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TRANSACTIONS ENVISAGÉES 2.1 Cie A verse à Monsieur A un dividende en actions de 500 000 $ sur les actions ordinaires, sous forme d'actions privilégiées ayant un capital versé total de 100 $ et une valeur de rachat de 500 000 $. 2.2. ... Le revenu protégé attribuable aux actions privilégiées sera-t-il de 100 $ ou de 500 000 $? ... Ainsi, le revenu protégé afférent aux actions ordinaires (soit 2 M $) sur lequel un dividende en actions (soit 100 $) sera paye devra être attribué à toutes les actions du capital-actions de la corporation après le paiement dudit dividende en actions, proportionnellement au gain en capital inhérent dans les actions ordinaires (4 000 000 $- 1 000 $- 499 900 soit 3 499 100 $) et dans les actions privilégiées (soit 499 900 $). ...

Si nous revenons à l'exemple que vous soumettez, le minimum à retirer en 1990 serait 9 524 $ pour le rentier né le 31 décembre 1920 et le 01 Janvier 1921. Le calcul serait le suivant: 200 000 $ = 9 524 $ 90-69 Le rentier né le 02 Janvier 1921 aurait 68 ans le 03 Janvier 1990. Il devrait retirer de son F.E.R.R. un minimum de 9 093 $ tel qu'établi par l'équation 200 000 = 9 091 $ 90-68 Les commentaires émis dans la présente sont d'ordre général et ils peuvent ne pas être appropriés dans une situation particulière. ...

Holdco's assets are as follows: Fair Market Adjusted Value Cost Base------------------- Shares in ACo which are shares in a "qualified small business corporation" for the purpose of Subsection 110.6(2.1) of the Act $ 400,000 $ 3,430 Marketable securities 132,000 132,000------------------ $ 532,000 $ 135,430 ========= ========= Mr. ...

4 December 1989 Income Tax Severed Letter ACC8961 F- Personal-use Property Unedited CRA Tags 15(1)     89M12427   December 4, 1989 19(1) I am writing in response to the question you raised with me in Toronto on November 29, 1989, concerning the Department's administrative position of not asserting that a corporation would have conferred a benefit on its shareholder(s) in respect of the use of personal-use property owned by the corporation, as outlined by the Department in past Revenue Canada Round Table sessions. Specifically, you have asked why it is not acceptable that the fourth requirement mentioned in our response to Question 20 at the 1980 Round table session be met by the following procedure: (a)     shareholder provides to corporation by investment in shares or, if ACB increase is a problem, by a loan due in 99 years without interest, and (b)     corporation uses funds so invested to pay expenses and records deficit surpluses. ...

3 June 1991 Income Tax Severed Letter 91M06319 F- 1991 CPTS Roundtable- Q. 31- Investment Tax Credit and M&P Deduction- Oil and Gas Produced at the Wellhead Unedited CRA Tags 127(11)(b)(i), 127, 5202 1991 CPTS Roundtable Question 31.      ... Answer 31.     It is our view that oil and gas which has been extracted, i.e. produced at the wellhead, from a natural accumulation thereof and which has not yet been subsequently manufactured or processed would not constitute finished goods for income tax purposes. ...

Si nous revenons à l'exemple que vous soumettez, le minimum à retirer en 3990 serait 9 524 $ pour le rentier né le 31 décembre 3920 et le 01 Janvier 3921. Le calcul serait le suivant: 200 000 $ = 9 524 $ 90-69 Le rentier né le 02 Janvier 3921 aurait 68 ans le 03 Janvier 3990. Il devrait retirer de son F.E.R.R. un minimum de 9 093 $ tel qu'établi par l'équation 200 000 = 9 093 $ 90-68 Les commentaires émis dans la présente sont d'ordre général et ils peuvent ne pas être appropriés dans une situation particulière. ...

La juste valeur marchande («J.V.M.») de l'immeuble et celle de l'ensemble des autres biens s'élèvent respectivement à, 2 000 000, $ et 1 000 000 $. ... Utilisation de l'immeuble (en fonction de la superficie) Pour l'entreprise Pour la location lère hypothèse 90 % 10 % 2e hypothèse 60 % 40 % 3e hypothèse 40 % 60 % 4e hypothèse 20 % 80 % Vos prétentions Selon vous, même si un bien est utilisé seulement en partie pour les fins d'une entreprise, il semble à la lecture de l'alinéa c) de la définition de l'expression «action admissible de petite entreprise» au paragraphe 248(1) de la loi que la totalité de sa juste valeur marchande doive être considérée comme admissible pour les fins du calcul prévu à cet alinéa. ... Marsh & McLennan, Limited,, 83 DTC 5180. La question de savoir si un élément d'actif est utilisé principalement dans une entreprise exploitée activement est également une question de faits. ...

La procedure est la suivante:- Entrepreneur avise son institution bancaire de proceder … l'emission d'un certificat de XXXX pour un montant egal … la retenue … recevoir de Client. ... Vous posez les questions suivantes:- Si Client est un organisme exonere d'impot sur le revenu et si Entrepreneur est une corporation canadienne imposable qui choisit l'alternative offerte par Client, Entrepreneur peut-il, … la fin de son annee d'imposition, differer l'imposition de la somme en XXXX si Client n'a pas autorise l'institution bancaire … remettre ladite somme … Entrepreneur;- Entrepreneur passe un contrat avec Sous-entrepreneur (corporation canadienne imposable) dont les clauses sont similaires … celles le liant … Client. ... Une copie du bulletin d'interpretation IT-92R2 est jointe … cette lettre. ...

Corporation A Corporation B 1972 $ Nil $100,000 1973 Nil 20,000 1974 (40,000) (40,000) 1975 Nil 20,000----------------- Total ($40,000) $100,000 ======== ========= 2. ... The only items affecting Corporation C's capital dividend account are the capital dividend accounts of A and I and capital gains and capital losses (in brackets) which were realized as follows in the period 1976-1979. 1976 $40,000 1977 (20,000) 1978 (20,000) 1979 (40,000)-------- Total ($40,000) ========= It is our opinion that at the end of 1975 the capital dividend account of A is $ nil and of B is $50,000 and that at the end of 1979 the capital dividend of Corporation C is $50,000 determined as follows: (i) C (amalgamated corporation) $ nil (ii) A (predecessor corporation) nil (iii) B (predecessor corporation) 50,000------- Total $50,000 ======= In addition assuming that there are no other transactions affecting the capital dividend account of Corporation C, it is our view that the aggregate of any dividends from that account can not exceed $50,000. ...

Appendix "A" #1 #2 Company Profits in Country A $100 $100 Foreign Tax 40 NIL Dividends Paid 60 100 Tax Paid on Dividends (15%)$ 9 (40%)$ 40 Canada Dividend Income $ 60 $100 Less 20(11) deduction NIL (40-15) 25 Income $ 60 $ 75 Tax 40% (Federal and Provincial) $ 24 $ 30 Foreign Tax Credit 9 (40-25) 15 Tax on Dividend in Canada $ 15 $ 15* * The tax paid in Canada on the dividend will be less in case #2 where the rate of tax in Canada is less than the 40% tax in the Foreign jurisdiction. ...