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Nous aurions toutefois apprécié que l'exposé de ces faits nous eût été présenté en même temps que votre demande d'opinion. 24(1) DISCUSSION ET OPINION Nous sommes d'avis que la position administrative que le ministère doit retenir dans le présent cas doit s'appuyer sur les dispositions de la Loi applicables lors du décès d'un contribuable, lesquelles reposent sur les faits et les documents traduisant les dernières volontés du contribuable. 23 D'autre part, comme le mentionne Me Madeleine Cantin Cumyn dans son ouvrage intitulé, Les droits des bénéficiaires d'un usufruit, d'une substitution et d'une fiducie, (Wilson & Lafleur Ltée, 1980. 32, 98) "la recherche de l'intention du testateur constitue une règle primordiale d'interprétation des dispositions testamentaires obscures.... ...

Elle serait contrôlée si plus de 50 % des actions émises de son capital-actions (comportant plein droit de vote en toutes circonstances) appartenaient à la corporation B, à des personnes avec lesquelles la corporation B a un lien de dépendance ou à la fois à la corporation B et à des personnes avec lesquelles la corporation B a un lien de dépendance. 000355 Selon les faits soumis, 33% des actions votantes de corporation C sont détenues par M. ...

It should also be noted that the exclusions in paragraphs (d) to (j) of Regulation addition to the requirement contained in paragraph 37(7)(c) that all or substantially all attributable to R & D. ...

Vos positions 3.1 Camions-excavateurs Vous êtes d'avis que, malgré les conclusions de la Cour fédérale, section de la première instance dans l'affaire Armand Guay, le fait d'ajouter un excavateur ayant un coût d'au plus 7 000 $ ne fait pas en sorte qu'un camion devienne un élément d'actif de la catégorie 22. ...

Conséquemment 1e remboursement pourra augmenter directement 1e revenu gagné ou réalisé par une inclusion dans le revenu selon l'alinéa 12(1)t) L.I.R. ou indirectement par une réduction des dépenses de A & D selon l'alinéa 37(l)e) L.I.R. ou de la déduction pour amortissement en raison que 1e coùt en capital d'un bien amortissable a été réduit en vertu du paragraphe 13(7.1) L.I.R. et de l'alinéa 13 (21) f) L.I.R. ...

In particular, Article IV(1)(a) defines the term “resident of a Contracting State” as follows: “For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Contracting State” means: (a) any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of that person’s domicile, residence, place of management or any other criterion of a similar nature, but does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein; and” [emphasis added] It has been our long-standing position, as stated in the Income Tax Technical News 35, Treaty Residence – Resident of Convenience, dated February 26, 2007 (“ITTN-35”), that, to be considered “liable to tax” for the purposes of the residence article of Canada’s income tax treaties, a person must be subject to the most comprehensive form of taxation as exists in the relevant contracting state. ...

The university issued a Form TL11A, Tuition and Enrollment Certificate – University Outside Canada (Form TL11A) and advised your son to use the letters of offer to report the scholarship and living allowance stipend amounts on his Canadian income tax and benefit return (Canadian Return). ...

It cannot exceed the amount determined by the formula A – B where: A is the income that the second CCPC has for its taxation year from the first CCPC referred to in paragraph 125(3.2)(a), and B is the portion of the amount described in A that is deductible by the first CCPC in respect of the amount of income of the first CCPC referred to in clauses 125(1)(a)(i)(A) or (B) for the year. ...

Reasons: See below. 2023 STEP CRA Roundtable – June 20, 2023 QUESTION 7. ...

Reasons: The liability pursuant to paragraph 94(3)(d) is not extinguished until the taxes owing by the trust in respect of that year are collected. 2023 STEP CRA Roundtable – June 20, 2023 Question 5. ...