23 January 2008 Internal T.I. 2007-0255351I7 F - Frais médicaux - déplacement

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118.2(2)g) 118.2(2)h)

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

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Access to Information

23 January 2008 Internal T.I. 2007-0255351I7 F - Frais médicaux - déplacement

Principal Issues: [TaxInterpretations translation] Do travel expenses incurred by the taxpayer to receive specific medical treatment qualify as a tax credit under paragraphs 118.2(2)(g) and (h) of the Act? We understand that similar medical treatment, but with higher risks and permanent sequelae, is available in the taxpayer's region.

Position: Possible.

								January 23, 2008

	Ottawa Tax Services Office          	Headquarters 
								Income Tax Rulings Directorate
	Attention: Étienne Gosselin	            Nancy Turgeon, CGA

			   					2007-025535

Related medical expenses

This is further to your email of September 26, 2007, in which you requested our opinion on the medical expense tax credit for travel expenses. You wish to know whether travel expenses incurred by the taxpayer to receive specific medical treatment qualify as a tax credit under paragraphs 118.2(2)(g) and (h) of the Income Tax Act (the “Act”). We understand that similar medical treatment with higher risks and permanent sequelae is available in the taxpayer's region.

Our Comments

The CRA's general position on the medical expense tax credit is set out in Interpretation Bulletin IT-519R2. In Interpretation E2002-0121825, we expressed the opinion that if the taxpayer provides a written certification from the taxpayer's physician that, in his or her opinion, on the basis of the taxpayer's medical condition, the taxpayer is unable to obtain substantially equivalent medical treatment, we are of the view that the travel expenses would be eligible. That is if all other conditions required by the Act relating to this tax credit are also satisfied; see paragraphs 31 and 33 of IT-519R2. We suggest that you recommend that the taxpayer obtain such written certification. This certificate should state the reasons why the physician is of the opinion that there are no adequate and appropriate medical services in the venue where the patient resides.

Access to Information

For your information, unless exempted, a copy of this memorandum will be severed using the Access to Information Act criteria and placed in the Canada Revenue Agency's electronic library. A severed copy will also be distributed to the commercial tax publishers for inclusion in their databases. The severing process will remove all material that is not subject to disclosure, including information that could disclose the identity of the taxpayer. Should your client request a copy of this memorandum, the electronic library version can be provided. Alternatively, the client may request a severed copy using the Privacy Act criteria, which does not remove client identity. Requests for this latter version should be made by you to Ms. Jackie Page at (819) 994-2898. A copy will be sent to you for delivery to the client.

Best regards,

Randy Hewlett
Manager
Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate.

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Accès à l'information

Principales Questions: Est-ce que les frais de déplacement encourus par le contribuable afin de recevoir un traitement médical spécifique sont admissibles à titre de crédit d'impôt en vertu des alinéas 118.2(2)g) et h) de la LIR? Nous comprenons qu'un traitement médical similaire mais comportant des risques plus élevés et des séquelles permanentes est offert dans la région du contribuable.

Position Adoptée: Possible.

								Le 23 janvier 2008

	Bureau des services fiscaux d'Ottawa	Administration centrale
								Direction des décisions				   						en impôt
		À l'attention d'Étienne Gosselin	Nancy Turgeon, CGA

			   					2007-025535
	
Frais médicaux connexes

La présente fait suite à votre courriel du 26 septembre 2007 dans lequel vous demandez notre opinion portant sur le crédit d'impôt pour frais médicaux ayant trait aux frais de déplacement. Vous désirez savoir si les frais de déplacement encourus par le contribuable afin de recevoir un traitement médical spécifique sont admissibles à titre de crédit d'impôt en vertu des alinéas 118.2(2)g) et h) de la Loi de l'impôt sur le revenu (Loi). Nous comprenons qu'un traitement médical similaire mais comportant des risques plus élevés et des séquelles permanentes est offert dans la région du contribuable.

Nos commentaires

La position générale de l'ARC concernant le crédit d'impôt pour frais médicaux est formulée dans le bulletin d'interprétation IT-519R2. Lors de l'interprétation E2002-0121825, nous avons émis une opinion convenant que si le contribuable produit une attestation écrite de son médecin statuant, qu'à son avis, basé sur la condition médicale du contribuable, que ce dernier n'est pas en mesure d'obtenir substantiellement un traitement médical équivalent, nous serions d'avis que les frais de déplacement seraient admissibles. Ceci vaut si toutes les autres conditions requises par la Loi ayant trait à ce crédit d'impôt sont également satisfaites, voir les paragraphes 31 et 33 du IT-519R2. Nous vous suggérons de recommander au contribuable d'obtenir une telle attestation écrite. Cette dernière devrait mentionner les raisons pour lesquelles le médecin est d'avis qu'il n'y a pas de services médicaux adéquats et appropriés dans le lieu de résidence du patient.

Accès à l'information

À titre de renseignement, une copie de cette note de service sera dépersonnalisée selon les critères de la Loi sur l'accès à l'information et elle sera mise dans la bibliothèque électronique de l'ARC. De plus, une copie dépersonnalisée sera distribuée aux éditeurs fiscaux commerciaux pour qu'ils l'incluent dans leurs bases de données. Le processus de dépersonnalisation enlèvera tout ce qui ne doit pas être divulgué, y compris les renseignements qui peuvent révéler l'identité du contribuable. Si votre client demande une copie de cette note de service, il est possible de lui fournir la version de la bibliothèque électronique. Le client peut aussi demander une copie dépersonnalisée selon les critères de la Loi sur la protection des renseignements personnels, qui n'enlève pas l'identité du client. Vous devriez adresser toute demande pour cette dernière version à Madame Jackie Page, au (819) 994-2898. Une copie à remettre au client vous sera envoyée.

Nous espérons que ces commentaires vous seront utiles.

Randy Hewlett
Gestionnaire
Section des entreprises et des sociétés de personnes
Division des entreprises et des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 118.2 - Subsection 118.2(2) - Paragraph 118.2(2)(g) - Subparagraph 118.2(2)(g)(iii)

certificate should state why the physician considers that there are no adequate and appropriate medical services in the venue where the patient resides

Do travel expenses incurred by the taxpayer to receive specific medical treatment qualify under ss. 118.2(2)(g) and (h), where similar medical treatment with higher risks and permanent sequelae is available in the taxpayer's region? The Directorate responded:

[Per] E2002-0121825 … if the taxpayer provides a written certification from the taxpayer's physician that, in his or her opinion, on the basis of the taxpayer's medical condition, the taxpayer is unable to obtain substantially equivalent medical treatment … the travel expenses would be eligible. … This certificate should state the reasons why the physician is of the opinion that there are no adequate and appropriate medical services in the venue where the patient resides.

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