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Vous avez délégué à Mme Danielle Gélinas le soin de reformuler verbalement votre demande dans les termes suivantes: En vertu de l'alinéa 4(a) de l'article XXIV de la convention fiscale entre le Canada et les États-Unis (la "Convention"), lorsqu'un citoyen des États-Unis est un résident du Canada, ce dernier pays accorde sur l'impôt canadien une déduction à l'égard des impôts sur le revenu payés ou dus aux États-Unis à raison de bénéfices, revenus ou gains qui proviennent des États-Unis. ... Nous assumons ainsi que c'est un salaire que ce particulier, résident du Canada, a reçu d'un emploi salarié qu'il a exercé aux États-Unis lequel est imposable dans les deux (2) pays en vertu du paragraphe 1 de l'article XV de la Convention. Le paragraphe 7 de l'article XXIV de la Convention précise le sens de la mention "impôts sur le revenu payés ou dus" laquelle:      "comprend l'impôt canadien et l'impôt des États-Unis, selon le cas, et les impôts d'application générale qui sont payés ou dus à une subdivision politique ou collectivité locale de cet État, qui ne sont pas perçus par cette subdivision politique ou collectivité locale d'une manière non conforme aux dispositions de la Convention et qui sont de nature analogue aux impôts de cet État visés aux paragraphes 2 et 3 de l'article II (Impôt visés). ...

Income Tax Convention (the Convention) as stated in Article V thereof, the term permanent establishment means a fixed place of business in which the business of the enterprise is wholly or partly carried on. ... In order for A to have a PE in Canada the following conditions must be met; i)     there must be a place of business; ii)     the place of business must be fixed; iii)     A must carry on business through the fixed place of business; and iv)     the deeming provisions of paragraph 3 of the convention  must not apply.  ...

The term "royalties" is defined in paragraph 4 of Article XII of the Canada-United States Income Tax Convention (1980) (the "Convention") and in our view, it includes payments described above for the use of computer software programs.  ... For additional information on Article XII of the Convention, we are enclosing a copy of the Article plus the technical explanation on the Article. ...

Position: No Reasons: There have no changes to the Income Tax Act, the Canada-US Income Tax Convention or the Indian Act Exemption for Employment for Employment Income Guidelines that would affect the taxation of pension income and US Social Security payments received by a status Indian resident in Canada. ... Income Tax Convention or the Indian Act Exemption for Employment Income Guidelines that would affect the positions expressed in the letter of January 25, 2000, issued by the Income Tax Rulings Directorate or in the letter of June 5, 2000, XXXXXXXXXX received from Mr. ...

Tax Convention to prevent the double taxation of pension income when it is paid by one of the two countries to a resident of the other country. ... However, under the Convention, the amount of tax that the United States may apply is limited to 15% of the gross amount you receive and you are entitled to claim a foreign tax credit for the taxes paid to the United States on the pension income. ... The amount should also be identified as pension income exempt under the Convention. ...

However, the Canadian taxation of income follows the terms of tax treaties conventions or agreements (commonly referred to as tax treaties) that Canada has with many countries. Canada’s tax treaties are part of a worldwide system of income tax conventions designed to avoid double taxation and prevent tax evasion. ...

If the foreign affiliate has no permanent establishment in respect of its international shipping business in the country in which it is resident, the income (that is exempt from Canadian tax) that would have been attributable to its permanent establishment in Canada (but for Regulation 5906(1)(b)) shall not be attributed to any country and will not be included in exempt or taxable earnings It is essentially a question of fact, having regard to the definition in the applicable income tax convention or, if there is no applicable convention, Regulation 400(2), as to whether a corporation has a permanent establishment in respect of its international shipping business in the country in which it is resident. ...

This request is made pursuant to Article XXVI of the Canada-Germany Income Tax Convention. ...

Reasons: Sections 2 and 115 of the Act; Canada-US Income Tax Convention; 2IT-168R3 XXXXXXXXXX Dear XXXXXXXXXX: The Honourable Martin Cauchon, Minister of National Revenue, has asked me to reply to your letter of May 20, 2001, concerning the taxation of professional athletes who are members of either Canadian or foreign-based teams and who are not resident in Canada. ... Income Tax Convention. For specific information regarding the taxation of professional athletes, including non-resident professional athletes, please see Interpretation Bulletin IT-168R3, Athletes and Players Employed by Football, Hockey and Similar Clubs, a copy of which is attached for your convenience. ...

Vous êtes d'avis que dans les transactions en cause, les contribuables concernés ont eu droit au produit de disposition des actions, lequel était fixé, dans les deux cas, à une somme de 24(1) Vous faites référence au paragraphe 19 du Bulletin d'interprétation IT-170R daté le 25 août 1980 qui mentionne ce qui suit à l'égard d'une reprise de biens vendus:      "Bien que la Loi ne prévoit aucune règle précise lorsqu'une reprise de biens se produit dans des situations où l'article 79 ne s'applique pas, il est claire qu'une telle situation n'annule pas de façon rétro-active les effets de la disposition originale aux fins de l'impôt sur le revenu si l'entente rétablit le vendeur et l'acheteur dans la position que chacun occupait avant que la vente n'ait eu lieu". 24(1) 21(1)(b) Notre opinion Nous avons obtenu une opinion verbale de nos Services Juridiques qui sont d'avis que la convention écrite datée 24(1) pourrait s'identifier à une vente à réméré qui est un contrat par lequel le vendeur se réserve pour un temps convenu de reprendre la chose vendue en rendant à l'acheteur le prix et les frais de vente.  ... Le ministère a déjà exprimé sa position afférente à une vente faite et soumise à une condition résolutoire telle que nous la retrouvons aux paragraphes 4 à 4.3 de la convention sous seing privé intervenue à Québec le, 17 décembre 1984.  ...