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B détient XXXXXXXXXX actions privilégiées de catégorie " D " du capital-actions de Société, ayant un PBR et un CV de XXXXXXXXXX $. ... B détient XXXXXXXXXX actions privilégiées de catégorie " F " du capital-actions de Société, ayant un PBR de XXXXXXXXXX $ et un CV de XXXXXXXXXX $. Les actions privilégiées des catégories " D " et " F " du capital-actions de Société, présentement émises, sont rachetables à XXXXXXXXXX $ par action. 8. ...

(c)       With respect to the employee's own contributions that are included in income under 1(a) above, a deduction is available pursuant to paragraph 60(t) of the Act. ... (ii)      A rollover to an RRSP is not available with respect to an amount included in income under paragraph 6(1)(g) of the Act, as described in (d)(i) above. ... If the Plan is a "401(K)" plan and is designed to provide retirement benefits, it is recognized as a pension plan for the purposes of the Act.       ...

10 July 1991 Ruling 9036177 F- Shareholder's Benefit- Youngman Case Unedited CRA Tags 15(1)   July 10, 1991 TO: FROM Audit Applications Division Business and General Division   L. Holloway   957-2104 Attention: Adele St-Amour   FILE 903617 SUBJECT:      Lloyd Youngman v. ... We trust these comments are of assistance.for Director Business and General DivisionRulings DirectorateLegislative and Intergovernmental     Affairs Branch ...

The issued common shares and voting special shares of Opco are owned in such a manner as to give the shareholder the following percentage of votes: Shareholder % of Vote Can-Res B   19.74 Holdco   49.35 Non-Resco   30.91   100.00      Can-Res B is an individual resident in Canada, Holdco is a taxable Canadian corporation and Non-Resco is a corporation resident in the United States. 3.      ... Holdco's only assets are the shares of Opco.      Non-Res is a resident of the United States.  ... Your Requests 1.     You requested our opinion as to whether Non-Resco and Opco would be considered to be related to each other for the purposes of subsection 251(2) of the Act (a)     if Non-Res and Can-Res A are acting in concert to control Non-Resco and Holdco,      or (b)     if Non-Res and Can-Res A are not so acting in concert. 2.      ...

31 August 1989 Ruling 58533 F- Treatment of Maintenance Fees of Computer Software Unedited CRA Tags Part XIII, 212(1)(d)(i), 105(1) 19(1) File No. 5-8533   K.B. Harding   (613) 957-2129 August 31, 1989 Dear Sirs: This is in reply to your letter of August 10, 1989 concerning the treatment of maintenance fees covered by a licensing agreement for computer software in the following hypothetical situation: (a)       A corporation in the U.S. supplies computer software to a Canadian purchaser ("Purchaser"); (b)       The purchaser may be a taxable or nontaxable Canadian corporation as well as a non-taxable society; (c)       The U.S. supplier does not have a permanent establishment in Canada; (d)       The purchaser and the U.S. supplier deal at arm's length; (e)       The purchaser will not be producing or reproducing the computer software; and (f)      The computer software costs are covered by a licensing agreement as well as a maintenance contract. ... It is our general position that the following two conditions must be met in order for payments for maintenance service fees, provided in connection with the use of computer software, not to be considered part of the software licence fee which is subject to Part XIII tax: 1.      ...

17 April 1990 Ruling 0900331 F- Trust Designations in respect of Beneficiary Unedited CRA Tags 104(13.1), 108(1) testamentary trust, 122(1), 122(2)(d)   DATE  April 17, 1990 TO  Current Amendments and FROM  Financial Industries Regulations Division Division   D.S. ... On receiving a number of representations from taxpayers  23 21(1)(b) The following position has been adopted by the Department:      "Where an income beneficiary has agreed to bear the burden of a trust's tax liability arising our of a subsection 104(13.1) designation, it is our view that the payment of the taxes by the beneficiary will not in  and of itself result in either a contribution to the trust for the purpose of subparagraph 108(1)(i)(ii) of the Act or a gift to the trust for the purpose of paragraph 122(2)(d) of the Act.  ... The payment may be made either by      (a)  reimbursing the trustee,      (b)  giving the trustee a cheque made payable to the Receiver General, or      (c)  receiving a net amount form the trustee; i.e., an amount equal to the beneficiary's share of the income of the trust less his share of the taxes. ...

In the case of the Attorney-General for Ontario v Barfried Enterprises Ltd (1963 SCR 570), the Supreme Court of Canada decision provided that "interest accrues on a day to day basis even if payable only at intervals, and is, therefore, apportionable in point of time between persons entitled in succession to the principal". 24(1) (A)     Accrued Interest Payable      24(1) (B)     Accrued Interest Due      24(1)   raises two issues in interpreting the application of paragraph 212(1)(b) with respect to interest that is accrued and due.  ... The second issue is the characterization of the payment, i.e. is it interest or a payment in lieu of or in satisfaction of interest.       ... Sheppard, D.J. made the following comments:      "The monies received from the trust company were "received-as interest".  ...

Les principales coordonnées relatives aux Contribuables visés par les décisions anticipées sont: XXXXXXXXXX DÉFINITIONS ET ABRÉVIATIONS UTILISÉES Les noms et dénominations sociales des contribuables sont remplacés par les noms et dénominations sociales indiqués ci-dessous. « Gesco 1 » désigne XXXXXXXXXX; « Gesco 2 » désigne XXXXXXXXXX; « Groupe » désigne le XXXXXXXXXX; « Perteco » désigne XXXXXXXXXX; « SEC » désigne XXXXXXXXXX; « Profitco » désigne XXXXXXXXXX À moins d’indication contraire, les abréviations suivantes ont le sens défini ci-après. « Actions Privilégiées » désigne les actions du capital-actions de Perteco que Profitco détiendra comme cela est prévu au Paragraphe 26; « Arrangement de Consolidation de Pertes » désigne les opérations décrites aux Paragraphes 21 à 30; « ARC » désigne l’Agence du revenu du Canada; « Avance Annuelle » désigne le montant avancé annuellement à Perteco par SEC tel que décrit au Paragraphe 29; « Billet 1 » désigne le billet émis au Paragraphe 24; « CV » signifie « capital versé » et a le sens prévu au paragraphe 89(1); « Facilité de Crédit » désigne la facilité de crédit décrite au Paragraphe 18; « JVM » signifie « juste valeur marchande » et désigne le prix le plus élevé, en dollars, sur lequel s’entendraient sur le marché libre deux parties n’ayant aucun lien de dépendance qui sont bien informées et prudentes, aucune des parties n’étant contrainte à agir; XXXXXXXXXX; « lien de dépendance » a le sens que lui donne le paragraphe 251(1); XXXXXXXXXX; « Opérations Projetées » désigne les opérations visées aux Paragraphes 21 à 32; « PAC » signifie les pertes autres qu’en capital; « Paragraphe » désigne un paragraphe numéroté de la présente demande; « PBR » signifie « prix de base rajusté » et a le sens prévu à l’article 54; « personnes affiliées » a le sens que lui donne le paragraphe 251.1(1), sans la référence à la définition du terme « contrôlé » prévue au paragraphe 251.1(3); « personnes liées » a le sens que lui donne le paragraphe 251(2); « Prêt d’un Jour » désigne le prêt contracté par Perteco auprès d’une institution financière avec laquelle elle n’a aucun lien de dépendance tel que décrit au Paragraphe 21; « RTD » signifie « remboursement au titre des dividendes » et a le sens prévu au paragraphe 129(1); « société de personnes canadienne » a le sens prévu au paragraphe 102(1); « société privée » a le sens prévu au paragraphe 89(1); « SCI » signifie « société canadienne imposable » au sens de la définition prévue au paragraphe 89(1). ... Les actions émises et en circulation du capital-actions de Perteco sont les suivantes: XXXXXXXXXX actions de catégorie « B », non votantes, non participantes, droit aux dividendes, détenues par SEC; XXXXXXXXXX actions de catégorie « C », non votantes, non participantes, droit aux dividendes, détenues par XXXXXXXXXX; XXXXXXXXXX actions de catégorie « D », non votantes, non participantes, droit aux dividendes, détenues par SEC; XXXXXXXXXX actions de catégorie « G », votantes (une action donne droit à XXXXXXXXXX votes), non participantes, aucun dividende, détenues par SEC; XXXXXXXXXX actions de catégorie « H », non votantes, non participantes, droit aux dividendes, détenues par SEC; XXXXXXXXXX actions de catégorie « K », non votantes, participantes et droit aux dividendes, détenues par SEC; XXXXXXXXXX actions de catégorie « P » non votantes, non participantes, droit aux dividendes, détenues par SEC. 10. ... Perteco et Profitco sont des « personnes affiliées » et sont des « personnes liées » et continueront de l’être pendant les Opérations Projetées. 38. ...

FACTS Individuals & Estate 1. Mr. A is an individual resident in Canada for purposes of the Act. ... The issued share capital of D Holdco was issued in XXXXXXXXXX and consists of: Shareholder # of Shares Class Mr. ... The issued share capital of G Holdco was issued in XXXXXXXXXX and consists of: Shareholder # of Shares Class Mr. ...

Rather, we view it as being applicable to a seminar or similar type of presentation for employees who are at or near retirement where the purpose of the presentation is to inform and advise them concerning such topics as:-      increasing life expectancy, the impact of inflation on financial  resources, post-retirement expectations,-      the level of income that can be expected at retirement from known  sources,-      a net worth analysis comparing post-retirement income with expected expenses,-      tax rules related to investments and retirement savings, and-      estate planning techniques and concepts. ...