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You describe the following situation. 1.      2.     24(1) 3.      Our Comments The fact situation which you set out is quite specific and it appears that it may relate to definite contemplated transactions by specific individuals.  ...

8 January 1990 Ruling HBW4131G1 F- Implementing Arrangement under Social Security Agreement with Germany Unedited CRA Tags n/a 19(1) TX 3 A(1) Del   191.221.1. (509)   A. Watson   (613) 957-2072   HBW 4131-G1 January 8, 1990 Dear 19(1) RE:  APPLICATION OF ARTICLE 10 IN THE CASE OF 19(1) 24(1) This is in answer to your letter, dated June 6, 1989, in which you request our concurrence in special arrangements under Article X of the Agreement on Social Security between Canada and the Federal Republic of Germany. ... SavageA/DirectorProvincial and International Relations Division c.c.        ...

(ci-après " Société B ") XXXXXXXXXX. (ci-après " Société P ") XXXXXXXXXX. (ci-après " Société A ") XXXXXXXXXX. (ci-après " Société O ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds B ") XXXXXXXXXX (ci-après " Groupe B ") XXXXXXXXXX (ci-après " Société Fiduciaire ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A1 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A2 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A3 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A4 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A5 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A6 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A7 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A8 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A9 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A10 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A11 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A12 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Fonds A13 ") XXXXXXXXXX (ci-après " Convention A ") Notre compréhension des faits, des opérations envisagées et du but des opérations envisagées est la suivante: FAITS 1. Société B est une société canadienne imposable telle que définie au paragraphe 89(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu, L.R.C. 1985 (5e supplément), ch. 1, telle qu'amendée (ci-après la " Loi "). 2. ...

DÉFINITIONS DES ENTITÉS Dans cette demande, à moins d'indication contraire: " ARC " signifie l'Agence du revenu du Canada; " cotisation " désigne le montant annuel en espèces à être versé par les membres XXXXXXXXXX et XXXXXXXXXX; " droit de veto " désigne le droit accordé aux membres XXXXXXXXXX; " formulaire " désigne le XXXXXXXXXX; " membres " comprennent trois catégories de membres, les membres XXXXXXXXXX, les membres XXXXXXXXXX et les membres XXXXXXXXXX; " membre XXXXXXXXXX " désigne toute personne physique intéressée aux buts et aux activités de Société A. ... Société B est une organisation à but non lucratif en vertu de l'alinéa 149(1)l); XXXXXXXXXX; AUTRES DÉFINITIONS Dans cette demande, les termes et les expressions ont le sens qui leur est attribué ci-après: " activités de recherche scientifique et de développement expérimental " (" RS&DE ") a le sens donné au paragraphe 248(1); " aide gouvernementale " a le sens donné au paragraphe 127(9); " aide non gouvernementale " a le sens donné au paragraphe 127(9); " année d'imposition " a le sens donné au paragraphe 249(1); " biens prêts à être mis en service " a le sens donné au paragraphe 248(19); " crédit d'impôt à l'investissement " a le sens donné au paragraphe 248(1); " entreprise " a le sens donné au paragraphe 248(1); " lien de dépendance " a le sens donné au paragraphe 251(1); " paiement contractuel " a le sens donné au paragraphe 127(9); " revenu brut " a le sens donné au paragraphe 248(1). ... Une demande de modification des règlements généraux de Société A sera effectuée afin de supprimer le mot " physique " dans la définition de membres XXXXXXXXXX et ne laisser que le terme " personne ". 9. ...

14 September 1989 Ruling AC 94121 F- Information Circular 72-17R3 on Sovereign Immunity Unedited CRA Tags 116(5)   September 14, 1989 Mr. ... Wilson   957-2063 Attention:  Joanne Sluzar   HBW 9412-1 Information Circular 72-17R3 Sovereign Immunity As requested by Joanne Sluzar in a meeting with our division on June 14, 1989, we have prepared a paragraph concerning sovereign immunity to be considered for inclusion during the revision of information Circular 72-17R3.  ... The request should be forwarded to:      Revenue Canada, Taxation 875 Heron Road Ottawa, Ontario K1A 0L8      Attention:  Provincial and International Relations Division C. ...

6 March 1990 Ruling HBW4125J1 F- Canada-Japan Income Tax Convention Unedited CRA Tags n/a 19(1) HBW 4125-JI   David Senécal   (613) 957-2074 March 6, 1990 19(1) Pursuant to paragraph 3 of Article 23 of the Canada-Japan Income Tax Convention signed by our two countries on May 7, 1986, we would like to clarify the application of the said Convention to charitable and other non-profit organizations which are exempt from tax in the country of residence. ... SavageA/DirectorProvincial and International Relations Division c.c.       Jacques Sasseville      Department of Finance DS/sgFile CopySequence fileAuthor's copyChrono file (2)Reading file ...

DEPARTMENT'S POSITION (a)      In the situation described, subsection 85(4) would apply to deem the loss to be nil. ... (b)       With respect to this second scenario, it is our view that subsection 85(4) of the Act will not generally apply unless the corporation is, immediately after the disposition of its shares by the estate, controlled, directly or indirectly in any manner whatever, by the estate. The expression controlled directly or indirectly in any manner whatever has the meaning assigned by subsection 256(5.1) of the Act.                                        ...

C-1991; b) « Contribuable » désigne XXXXXXXXXX, fils des Époux; c) « Descendants » fait référence autant aux Fils qu’aux enfants de ces derniers, incluant les Enfants du Contribuable; d) « Enfants » fait référence aux enfants du Contribuable, XXXXXXXXXX; e) « Époux » désigne XXXXXXXXXX et son épouse, respectivement père et mère du Contribuable; f) « Fils » fait référence aux XXXXXXXXXX fils des Époux, soit XXXXXXXXXX et le Contribuable; g) « Société » désigne la société XXXXXXXXXX dont la juste valeur marchande est actuellement estimée à environ XXXXXXXXXX; h) « Titres » désigne les actions de la Société qui sont présentement sujettes à un usufruit et sur lesquelles portent les Transactions proposées à la présente; i) « Transactions proposées » désigne les transactions décrites aux paragraphes 15 à 21. ... Le droit XXXXXXXXXX leur permet de procéder par un mécanisme prévu dans la loi XXXXXXXXXX communément appelé « XXXXXXXXXX ». 17. ... D) Le prix de base rajusté (ci-après, le « PBR ») pour les Enfants du Contribuable relatif à la nue-propriété des Titres de la Société sera égal à la juste valeur marchande (ci-après, « JVM ») au moment de la XXXXXXXXXX de cette nue-propriété, dans la mesure où, en vertu du droit XXXXXXXXXX, la XXXXXXXXXX est réputée reçue à cette date. ...

Tax Treatment   Capital contribution $100,000 Expected annuity payments to be   received (per IT-111R: $4,000 x 20.8)   83,200 Charitable donation receipt received   by taxpayer 16,800      The individual would receive a current deduction (subject to the rules governing charitable donations in subsection 118.1(3) of the Act) of $16,800 and all future $4,000 annuity payments would not be taxable.  ... Tax Treatment   Capital contribution $83,200 Expected annuity payments to be received  (per IT-111R: $4,000 x 20.8)   83,200 Charitable donation receipt received   by taxpayer NIL      In our view, the individual in this example has not made a "gift" for the purposes of section 118.1 of the Act as the amount of the capital contributed is equal to the total amount expected to be received as annuity payments under an immediate life annuity using the tables provided in IT-111R.  ... Tax Treatment   Capital contribution $60,000 Expected annuity payments to be received  (per IT-111R:  $4,00. x 20.8)   83,200 Charitable donation receipt received  taxpayer NIL      The individual would receive no current deduction fr charitable donations and all future $4,000 annuity payments would be included in computing the individual's income under paragraph 56(1)(d) of the Act.  ...

16 June 1989 Ruling 57883 F- Limited Partner At-risk Amount Unedited CRA Tags 96(2.2)(c), 251, 186(2) 19(1) File No. 5-7883   C.R. ... Justice Pratte stated:      Paragraph 251(1)(b) of the Act provides that "it is a question of fact whether persons not related to each other were at a particular time dealing with each other at arm's length".  Two persons are not dealing at arm's length when there exists between them a relationship that enables one of them to dictate the terms of a bargain to the other.      ...       ...