commentaires vous seront utiles et nous vous prions d'agréer, Monsieur, l'expression de nos sentiments distingués. ...

11 June 1993 External T.I. 9301005- Régime non agréé — Solde au 31/12/71 Unedited CRA Tags 56(1)(a)     5-930100 XXXXXXXXXX M. ... 2.      Le bénéficiaire d'un tel montant forfaitaire pourrait- il se prévaloir des règles de calcul d'impôt à taux réduit à l'égard de la partie de ce montant qui a été accumulée au 31 décembre 1971? Nos commentaires 3.      Dans l'édition 1992-1993 du Guide de l'employeur, de nombreuses modifications ont été apportées aux commentaires à l'égard, entre autres, des cases 16 et 18 du feuillet T4A. ...

Opérations réalisées le XXXXXXXXXX La société a obtenu un certificat de modification de " L'Inspecteur général des institutions financières du Québec " modifiant ses statuts de la façon suivante: o La description du capital-actions a été abrogée et remplacée par une nouvelle description (actions de catégorie " A ", " B ", " C " et" D "). o Les XXXXXXXXXX actions de catégorie " A " en circulation ont été échangées par leurs détenteurs, action pour action, contre XXXXXXXXXX actions de catégorie " D ". ... En XXXXXXXXXX, la Section d'évaluation des biens mobiliers de votre BSF a déterminé que la JVM des XXXXXXXXXX actions de catégorie " A " échangées par Madame se chiffraient à XXXXXXXXXX $ plutôt qu'à XXXXXXXXXX $, soit un écart de XXXXXXXXXX $ (plus de XXXXXXXXXX % d'augmentation). ... En effet, l'alinéa 85(1)e.2) fut modifié en introduisant le concept de " conférer un avantage à une personne liée " au lieu de l'ancien concept de " faire un don à un autre actionnaire ". ...

20 February 1992 Administrative Letter 9202996 F- RRSP Trust — Death of Annuitant Unedited CRA Tags 146(1) spouse, 146(4), 104(6), 146(8.8), 104(13)       7-920299   D. Duff   957-8953 February 20, 1992 W. A. Mizuik     Chief Rulings DirectorateT3 Programs Section     T2 & T3 Programs Division Attention:  Aileen Wade RRSP Trusts; Tax Reporting after Death of Annuitant This is in response to your memorandum of January 29, 1992 requesting that we review your proposed reply to 24(1) After reviewing the aforementioned draft we do not see any inaccuracies in it. ...

The definitions of SR & ED and expenditures on SR & ED are contained in paragraph 37(7)(b) and 37(7)(c) of the Act.  ... The second test in the paragraph will not be met either as the unsuccessful bidding costs were made even though prosecution of SR & ED had not occurred. 2)     Where the company is successful in its bid and SR & ED occurs the second test has still not been met as the costs would have been incurred even if the bid were unsuccessful and such SR & ED had not occurred.        ... In our view, bidding costs are attributable to the creation of business for a particular company, as opposed to SR & ED. c)     Subsection 2900(3):      This subsection would not apply to bidding costs as they do not relate to the provision of premises, facilities or equipment. 2)     In our opinion, there is no support, in law, for a position that all current expenditures attributable to the business of the prosecution of SR & ED of a sole purpose SR & ED company would be considered to be directly related to the actual prosecution of SR & ED.  ...

16 August 1993 External T.I. 9320505- Compagnies associées — Utilisation des pertes Unedited CRA Tags 111(1)(a), 245(2) TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALEAPFF — CONGRES 1993 Question #8 Sujet: Compagnies associées — utilisation des pertes a)      C-M possède deux filiales qui opèrent une entreprise de fabrication, G Ltée et P Ltée. ... b)      Qu'en est-il de la situation suivante: Corporation A a encouru des pertes d'entreprise importantes par le passé. ... De cette façon, Corporation A aura utilisé ses pertes d'entreprise tout en augmentant le coût de ses biens.       ...

28 March 1990 Internal T.I. 74599 F- Recent Issues — OECD Working Party No. 6 Unedited CRA Tags n/a   March 28, 1990 Provincial & International Specialty Rulings Directorate Relations Division  H.K. ... A merger such as is described in paragraph 1 above may take place under the domestic laws of Canada as follows: (i)       ACo acquires the shares of BCo from Shareholder B and issues shares of ACo to Shareholder B; and (ii)       BCo is liquidated into ACo and, on such liquidation, all of the property of BCo is distributed to ACo and all of the liabilities of BCo are either discharged or   are assumed  by ACo. 3.      ... Assuming that Country Y is Canada and that the results of the merger are as described in paragraph 1 above, (i)       BCo  will be considered to have alienated the property of the p/e of BCo at its fair market value, (ii)       any income or gain realized  by BCo on such alienation of property will  be subject to tax  in Canada, (iii)       ACo will be considered to have acquired the property of  the p/e of BCo at its fair market value, (iv)       Shareholder B will be considered to have alienated his   shares of BCo for an amount equal  to the fair market value of the shares of ACo received in exchange therefor, (v)       if Shareholder B is not a resident of Canada, Shareholder B will generally not be taxable in Canada in respect of any gain realized by him on such alienation of his shares of BCo unless such shares of  BCo are taxable Canadian property of Shareholder B.       ...

Branch Level Interest Tax & Foreign Tax Credit Unedited CRA Tags 18(1)(a), 126, 126(7) business-income tax, 126(7)(c)   Corporate Management Tax Conference Foreign Tax Credit- U.S. ... Department's Position (a)      No. The BLIT is not an "income or profits tax" for the purposes of paragraphs 126(7)(a) or (c) of the Act for the simple reason that the BLIT is not imposed on the branch's income or profits. (b)      Yes. The BLIT is considered to be a deductible expense under paragraph 18(1)(a) of the Act on the basis that it is an outlay incurred for the purposes of gaining or producing business income. ...

XXXXXXXXXX La fluctuation annuelle est intégrée dans le poste « XXXXXXXXXX » à l’état des résultats d’ACO, à titre de dépense (« XXXXXXXXXX ») ou de gain (« XXXXXXXXXX »). ... Dans une écriture comptable, un montant de XXXXXXXXXX $ a été enregistré au débit du compte de dépense « XXXXXXXXXX », et un montant de XXXXXXXXXX $ a été enregistré au crédit du compte de passif « XXXXXXXXXX ». ... La « Prime de conversion A » d’un montant de XXXXXXXXXX $ correspond à l’excédent du « Montant 1 » (XXXXXXXXXX $) sur le montant en capital global (i.e. principal de XXXXXXXXXX $) des Débentures pour lesquelles les détenteurs ont exercé leur Droit de conversion anticipé. ...

9 May 1991 Internal T.I. 910789 F- Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario R & D Superableness Unedited CRA Tags 12(1)(x), 13(7.1), 37(1)(d), 127(11.1) Dear Sirs: Re:  Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario R & D Superableness This is in reply to your letter of March 13, 1991 concerning the Ontario Current Cost Adjustment and the Ontario Research and Development Superableness.  ... It is your understanding that.      Revenue Canada does not intend to include amounts deducted under these programs in income for federal purposes under paragraph 12(1)(x) of the Income Tax Act (the "Act").      amounts deducted under these programs do not require the taxpayer to reduce its capital cost of depreciable property under subsection 13(7.1) of the Act;.       ...