2 October 2003 Internal T.I. 2003-0031747 F - paiement pour service de volontaire

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81(4)

Also released under document number 2003-00317470.

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This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Your Question

Our Opinion

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Is the amount to be excluded from an individual's income pursuant to subsection 81(4) of the Act limited to $1,000 in total or to $1,000 times the number of municipalities or paying governments?

Position:

It is $1,000 per paying municipality or government in a particular year.

Reasons:

The wording of section 81(4) of the Act permits such an interpretation. Furthermore, paragraph 8(1)(a), the predecessor to subsection 81(4), made this clear. The Department of Finance indicated in the Technical Notes that accompanied the introduction of subsection 81(4) that subsection 81(4) is "equivalent" to paragraph 8(1)(a).

		                              October 2, 2003

Quebec Tax Services Office 	            Headquarters
      	                              Martine Filiatrault, CA
                                          Tel. : (613) 957-8953
Attention: Mr. Bruno Faucher
		                              2003-003174

Request for Interpretation
Subsection 81(4) of the Income Tax Act

This is in response to your request of July 24, 2003 for our opinion on the above subject.

Your Question

Subsection 81(4) of the Income Tax Act (the "Act") sets out the amount that is to be excluded, in accordance with the conditions provided in that subsection, from the computation of a taxpayer's income where the taxpayer has received payments for volunteer services. You wish to know if this maximum exemption of $1,000 can apply for each of the employers referred to in subsection 81(4) from which the taxpayer received payments for volunteer services in the same year.

Our Opinion

There are arguments that subsection 81(4) applies to every employer coming within that subsection. Indeed, former paragraph 8(1)(a), the predecessor to subsection 81(4), provided that "... in respect of each employer of the taxpayer that is a government, municipality or public authority, the lesser of $1,000 and ...". In addition, when subsection 81(4) of the Act was introduced, the Department of Finance Explanatory Notes stated that this exemption "(...) is granted under the same conditions as was the deduction under paragraph 8(1)(a)."

In our view, as with former paragraph 8(1)(a), it is possible, for example, where a taxpayer receives payments for volunteer services from more than one government, municipality or other authority in the same year, for that taxpayer to benefit from the maximum exemption of $1,000 under subsection 81(4) more than once in that year.

Should you require any additional information regarding the above, please do not hesitate to contact us.

Best regards,

Ghislaine Landry, CGA
Manager
Individuals, Business and Partnerships Section
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate

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All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

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Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions:

Le montant à exclure du revenu d'un particulier en vertu du paragraphe 81(4) de la Loi se limite-t-il à 1 000 $ au total ou à 1 000 $ fois le nombre de municipalités ou de gouvernements payeurs?

Position Adoptée:

Il s'agit de 1 000 $ par municipalité ou gouvernement payeur pour une année donnée.

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE:

Le libellé du paragraphe 81(4) de la Loi permet une telle interprétation. De plus, l'alinéa 8(1)a) de la Loi, prédécesseur du paragraphe 81(4) de la Loi, l'indiquait clairement. Le ministère des Finances indique, dans les notes techniques qui ont accompagné l'introduction du paragraphe 81(4) de la Loi, que le paragraphe 81(4) de la Loi est "équivalent" à l'alinéa 8(1)a) de la Loi.

		                              Le 2 octobre 2003

BUREAU DES SERVICES FISCAUX 	            Administration centrale
 DE QUÉBEC	                              Martine Filiatrault, CA
                                          Tél. : (613) 957-8953
À l'attention de M. Bruno Faucher
		                              2003-003174

Demande d'interprétation
Paragraphe 81(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu

La présente fait suite à votre demande du 24 juillet 2003 par laquelle vous désirez connaître notre opinion concernant l'objet mentionné en titre.

Votre question

Le paragraphe 81(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu (la "Loi") indique le montant qui doit être exclu, selon les conditions prévues à ce paragraphe, du calcul du revenu d'un contribuable dans le cas où ce dernier aurait reçu des paiements pour services à titre de volontaire. Vous voulez savoir si cette exemption maximale de 1 000 $ peut s'appliquer pour chacun des employeurs visés au paragraphe 81(4) de la Loi, desquels le contribuable a reçu des paiements pour services à titre de volontaire dans une même année.

Notre opinion

Il existe des arguments pour dire que le paragraphe 81(4) de la Loi s'applique à chaque employeur visé par ce paragraphe. En effet, l'ancien alinéa 8(1)a) de la Loi, le prédécesseur du paragraphe 81(4) de la Loi, le prévoyait en ces termes: " (...) pour ce qui est de chaque employeur du contribuable qui est un gouvernement, une municipalité ou une autre administration, 1 000 $ ou, s'il est moins élevé, (...)". De plus, lors de l'introduction du paragraphe 81(4) de la Loi, les notes explicatives du ministère des Finances mentionnent que cette exemption " (...) est accordée dans les mêmes conditions que celles qui s'appliquaient à la déduction prévue à l'alinéa 8(1)a)."

À notre avis, comme pour l'ancien alinéa 8(1)a) de la Loi, il est possible, dans le cas, par exemple, où un contribuable reçoit des paiements pour services à titre de volontaire de plus d'un gouvernement, d'une municipalité ou d'une autre administration dans la même année, que ce contribuable bénéficie de l'exemption maximale de 1 000 $, prévue au paragraphe 81(4) de la Loi, plus d'une fois dans cette même année.

Si vous désirez des informations additionnelles concernant la présente, n'hésitez pas à communiquer avec nous.

Veuillez agréer nos salutations les meilleures.

Ghislaine Landry, CGA
Gestionnaire
Section des particuliers, des entreprises et
des sociétés de personnes
Division des entreprises et
des sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt

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Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 81 - Subsection 81(4)

$1,000 cap is multiplied by the number of payers

CCRA indicated that the amount that may be excluded from an individual’s income for a year pursuant to s. 81(4) is $1,000 times the number of paying municipalities or governments, rather than being limited to $1,000.

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2 October 2003 Internal T.I. 2003-0031747 F - paiement pour service de volontaire

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