Income Tax Severed Letters - 2009-04-10

Ruling

2009 Ruling 2009-0307881R3 - Supplementary Ruling

Principal Issues: Amendment to Advance Tax Ruling 2008-028249

Position: Granted.

Reasons: No impact on rulings given.

2009 Ruling 2008-0292091R3 - 55(3)(a) internal reorganization

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55(3)(a)

Principal Issues: Internal reorganization involving the tax free sale of a subsidiary between two XXXXXXXXXX corporations.

Position: Favourable rulings issued.

Ministerial Correspondence

1 April 2009 Ministerial Correspondence 2009-0309531M4 - Home Renovation Tax Credit

Principal Issues:
What is eligible for the home renovation tax credit?

Position:
None.

Reasons:
General comments provided based on budget documents.

Technical Interpretation - External

6 April 2009 External T.I. 2009-0308201E5 - Reduced tuition, scholarship and T2202A

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118.5, 56(1)(n), 56(3), 200(2)(a)

Principal Issues: What amount should be shown as tuition on the T2202A where a large reduction in tuition is received as a result of a scholarship?

Position: The full amount of tuition can generally be recorded on the T2202A where the institution has been paid the tuition from a scholarship and the scholarship is included in income pursuant to 56(1)(n).

Reasons: A reduction in tuition is generally viewed as a scholarship unless it is connected to employment of the student or of a supporting person's employment.

30 March 2009 External T.I. 2008-0304871E5 - Donation receipt issued to person other than donor

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118.1(2) 118.1(7) 73(1) reg. 3501

Principal Issues: 1. Can a donation receipt be issued to a person other than the donor? 2. What are the consequences of transferring art to a person so that he or she can in turn gift to a registered charity? 3. Can artwork from an artist's inventory be transferred on a tax deferred basis to a spouse? 4. What are the consequences of gifting artwork from an artist's inventory to a registered charity?

Position: 1. No. 2. The transfer to the charity is not a gift by the person, therefore the person is not entitled to a tax credit. 3. Disposition of an artist's inventory to his or her spouse will result in proceeds equal to fair market value for Canadian tax purposes. 4. Where an individual makes a gift to a qualified donee of a work of art that is inventory, the individual may designate an amount under subsection 118.1(7) which will be deemed to be the individual's proceeds of disposition and the fair market value of the gift. The designated amount cannot be greater than the fair market value of the property, nor less than its cost amount.

Reasons: 1. ITA reg. 3501, a donation receipt can only be issued to the donor. 2. To qualify as a "gift", a transfer of property must be voluntary. 3. Tax deferred transfer provisions under subsection 73(1) not applicable to property other than capital property 4. Subsection 118.1(7)

26 March 2009 External T.I. 2007-0259991E5 - Article 13 Canada - Japan Income Tax Convention

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248(1), and ITCIA s. 6; Convention Article 13, par 4

Principal Issues: Whether a capital gain realized on the sale of the shares of a Canadian private corporation by a Japanese resident is taxable in Canada?

Position: Yes

Reasons: The shares in issue are taxable Canadian property and Canada is not precluded from taxing the gain under Article 13 of the Canada - Japan Income Tax Convention

Technical Interpretation - Internal

2 April 2009 Internal T.I. 2008-0302631I7 - CCA Recapture and Cash Basis Taxpayer

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13(1), 28(1) 12(1)(i), 20(4)

Principal Issues: Whether a taxpayer that reports income on a cash basis should credit to the CCA class, in the year of disposition, the full amount of the proceeds receivable (less than original cost) or only the portion actually received in the year.

Position: Full amount of proceeds of disposition.

Reasons: See response.

1 April 2009 Internal T.I. 2009-0307151I7 F - Employé ou travailleur autonome

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248(1), définition de "emploi" et "employé" ; Loi modifiant la loi sur les services de santé et les services sociaux, (L.Q. 2003 c-12) (Loi 7); Loi modifiant la loi sur les centres de la petite enfance et autres services de garde à l'enfance, (L.Q. 2003 c-13) (Loi 8); article 8.1 de la loi d'interprétation, L.R.C (1985), ch 1-21;
Summary Under
Tax Topics - Income Tax Act - Section 5 - Subsection 5(1)
Bills deeming workers not to be employees were unconstitutional
Summary Under
Tax Topics - Statutory Interpretation - Interpretation Act - Section 8.1
unnecessary to address effect of provincial statutes declared to be invalid

Principales Questions: Suite à la décision de la Cour Supérieure du Québec rendue dans l'affaire Confédération des syndicats nationaux c. Québec, quelle est la position de l'ARC relativement au statut d'emploi des personnes responsables d'un service de garde en milieu familial ainsi que des travailleurs désignés comme étant une ressource de type familial?

Position Adoptée: La question de savoir si ces travailleurs sont des employés ou des travailleurs autonomes demeure une question mixte de faits et de droit.

Raisons: Interprétation de la loi et de la jurisprudence

27 March 2009 Internal T.I. 2009-0308111I7 F - Crédit d'impôt pour enfant

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118(1)(b.1) 118(1)(b) 118(9.1)
Summary Under
Tax Topics - Income Tax Act - Section 118 - Subsection 118(1) - Paragraph 118(1)(b.1)
s. 118(9.1) applies to death of dependant child, but not to parent
Words and Phrases
throughout the taxation year

Principales Questions: (1) Est-ce que le crédit d'impôt pour enfant prévu à 118(1)b.1) peut être réclamé par des parents qui ont la garde partagée d'un enfant à charge et qui ont tous deux de nouveaux conjoints de fait ou époux?
(2) Lorsqu'un enfant à charge décède dans l'année, est-ce qu'il peut être considéré avoir résidé "tout au long de l'année d'imposition" avec le parent selon le sous-alinéa 118(1)b.1)(i)? Lorsqu'il s'agit du décès dans l'année du parent qui réside habituellement avec l'enfant, quelle est la position de l'ARC quant à l'application des critères prévus à l'alinéa 118(1)b.1)?
(3) Est-ce qu'une entente écrite est requise entre les parents lorsqu'un seul des deux parents peut réclamer le crédit d'impôt pour enfant?

Position Adoptée: (1) Par position administrative, l'Agence du revenu du Canada accepte qu'un des parents réclame le crédit d'impôt pour enfant. Voir l'interprétation 2008-0300281
(2) Le paragraphe 118(9.1) confirme que les critères d'application du sous-alinéa 118(1)b.1)(i) peuvent être rencontrés lorsqu'un enfant à charge décède au cours de l'année civile. Cependant, le paragraphe 118(9.1) ne s'applique pas pour le parent qui décède au cours de l'année civile. Dans cette situation, le sous-alinéas 118(1)b.1)(ii) pourrait être applicable si le décédé a droit par ailleurs au crédit de 118(1)b).
(3) Aucune entente écrite entre les parents n'est requise lorsqu'un seul des deux parents a droit au crédit d'impôt pour enfant.

Raisons: (1)(2)(3) Interprétation de la LIR.