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24 January 1990 Ruling 90M01413 F- Tax Remission Request Unedited CRA Tags n/a   January 24, 1990 TORONTO DISTRICT TAXATION OFFICE Technical Interpretations J.R. ... Tang   957-9229 Subject: Tax Remission  Request 19(1) This is further to your memorandum of December 4, 1989 and our recent telephone conversation (Giles, Buetow) concerning this tax remission request. ...

5 October 1989 Ruling 57233 F- Employee Share Ownership Plan of Ontario Unedited CRA Tags n/a   October 05, 1989 To: Provincial and International From: Specialty Ruling Relations Division Directorate C. ... Jones A/Director 957-2104   File: 5-7233 Subject: Province of Ontario Employee Share Ownership Plan Act, 1988 We are forwarding the attached letter dated December 8, 1988, from the 19(1)  requesting the Department's opinion on the treatment for income tax purposes of grants paid by the Province of Ontario to eligible individuals for your reply.  ...

1 May 1991 Ruling 910873 F- Shareholder Benefit Unedited CRA Tags 15(1), IT-432R, 69(1)(b) 24(1) This is in reply to your undated memorandum regarding 24(1) Our Comments Our comments follow the point order of your questions. 1. 24(1) 24(1) 21(1)(b) 3.      ... It could, however, if the corporation had profits which were appropriated by that shareholder or other shareholders. 24(1) 4.      ...

Faits 1.XXXXXXXXXX qui réside au Canada détient la seule action ordinaire émise le XXXXXXXXXX pour XXXXXXXXXX $ de la société XXXXXXXXXX ("Opérante"). ... Aucun montant n'a été réclamé à titre d'exemption sur les gains en capital à l'égard de cette action; 2.En date du XXXXXXXXXX avait utilisé XXXXXXXXXX $ de son exemption sur les gains en capital imposables et n'avait aucun solde de PNCP; Aucun choix en date du 22 février 1994 n'a été effectué relativement à cette action d'Opérante. 3.Au cours de l'année 1997, aucune transaction autre que celle faisant l'objet de la présente ne modifierait les éléments fiscaux de XXXXXXXXXX suivants: La partie inutilisée du plafond de la déduction est de XXXXXXXXXX $ ((XXXXXXXXXX) X 3/4); Le plafond annuel des gains pour XXXXXXXXXX. ... Les actions de Nouco seraient détenues à part égale (50 %- 50%) par son frère et sa conjointe. ...

Les termes et modalités de cette entente sont spécifiés dans le projet de convention de règlement et transaction qui était joint à votre demande. 4.Les modalités du règlement prévoient, entre autres, des versements mensuels périodiques de XXXXXXXXXX $ indexés annuellement à 2% à compter du XXXXXXXXXX inclusivement et par la suite indexé à 3% à compter du XXXXXXXXXX inclusivement. Un paiement forfaitaire de XXXXXXXXXX $ sera versé au contribuable le XXXXXXXXXX Les paiements mensuels du XXXXXXXXXX inclusivement ainsi que le paiement de XXXXXXXXXX $ à être versé le XXXXXXXXXX sont garantis, de sorte qu'ils seront versés aux ayants droit du contribuable advenant son décès avant le XXXXXXXXXX 5.L'obligation d'effectuer le paiement des versements échelonnés décrits ci-haut ainsi que la somme de XXXXXXXXXX $ sera assumée par XXXXXXXXXX. 6.En contrepartie des paiements décrits au paragraphe 4 ci-dessus à être effectués par XXXXXXXXXX le contribuable donnera quittance complète finale et irrévocable aux défendeurs de toute réclamation résultant des faits allégués dans l'action. Toutefois, XXXXXXXXXX demeurera responsable du paiement des versements mensuels et du paiement forfaitaire de XXXXXXXXXX $; chaque versement effectué par XXXXXXXXXX dans la mesure du montant que ce versement représente et seulement dans cette mesure, libérera XXXXXXXXXX de l'obligation d'effectuer ce paiement. 7.XXXXXXXXXX financera et garantira son obligation d'effectuer les paiements susmentionnés par l'achat d'un contrat de rente à prime unique émis par XXXXXXXXXX Ledit contrat de rente ne sera ni cessible, ni convertissable, ni transférable. 8.Le propriétaire et le bénéficiaire (rentier) en vertu du contrat de rente sera XXXXXXXXXX Cependant, une direction de paiement irrévocable sera donnée par XXXXXXXXXX de sorte que les paiements de rente soient versés en faveur du contribuable dans un compte désigné auprès de XXXXXXXXXX. ...

SOCIÉTÉ B a une JVM nette d'environ XXXXXXXXXX $. Ses actifs comprennent entre autres des terrains et bâtisses dont la JVM selon une évaluation datée du XXXXXXXXXX est XXXXXXXXXX $. 16. SOCIÉTÉ A a une JVM nette d'environ XXXXXXXXXX $. Ses actifs comprennent entre autres plusieurs terrains et bâtisses dont la JVM selon une évaluation datée du XXXXXXXXXX est XXXXXXXXXX $. ... Le capital versé, prix de base rajusté et JVM de ces actions sera de XXXXXXXXXX $. ...

En XXXXXXXXXX, le Contribuable a fait construire une maison sur le terrain, à un coût de XXXXXXXXXX $ qu'il a entièrement payé lui-même. ... Un agent immobilier confirme que cette propriété pourrait être inscrite sur le marché à XXXXXXXXXX $. Le coût de remplacement de la propriété pour fins d'assurance a été évalué à XXXXXXXXXX $ en XXXXXXXXXX. 14. ...

Profitco holds XXXXXXXXXX % of the shares of Subco1 and XXXXXXXXXX % of the outstanding shares of Subco2. Subco1 owns the remaining XXXXXXXXXX % of the outstanding shares of Subco2. 5. ... For the XXXXXXXXXX taxation year, Lossco allocated XXXXXXXXXX % of its income to XXXXXXXXXX for provincial income tax purposes. ...

The Stock Options vest over XXXXXXXXXX years after their grant at XXXXXXXXXX % a year. The executives may purchase up to XXXXXXXXXX % of the shares covered by a Stock Option at each anniversary date of the grant of the Stock Option. ... Yours truly, XXXXXXXXXX For Director International & Trusts Division Income Tax Rulings Directorate ...

The Trustees will determine the number to be issued, the subscription price thereof, and the specific rights, privileges, restrictions and conditions attaching to each Preferred Unit within this series; "SIFT trust" has the meaning assigned by subsection 122.1(1); "Trustees" means the individuals that act as trustees of Trust in accordance with and subject to the provisions of the Declaration of Trust, and which as of the date hereof consist of XXXXXXXXXX Canadian resident individuals; "Trust" means XXXXXXXXXX, a trust established under the laws of the Province of XXXXXXXXXX pursuant to the Declaration of Trust; "Trust Amendments" means only those proposed modifications to the Declaration of Trust as described in 10 herein and, for greater certainty, includes the terms set out in the "Certificate of Preferred Unit Terms", described in 12 herein; "XXXXXXXXXX " means the XXXXXXXXXX Stock Exchange; "Unit" means a unit interest in Trust issued from time to time, as more particularly described in 6 herein (and, for greater certainty, does not include a Preferred Unit); and "Unitholder" means a holder of Units. ... The terms of the Series A Preferred Units will be set out in the Certificate of Preferred Unit Terms referred to in 12 above and shall provide that, without restricting the Trustees' discretion in respect of determining the rights, privileges, restrictions and conditions at the time of the issuance of the Preferred Units, the Series A Preferred Units may have the following attributes: a. a subscription price of $XXXXXXXXXX per Series A Preferred Unit; b. fixed, cumulative, preferential cash distributions payable quarterly at a fixed annual rate of return of between XXXXXXXXXX % and XXXXXXXXXX % (the rate will be reset on the fifth anniversary of the issue date to an amount equal to the interest rate payable on Government of Canada five year bonds at such time plus a specified percentage), such distributions to be paid in priority to any amounts being paid to the Unitholders (other than distributions paid solely through the issuance of additional Units); c. a right by the holder on the fifth anniversary of issuance and on each fifth anniversary thereafter to exchange or reclassify any or all of the Series A Preferred Units held by such holder as an equal number of Series B Preferred Units, as described in 14 herein; d. the right to be paid, upon the termination of Trust, an amount per Series A Preferred Unit equal to the subscription price of such unit plus any accumulated and unpaid distributions thereon, before any amount will be paid or any assets of Trust distributed to the Unitholders; e. redeemable at the option of Trust on the fifth anniversary of issuance (and on each fifth anniversary thereafter) upon payment in cash of an amount equal to the subscription price of such unit plus any accumulated and unpaid distributions thereon; f. no voting rights unless and until Trust has failed to pay distributions on the Series A Preferred Units for a specified number of distribution periods, whether or not consecutive, in which event the holders of Series A Preferred Units shall be entitled to one vote for each Series A Preferred Unit held for so long as such distributions remain in arrears; and g. ... Yours truly, XXXXXXXXXX for Division Director International & Trusts Division Income Tax Rulings Directorate Legislative Policy and Regulatory Affairs Branch ...