Search - 江苏苏美达轻纺国际贸易有限公司 关税政策 最新动态

9 June 2003 Internal T.I. 2003-0011137- SR & ED ARM'S LENGTH & CCPC STATUS Also released under document number 2003-00111370. ...

22 September 1993 External T.I. 9304125- Réorganisation papillon — Transaction préliminaire Unedited CRA Tags 55(2), 55(3)(b) SESSION SPÉCIALE DE L'APFF: 55(2) ET 55(3) DE LA LOI ETTRANSACTIONS PAPILLONSAPFF — 10 février 1993 Question # 31 SUJET: RÉORGANISATION PAPILLON — TRANSACTION PRÉLIMINAIRE                            Monsieur X                                 Monsieur Y                                     |       |                                           |       |                                     |       |50%                            50% |       |                                    |       |                                           |       |                            50% |        -----------------------------      |50%                                    |------------------------------         |   |                            ----------                                            ---------                            |  XCO   |                                             |  YCO  |                            ----------                                            ----------      Monsieur X et Monsieur Y ne sont pas liés.-      XCO et YCO sont des CEPE.-      Monsieur X et Monsieur Y qui sont en conflit veulent continuer leurs affaires de façon séparée. ... C.      Fusion de XCO et YCO afin de former Newco. La structure corporative serait la suivante, immédiatement avant le début des transactions Papillons.                            Monsieur X                                 Monsieur Y                                    |                                                   |                          50% |                                                   | 50%                                   |                                                   |                                   ---------------|-----|--------------                                                     ------------                                   ------------| NEWCO |-----------                                    |                ------------                |                       100% |                                                   | 100%                                   |                                                   |                        -------------                                ------------                        |   Filiale X   |                                |   Filiale Y  |                        -------------                                ------------ Les transactions décrites ci-dessus sont très coûteuses pour finalement aboutir à la même structure que si l'on pouvait dès le départ interposer Newco. ...

17 June 1992 Administrative Letter 9201386 F- Replacement & Qualified Farm Property- Foreign Unedited CRA Tags 44(5), 110.6(1) qualified farm property (a)   June 17, 1992 Audit Technical                                   Manufacturing Industries, Support Division                                     Partnerships and Trusts Division Attention:  Phil Jolie                              G. ... However, in 1988 the relevant words were changed from   " real property that has been used..... in the course of carrying on the business of farming in Canada and for the purposes of this definition property will be considered to have been used in the course of carrying the business of farming in Canada if... ...

X Ltée           JVM = 2 200           PBR =    600      Bien A:     JVM = 1 500      PBR =    100      B:      JVM =        0      PBR =    500      C:      JVM =    700           Capital-actions = 600      PBR =    700      Revenu gagné ou réalisé = 700      A Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ... Exemple un           X Ltée                JVM = 2 100                PBR =    600      B Ltée: JVM = 1 500                   PBR =    100      C Ltée: JVM =   600                   PBR =   500           Capital-actions = 600           Revenu gagné ou réalisé = Néant           A Ltée                   JVM = 1 500                  JVM = 600                   PBR =    100                   PBR = 500      Biens:   JVM = 1 500      Biens:   JVM = 600                   PBR =    600                   PBR = 600      Revenu gagné ou réalisé = 500      Revenu gagné ou réalisé = 100      Capital-actions = 100      Capital-actions = 500      B Ltée      C Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ... Exemple deux      X Ltée      JVM = 1 500      PBR =    600      B Ltée: JVM = 1 500                   PBR =    100      C Ltée: JVM =        0                   PBR =     500      Capital-actions = 600      Revenu gagné ou réalisé = Néant      A Ltée      JVM = 1 500      JVM =    0      PBR =    100      PBR = 500      Biens: JVM = 1 500      Biens: Néant                 PBR =    600      Revenu gagné ou réalisé = 500      Revenu gagné ou réalisé = (500)     Capital-actions = 100      Capital-actions = 500      B Ltée     C Ltée X Ltée a constitué en corporation A Ltée et a souscrit à 600 $ d'actions de celle-ci. ...

1 September 1989 Ministerial Correspondence 58434 F- Effect of SR & ED Investment Tax Credits on Calculation of "Safe Income on Hand" Unedited CRA Tags 55(2), 55(5), 127(5), 12(1)(t) 19(1) File No. 5-8434   D. Watson   (613) 957-2121 September 1, 1989 Dear Sirs: Re:  Subsection 55(2), 55(5) and 127(5)  of the Income Tax Act (the "Act") This is in reply to your letter dated July 25, 1989.  ... Year 1       Taxable Income   $3,000   Tax 40% $1,200     Less ITC      350      850   Safe income on hand     2,150 Year 2       Taxable Income     Before 12(1)(t)   $4,000   Add ITC        350     Total   $4,350   Less Tax 40%     1,740     After tax income   $2,610   Less ITC Income Inclusion        350     Safe Income on hand   $2,260   Total safe income on hand at end of   year 2   $4,410 In Year 2, the taxpayer's taxable income would be increased by $350 pursuant to paragraph 12(1)(t).  ...

In light of the above-mentioned tests and based on the following facts, we are of the opinion that the taxpayer is not an employee of OPCO 2: *      the taxpayer appears to be at liberty to provide his services to other XXXXXXXXXX and has done so in the past (i.e., OPCO 3). *      the taxpayer is under no obligation to provide his services to OPCO 2 at any given time. He can choose or reject specific jobs at his discretion. *      the taxpayer is not entitled to certain employee benefits provided to OPCO 2 employees. *      the taxpayer only gets paid when his services are retained. ... In determining the location of the permanent establishment of a business, the following factors are considered: *      the location where the business activities are carried out, viz., where employees report for work, where transactions with customers are arranged, and where the inventory is located; *      the location of the head office; and *      the location of the books and records. ...

In order to determine the amount that was required by paragraph 14(1)(b) to be included in computing the Corporation's income in respect of its business for the 2002 taxation year in Situation A, the amount of the "excess" referred to in paragraph 14(1) must first be computed as follows: = (variable E in the definition of cumulative eligible capital ("CEC") in subsection 14(5) + variable F in the definition of CEC) (minus (variables A, B, C and D in the definition of CEC (= (3/4 of the proceeds of disposition of goodwill for the 2002 taxation year + the amounts deducted under paragraph 20(1)b) in the 2000 and 2001 taxation years(minus (3/4 of the eligible capital expenditures made in the 2000 taxation year + variables B, C and D in the definition of CEC (= ((3/4 x $2,000,000) + $101,325 (- ((3/4 x $1,000,000) + Nil + Nil + Nil (= ($1,500,000 + $101,325 (- (($750,000 + Nil + Nil + Nil) (= ($1,601,325 + $101,325 (- ($750,000 (= $851,325 Based on the above, the amount that was required by paragraph 14(1)(b) to be included in computing the Corporation's income in respect of its business for the 2002 taxation year would be determined as follows in Situation A: = 2/3 x (the "excess"- variable F in the definition of CEC- variables C and D in paragraph 14(1)(b)) = 2/3 x ($851,325 minus the amounts deducted under paragraph 20(1)(b) in the 2000 and 2001 taxation years minus variables C and D in paragraph 14(1)(b)) = 2/3 x ($851,325- $101,325- Nil- Nil) = 2/3 x ($750,000) = $500,000 Consequently, we agree with you that the amount under paragraph (c.2) of the definition of CDA would be $500,000 at the end of the Corporation's 2002 taxation year. ... We are of the view that such amount would be deemed to be $295,520 under subsection 21(1) of the ITAR, instead of $300,000 (i.e. (90% x ($448,000- $403,200) (+ ((90 % x $448,000)- $148,000 (). ... In order to determine the amount that was required by paragraph 14(1)(b) to be included in computing the Corporation's income in respect of its business for the 2001 taxation year in Situation B, the amount of the "excess" referred to in paragraph 14(1) must first be computed as follows: = (variable E in the definition of cumulative eligible capital ("CEC") in subsection 14(5) + variable F in the definition of CEC) (minus (variables A, B, C and D in the definition of CEC (= ((3/4 of the proceeds of disposition of goodwill for the 2001 taxation year) + the amounts deducted under paragraph 20(1)b) in the taxation years ending after adjustment time (minus ((3/4 of the eligible capital expenditures made in the taxation years ending after adjustment time) + amounts included under paragraph 14(1)(b) in the Corporation's income in previous taxation years + (3/2 of the Corporation's CEC at the adjustment time) + (amounts deducted under paragraph 20(1)(b) in taxation years ending before adjustment time minus amounts included under subsection 14(1) in the Corporation's income for taxation years ending before adjustment time (= ((3/4 x $115,000) + $30,500 (- (Nil + Nil + (3/2 x $35,100) + ($18,400- $117,760)(= ($86,250 + $30,500 (- (Nil + Nil + $52,650 + Nil) (= ($116,750 (- ($52,650 (= $64,100 Based on the above, the amount that was required by paragraph 14(1)(b) to be included in computing the Corporation's income in respect of its business for the 2001 taxation year would be determined as follows in Situation B: = 2/3 x (the "excess"- variable F in the definition of CEC- variables C and D in paragraph 14(1)(b)) = 2/3 x ($64,100 minus the amounts deducted under paragraph 20(1)b) in the taxation years ending after adjustment time minus variables C and D in paragraph 14(1)(b)) = 2/3 x ($64,100- $30,500- Nil- Nil) = 2/3 x ($33,600) = $22,400 Consequently, we agree with you that the amount of CDA under paragraph (c.2) of the definition of CDA would be $22,400 at the end of the Corporation's 2001 taxation year. ...

Dans cette lettre, à l’exception du numéro 27, les parties mises en cause par les opérations projetées (décrites ci-dessous) seront désignées de la façon suivante: « Gesco » désigne XXXXXXXXXX; « M.X » désigne XXXXXXXXXX; « Mme.Y » désigne XXXXXXXXXX; « M.Z » désigne XXXXXXXXXX, frère de Mme Y; « Nouco » désigne la société qui sera constituée en vertu de la XXXXXXXXXX dans le cadre des Opérations projetées; «Opco» désigne XXXXXXXXXX Les abréviations, termes et expressions suivants ont le sens défini ci-après. « ARC » désigne l’Agence du revenu du Canada; « CV » signifie « capital versé » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « Immobilisation » s’entend au sens de la définition prévue à l’article 54; « juste valeur marchande » ou « JVM » désigne le prix le plus élevé, en dollars, sur lequel s’entendraient sur le marché libre deux parties n’ayant aucun lien de dépendance qui sont bien informées et prudentes, aucune des parties n’étant contrainte à agir; XXXXXXXXXX « Opérations projetées » désigne les opérations décrites aux paragraphes 21 à 25; « PBR » signifie « prix de base rajusté » au sens de la définition prévue à l’article 54; « résident du Canada » désigne un résident du Canada aux fins de la Loi; « SCI » signifie « société canadienne imposable » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1); « SPCC » signifie « société privée sous contrôle canadien » au sens de la définition prévue au paragraphe 125(7); FAITS PERTINENTS Faits relatifs à Opco 1. ... Le capital-actions émis et en circulation de Gesco est composé de XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », de XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et de XXXXXXXXXX actions de catégorie « F ». ... Mme.Y détient XXXXXXXXXX actions de catégorie « A », les XXXXXXXXXX actions de catégorie « B » et les XXXXXXXXXX actions de catégorie « F » du capital-actions émis de Gesco. 11. ...

20 February 1992 Administrative Letter 9202996 F- RRSP Trust — Death of Annuitant Unedited CRA Tags 146(1) spouse, 146(4), 104(6), 146(8.8), 104(13)       7-920299   D. Duff   957-8953 February 20, 1992 W. A. Mizuik     Chief Rulings DirectorateT3 Programs Section     T2 & T3 Programs Division Attention:  Aileen Wade RRSP Trusts; Tax Reporting after Death of Annuitant This is in response to your memorandum of January 29, 1992 requesting that we review your proposed reply to 24(1) After reviewing the aforementioned draft we do not see any inaccuracies in it. ...

Vous êtes d'avis qu'en vertu de la division 110.6(19)a)(ii)(C) de la Loi, le prix de base rajusté du bien réputé avoir été acquis en raison du choix doit être redressé à un montant égal à zéro selon les calculs suivants: Le moins élevé de: I) le montant indiqué: 100 000 $; ou, II) l'excédent éventuel (i.e. que le montant ne peut être négatif) de: = JVM- (MI- 1.1 x JVM) = 40 000 $- (100 000 $- 44 000 $) = 40 000 $- 56 000 $ = 0 $ Le coût en capital réputé du bien est donc égal à zéro immédiatement après la fin du 22 février 1994. 6. En 1999, il y a l'impact du paragraphe 110.6(22) et de l'alinéa 53(2)v) de la Loi qui a pour effet de diminuer à un moment postérieur au 22 février 1994, le PBR du montant suivant: L'excédent éventuel de a) moins b) i.e.: = (MI- 1.1 JVM)- JVM = (100 000 $- 44 000 $)- 40 000 $ = 56 000 $- 40 000 $ = 16 000 $. 7. ... De plus, le client doit s'imposer sur un autre gain en capital en 1999 en raison de la vente du bien, lequel gain en capital serait de 50 000 $ (prix de vente: 50 000 $ moins prix de base rajusté: 0 $). ...