6 March 2003 External T.I. 2002-0166855 F - CADEAU EN QUASI-SPECES

Unedited CRA Tags

6(1)

View modes

Translation

Translation disclaimer

This translation was prepared by Tax Interpretations Inc. The CRA did not issue this document in the language in which it now appears, and is not responsible for any errors in its translation that might impact a reader’s understanding of it or the position(s) taken therein. See also the general Disclaimer below.

Principal Issues: [TaxInterpretations translation]

Does the gifts and awards policy set out in Technical News No. 22 apply to gift certificates?

Could the CCRA consider that the gifts and rewards policy does not apply to goods such as massages or show tickets?

Position:

The policy does not apply to cash and cash equivalent gifts. A gift certificate is a cash equivalent gift.

The CCRA also considers reimbursement by the employer for goods purchased by the employee or services paid for by the employee to be a cash equivalent gift or reward. This will also be the case for a good or service chosen by the employee but purchased by the employer (unless the number of goods or services that can be chosen is very limited). In addition, the policy on gifts or rewards will not apply to goods and services that can be easily converted into cash. If the massage and show ticket do not fall into one of the above categories, it is our view that they would not be considered to be cash equivalent gifts or rewards. Consequently, if all the criteria set out in the policy regarding gifts and rewards were satisfied, those gifts or rewards would not be taxable.

Reasons:

Position taken in Income Tax Technical News no 22.

XXXXXXXXXX Sylvie Labarre, CA
2002-016685
March 6, 2003

Dear Madam,

Subject: Policy on gifts and rewards

This is further to your letter of October 2, 2002, in which you requested clarification of the policy set out in Technical News No. 22 with respect to gifts and awards given by an employer to employees. We apologize for the delay in responding to this request.

You have read the policy and our letter of interpretation number 2002-0130897. After reading these documents, you are wondering whether the following goods can be considered as gifts or rewards covered by this policy. These goods are:

a) $100 voucher for restaurant X;

b) a paid massage at Spa Y;

c) $50 gift certificate for treatments at Spa Y;

d) a gift certificate for two tickets to a show of your choice at Theatre X;

e) two tickets to play Y;

Our comments

As stated in paragraph 22 of Information Circular 70-6R5 dated May 17, 2002, it is the practice of the Canada Customs and Revenue Agency (CCRA) not to issue a written opinion regarding proposed transactions otherwise than by advance rulings. Furthermore, when it comes to determining whether a completed transaction has received appropriate tax treatment, that determination is made first by our Tax Services Offices as a result of their review of all facts and documents, which is usually performed as part of an audit engagement. However, we can offer the following general comments that we hope may be helpful to you. These comments may not, however, apply to your particular situation in certain circumstances.

Technical News No. 22 and our interpretation letter state that the policy on gifts and rewards does not apply to gifts and rewards in cash or cash equivalents.

An example of a cash or cash equivalent gift or reward is a gift certificate. In the list of goods that you submitted to us, we are of the view that the following goods would represent goods in cash or cash equivalents: the $100 gift certificate for restaurant X, the $50 gift certificate for treatments at Spa Y and the gift certificate for two tickets to a show of your choice at theatre X. Consequently, the value of those gifts or rewards would be considered a taxable benefit related to employment.

Gift certificates are not the only examples of cash equivalents. For example, the CCRA considers reimbursement by the employer for goods purchased by the employee or services paid for by the employee to be a cash equivalent gift or reward. This will also be the case for a good or service chosen by the employee but purchased by the employer (unless the number of goods or services that can be chosen is very limited). In addition, the policy regarding gifts or rewards will not apply to goods and services that can be easily converted into cash. If the massage paid for at Spa Y and the two tickets to see play Y do not fall into one of the above-mentioned categories, we are of the view that they would not be considered to be cash equivalent gifts or rewards. Consequently, if all the criteria set out in the policy with respect to gifts and awards were satisfied, those gifts or awards would not be taxable.

These comments are not advance income tax rulings and are not binding on the CCRA.

Best regards,

Ghislaine Landry, CGA
for the Director
Business and Partnerships Division
Income Tax Rulings Directorate
Policy and Legislation Branch

- 2 -

All rights reserved. Permission is granted to electronically copy and to print in hard copy for internal use only. No part of this information may be reproduced, modified, transmitted or redistributed in any form or by any means, electronic, mechanical, photocopying, recording or otherwise, or stored in a retrieval system for any purpose other than noted above (including sales), without prior written permission of Canada Revenue Agency, Ottawa, Ontario K1A 0L5

Tous droits réservés. Il est permis de copier sous forme électronique ou d'imprimer pour un usage interne seulement. Toutefois, il est interdit de reproduire, de modifier, de transmettre ou de redistributer de l'information, sous quelque forme ou par quelque moyen que ce soit, de facon électronique, méchanique, photocopies ou autre, ou par stockage dans des systèmes d'extraction ou pour tout usage autre que ceux susmentionnés (incluant pour fin commerciale), sans l'autorisation écrite préalable de l'Agence du revenu du Canada, Ottawa, Ontario K1A 0L5.

Text of Severed Letter

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.

Nos commentaires

Please note that the following document, although believed to be correct at the time of issue, may not represent the current position of the CCRA.

Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ADRC.

Principales Questions:

Est-ce que la politique des cadeaux et récompenses énoncée dans les Nouvelles Techniques no 22 s'applique à des bons-cadeaux?

Est-ce que l'ADRC pourrait considérer que la politique des cadeaux et récompenses ne s'appliquent pas à l'égard de biens comme des massages ou des billets de spectacle?

Position Adoptée:

La politique ne s'applique pas à des cadeaux en espèces et en quasi-espèces. Un

bon-cadeau est un cadeau en quasi-espèces.

L'ADRC considère également que le remboursement par l'employeur d'un bien acheté par l'employé ou de services payés par l'employé est un cadeau ou une récompense en quasi-espèces. Ce sera également le cas d'un bien ou d'un service choisi par l'employé mais acheté par l'employeur (à moins que le nombre de biens ou de services qui peuvent être choisis ne soit très limité). De plus, la politique à l'égard des cadeaux ou récompenses ne s'appliquera pas aux biens et services qui peuvent être facilement convertis en argent. Si le massage et le billet de spectacle ne rentrent pas dans l'une des catégories mentionnées précédemment, nous sommes d'avis qu'ils ne seraient pas considérés comme étant des cadeaux ou des récompenses en quasi-espèces. Par conséquent, si tous les critères énoncés à la politique à l'égard des cadeaux et des récompenses étaient respectés, ces cadeaux ou récompenses ne seraient pas imposables.

Raisons POUR POSITION ADOPTÉE:

Position prise dans la publication Nouvelles techniques no 22.

XXXXXXXXXX Sylvie Labarre, CA
2002-016685
Le 6 mars 2003

Madame,

Objet: Politique sur les cadeaux et récompenses

La présente fait suite à votre lettre du 2 octobre 2002 dans laquelle vous nous demandez des éclaircissements sur la politique énoncée dans la publication Nouvelles Techniques no 22 à l'égard des cadeaux et des récompenses accordés par un employeur aux employés. Nous nous excusons du délai requis pour répondre à cette demande.

Vous avez pris connaissance de la politique ainsi que de notre lettre d'interprétation portant le numéro 2002-0130897. Suite à la lecture de ces documents, vous vous demandez si les biens suivants peuvent être considérés comme étant des cadeaux ou récompenses visés par cette politique. Ces biens sont :

a) bon d'achat de 100 $ pour le restaurant X;

b) massage payé dans le Spa Y;

c) bon-cadeau de 50 $ pour des soins dans le Spa Y;

d) bon-cadeau pour deux billets de spectacle, au choix, du théâtre X;

e) deux billets de spectacle pour la pièce Y;

Nos commentaires

Tel qu'il est mentionné au paragraphe 22 de la Circulaire d'information 70-6R5 du 17 mai 2002, l'Agence des douanes et du revenu du Canada (ADRC) a comme pratique de ne pas émettre d'opinion écrite concernant des transactions projetées autrement que par voie de décisions anticipées. Par ailleurs, lorsqu'il s'agit de déterminer si une transaction complétée a reçu le traitement fiscal adéquat, la décision en revient d'abord à nos bureaux des services fiscaux à la suite de l'examen de tous les faits et documents, ce qui est généralement effectué dans le cadre d'une mission de vérification. Nous pouvons toutefois vous offrir les commentaires généraux suivants qui, nous l'espérons, vous seront utiles. Ces commentaires pourraient cependant, dans certaines circonstances, ne pas s'appliquer à votre situation particulière.

La publication Nouvelles Techniques no 22 et notre lettre d'interprétation mentionnent que la politique à l'égard des cadeaux et des récompenses ne s'applique pas à des cadeaux et à des récompenses en espèces ou en quasi-espèces.

Un bon-cadeau est un exemple de cadeaux ou de récompenses en espèces ou en quasi-espèces. Dans la liste de biens que vous nous avez soumise, nous sommes d'avis que les biens suivants représenteraient des biens en espèces ou en quasi-espèces : le bon d'achat de 100 $ pour le restaurant X, le bon-cadeau de 50 $ pour des soins dans le Spa Y et le bon-cadeau pour deux billets de spectacle, au choix, du théâtre X. Par conséquent, la valeur de ces cadeaux ou récompenses serait considérée comme un avantage imposable relié à l'emploi.

Les bons-cadeaux ne sont pas les seuls exemples de cadeaux ou récompenses en quasi-espèces. Ainsi, l'ADRC considère que le remboursement par l'employeur d'un bien acheté par l'employé ou de services payés par l'employé est un cadeau ou une récompense en quasi-espèces. Ce sera également le cas d'un bien ou d'un service choisi par l'employé mais acheté par l'employeur (à moins que le nombre de biens ou de services qui peuvent être choisis ne soit très limité). De plus, la politique à l'égard des cadeaux ou récompenses ne s'appliquera pas aux biens et services qui peuvent être facilement convertis en argent. Si le massage payé dans le Spa Y ainsi que les deux billets de spectacle pour la pièce Y ne rentrent pas dans l'une des catégories mentionnées précédemment, nous sommes d'avis qu'ils ne seraient pas considérés comme étant des cadeaux ou des récompenses en quasi-espèces. Par conséquent, si tous les critères énoncés à la politique à l'égard des cadeaux et des récompenses étaient respectés, ces cadeaux ou récompenses ne seraient pas imposables.

Ces commentaires ne constituent pas des décisions anticipées en matière d'impôt sur le revenu et ne lient pas l'ADRC.

Veuillez agréer, Madame, l'expression de nos salutations distinguées.

Ghislaine Landry, CGA
pour le Directeur
Division des entreprises et des
sociétés de personnes
Direction des décisions en impôt
Direction générale de la politique
et de la législation
- 2 -

Summaries

Summary Under

Tax Topics - Income Tax Act - Section 6 - Subsection 6(1) - Paragraph 6(1)(a)

cash equivalent exclusion from accommodation of employee gifts and awards

CCRA indicated that its policy in Income Tax Technical News No. 22 regarding gifts and awards did not extend to cash or cash equivalents, such as a gift certificate for two tickets to a show, of choice, at Theatre X. The cash equivalent exception also extended to reimbursement by the employer for goods purchased by the employee or services paid for by the employee, and a good or service chosen by the employee but purchased by the employer (unless the number of goods or services that could be chosen was very limited).

You are here

6 March 2003 External T.I. 2002-0166855 F - CADEAU EN QUASI-SPECES

View modes

Translation disclaimer

Nos commentaires