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15 August 2024 External T.I. 2024-1031811E5- ACB of partnership interest- 53(1)(e)(vi) Unedited CRA Tags 40(3.1), 53(1)(e)(vi). ... Gagnon August 15, 2024 Dear XXXXXXXXXX, Re: Application of Subparagraph 53(1)(e)(vi) We are writing in response to your letter dated August 5, 2024, in which you essentially requested that the Canada Revenue Agency (“CRA”) reconsider its position concerning the application of subparagraph 53(1)(e)(vi) of the Income Tax Act, R.S.C. 1985 (5th Supp.), c.1, as amended (“Act”), as stated in technical interpretation no. 2009-0349911E5 (“TI”). ... The preamble of subsection 53(1), paragraph 53(1)(e) and subparagraph 53(1)(e)(vi) provide: 53(1) Adjustments to cost base [additions] — In computing the adjusted cost base to a taxpayer of property at any time, there shall be added to the cost to the taxpayer of the property such of the following amounts in respect of the property as are applicable: … (e) [Addition to cost base (of an interest in a partnership)] — where the property is an interest in a partnership, … (vi) any amount deemed by subsection 40(3.1) to be a gain of the taxpayer for a taxation year from a disposition before that time of the property, [Underline emphasis added.] ...

26 February 2024 External T.I. 2019-0813441E5 F- Frais de scolarité pour un cours par correspondance Unedited CRA Tags 118.5 Principales Questions: Est-ce que les frais d’expédition et de manutention afférant à des livres ou du matériel similaire compris dans le coût d’un cours par correspondance constituent des frais de scolarité aux fins du calcul du crédit d’impôt pour frais de scolarité prévu au paragraphe 118.5(1)? ... Position Adoptée: Généralement oui. / Generally yes. Raisons: Le coût des livres ou du matériel similaire compris dans le coût d’un cours par correspondance auquel un étudiant est inscrit et qui est offert par un établissement d’enseignement au Canada qui est admissible inclut généralement les frais d’expédition et de manutention afférents à ces livres ou du matériel similaire. / The cost of books or similar materials included in the cost of a correspondence course when the student is enrolled in such a course given by an eligible educational institution in Canada generally includes shipping and handling related to these books or similar materials. ... Le 26 février 2024 Madame, Objet: Frais de scolarité pour un cours par correspondance Cette lettre est en réponse au courriel de XXXXXXXXXX du 17 juin 2019 dans lequel elle demande si les frais d’expédition et de manutention afférant à des livres ou du matériel similaire compris dans le coût d’un cours par correspondance constituent des frais de scolarité aux fins du calcul du crédit d’impôt pour frais de scolarité prévu au paragraphe 118.5(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu (« Loi »). ...

18 November 2024 External T.I. 2021-0917031E5- UK pensions and lifetime allowance charge Unedited CRA Tags 56(1)(a)(i); 126(1); 126(7); 248(1) "superannuation or pension benefit"; Articles 17(1), 17(3) and 21(1)(a) of the Canada-UK Treaty. ... Graham January 18, 2024 Dear XXXXXXXXXX: Re: United Kingdom pensions and the lifetime allowance charge We are writing in reply to your email of November 5, 2021, in which you asked whether tax relief is available in Canada for a tax charge, known as the lifetime allowance charge, imposed by the government of the United Kingdom (“UK”). ... Some of the details of the Charge described in the Manual are as follows: * An individual has a single lifetime allowance in relation to the value of tax-privileged benefits they can draw from a registered pension scheme and will be subject to the Charge when the value of authorized benefits paid out exceed the lifetime allowance. * The amount subject to the Charge (“chargeable amount”) is always the gross value of the benefits that exceeds the individual’s available lifetime allowance (before any tax is deducted). * The liability for paying the Charge during the pension scheme member’s lifetime is a joint and several liability of the pension scheme administrator and the member. * The purpose of the lifetime allowance charge is to broadly recover the tax reliefs those funds have benefited from over the years, both on the initial payments and the build-up of those funds or underlying investments over the years. * The Charge is a charge to income tax, but the amount on which it is charged is not income under the taxation provisions generally. ...

XXXXXXXXXX 2024-100672 Isabelle Brulotte, CPA Le 27 février 2024 XXXXXXXXXX, OBJET: Nouvelles exigences de déclaration des fiducies La présente lettre est en réponse à votre demande du 23 janvier 2024, dans laquelle vous demandez notre avis quant à l’application des nouvelles exigences de déclaration des fiducies. ... Vous nous demandez si, dans de telles circonstances, l’arrangement serait visé par les paragraphes 104(1) et 150(1.3) de la Loi de l’impôt sur le revenu, L.R.C. (1985), ch. 1 (5e suppl.) (« Loi ») et, par conséquent, considéré être une fiducie aux fins de l’article 150. ... Par conséquent, certaines fiducies, incluant celles qui sont par ailleurs réputées ne pas être des fiducies pour la plupart des autres fins de la Loi, devront produire une Déclaration de renseignements et de revenus des fiducies – T3 (« déclaration T3 »), même si elles n’étaient pas tenues de le faire pour les années d’impositions précédentes. ...

TABLE RONDE SUR LA FISCALITÉ FÉDÉRALE DU 10 OCTOBRE 2024 APFF- CONGRÈS 2024 14. ... Gesco a accumulé des pertes autres qu’en capital (« PAQC ») au cours des années découlant des services de gestion qu’elle a rendus à Opco. ... Immédiatement après l’acquisition de contrôle, Gesco et Opco fusionnent pour former une nouvelle société (« Fusionco »). ...

14 March 2024 External T.I. 2015-0596761E5 F- Traitement fiscal Unedited CRA Tags 6(1)k)(i), 9(1), 18(1)b), 18(9) Principal Issues: 1. ... Libellé de la Loi. / 1. Question of fact. 2. Administrative position. 3. ... Par ailleurs, s’il s’agit d’une dépense de nature courante, vous désirez savoir si le paragraphe 18(9) de la Loi de l’impôt sur le revenu (« Loi ») s’applique à l’égard de cette dépense. ...

16 April 2024 Internal T.I. 2023-0964831I7- Guaranteed payments to non-resident athletes Principal Issues: 1. ... Grégoire Employer Compliance Division Policy and Legislation Section April 16, 2024 Dear Ms. ... Similarly, that provision provides that the deductions are those that “may reasonably be regarded as wholly applicable to that part of […] those duties […] and […] such part of any other deductions as may be reasonably be regarded as applicable thereto”. ...

26 July 2024 External T.I. 2024-1014761E5- Replacement property rules Unedited CRA Tags 44(1), 248(1) Principal Issues: Does a vacant rental property qualify as a "former business property" for the purposes of the replacement property rules? ... Jacques-Mignault July 26, 2024 Dear XXXXXXXXXX: Re: Replacement Property Rules This is in reply to your letter sent to the Income Tax Rulings Directorate, which we received on April 18, 2024. ... Paragraph 1.3 of Folio S3-F3-C1 – Replacement property (“Folio S3-F3-C1 ”) describes that, a former property, for the purpose of the replacement property rules is a property disposed of in either of the following situations: “• when subject of an involuntary disposition: a property where the proceeds of disposition (POD) received by the taxpayer consist of compensation for property unlawfully taken (for example, stolen), compensation for property destroyed including any amount of insurance proceeds payable in respect of that loss or destruction, compensation for property taken under statutory authority (for example, expropriated) or the sale price of property sold to a person by whom notice of an intention to take it under statutory authority was given.; or • when subject of a voluntary disposition: a property that was, immediately before the disposition, a “former business property” of the taxpayer.” ...

Would the answer be different if the individual worked 90 % of the time from his home located on a reserve? ... XXXXXXXXXX 2024-102633 François Fournier-Gendron Le 28 novembre 2024 Monsieur XXXXXXXXXX, Objet: Article 87 de la Loi sur les Indiens La présente est en réponse à votre courriel du 27 juin 2024, dans lequel vous nous demandiez notre avis relativement à l’application de l’alinéa 81(1)a) de la Loi de l’impôt sur le revenu, L.R.C. (1985), ch. 1 (5e suppl.) ... La réponse ne serait pas différente si l’Employé effectuait plus de 90 % de ses tâches à partir de son domicile situé sur une réserve. ...

3 December 2024 CTF Roundtable Q. 5, 2024-1038171C6- EIFEL and ATI Calculation where Taxpayer has Non-Capital Losses Unedited CRA Tags 18.2, 18.21 Principal Issues: Can paragraph (b) of variable D of variable A of the definition of adjusted taxable income defined in subsection 18.2(1) be negative? ... ATI for a taxation year is determined by the formula: A + B – C, where A is determined by the formula D-E. ... Christina Teow 2024-103817 December 3, 2024 ...